Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. Учебное пособие
.pdf
9 стоимость закупленных материалов - 54 700 руб., которые на 31 марта 2008
года полностью списаны в производство.
При объекте налогообложения доходы минус расходы требуется заполнять графу 4.
В строке 010 указываются облагаемые доходы, к которым следует отнести:
9 доходы от реализации - 59 400 руб. (ст. 249 НК РФ);
9 проценты, полученные по договору займа, - 35 000 руб. (п. 6 ст. 250 НК РФ);
9 стоимость безвозмездно полученного имущества - 26 300 руб. (п. 8 ст. 250
НК РФ).
Дивиденды, налог с которых удержан налоговым агентом, в налоговой базе не
учитываются (ст. 346.15 НК РФ).
Общая сумма доходов - 120 700 руб. (59 400 руб. + 35 000 руб. + 26 300 руб.).
В строке 020 отражают расходы, уменьшающие налоговую базу. ООО
«Упрощенец» вправе учесть все оплаченные за I квартал 2008 года затраты на:
9 арендную плату - 45 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
9 оплату труда - 50 000 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
9 страховые взносы - 7100 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
9 материальные расходы, т.е. стоимость использованных в производстве
материалов, - 54 700 руб. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК
РФ).
Общая сумма расходов равна 156 800 руб. (45 000 руб. + 50 000 руб. + 7100 руб. +
54 700 руб.).
Строка 030 заполняется только в годовой декларации, так как разницу между
уплаченным минимальным и единым налогами можно учесть лишь по окончании
налогового периода.
Сумма расходов превышает доходы, следовательно, 36 100 руб. (156 800 руб. - 120
700 руб.) необходимо показать в строке 041.
В строке 050 ставится прочерк, поскольку сумма убытков, образовавшихся в
предыдущие налоговые периоды, уменьшает налоговую базу только за календарный год.
В строке 060 ставится прочерк, так как в строках 040 и 050 нет показателей для
расчета налоговой базы.
Минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода,
поэтому строки 100 и 150 в разделе 2 декларации за I квартал не заполняются.
Предыдущих отчетных периодов не было - строка 120 остается без показателя.
22 апреля 2008 года ООО «Упрощенец» представило декларацию по единому
налогу в ИФНС России №8.
130
Реквизиты ООО «Упрощенец»:
9 идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 645401583997;
9 код причины постановки (КПП) - 645001001;
9 основной государственный регистрационный номер (ОГРН) -
1027710362184.
Руководитель ООО «Упрощенец» - Александров Александр Александрович.
Таблица 35
131
в
КПП 0
645 10100
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период — квартал указывается — 3, полугодие — 6,
девять месяцев — 9, год — 0
Стр.
739
954108645ИНН
001
Приложение № 1
к приказу Минфина РФ
от 17 января 2006 г. № 7н
(в ред. приказа Минфина РФ
от 19 декабря 2006 г. № 176н)
Форма по КНД 1152017
Вид Отчетный
документа
Представляется в
1
(налоговый) период
ИФНС № 8
(наименование налогового органа)
Отчетный год
Общество с ограниченной ответственностью "Упрощенец"
(полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
Объект налогообложения
Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому
классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)
Номер контактного телефона налогоплательщика
Данная декларация составлена на
Достоверность и полноту сведений, Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Для организации
Руководитель
Для индивидуального предприним ателя
Подпись Дата
Александров Александр Александрович
(фамилия, имя, отчество (полностью)
лександро
М. П.
Дата
003
28
2042
страницах
доходы
(нужное отметить знаком V)
52 .
Сведения о представлении налоговой декларации
Данная декларация представлена
00
личноПодпись
на
с приложением подтверждающих
документов или их копий на
11 .
с приложением подтверждающих
документов или их копий на
страницах
доходы, уменьшенные
на величину расходов
1
(нужное отметить знаком V)
по почте
онным каналам связи
2003
Код
65/04
V
223322
по телекоммуникаци-
листах
8
листах
Представитель налогоплательщика
(фамилия, имя, отчество (полностью)
Подпись Дата
М. П.
(наименование документа, подтверждающего
полномочия представителя)(фамилия, и., о.) (подпись)
Дата представления
декларации
Зарегистрирована за №
132
у
ИНН
6454
КПП 645 01Стр.0
0158
0
010
39
97
02
Форма по КНД 1152017
Раздел 1. Сумма налога (минимального налога),
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели строки Значения показателей
Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога (минимального
налога), подлежащая уплате
в бюджет за налоговый
(отчетный) период (руб.)
Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога, к уменьшению за
налоговый (отчетный) период (руб.)
Код
010
020
030
040
050
060
18
21
50
102
0
28
50
4
5
6
0
0
9
75
6
11
0
0
Раздел 00001
000011
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации
8
0
0
Индивид
альный предприниматель
(подпись)
Дата
04 2Александров 22
Дата
(подпись)
Представитель налогоплательщика
Дата
(подпись)
133
ИНН
6454 70158
10
00КПП 645
399
01Стр.
Форма по КНД 1152017
Раздел 00002
Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)
Наименование показателей Код Значения показателей
Сумма полученных доходов
Сумма произведенных расходов
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога
и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий
налоговый период
Итого получено:
– доходов
(код стр. 010 – код стр. 020 – код.
– убытков
(код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более
чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040
Налоговая база для исчисления налога
гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4 — (код стр. 040 – код стр. 050)) -
(по
Ставка налога (%) 6
Сумма исчисленного налога
(код стр. 060 × код стр. 070)
Ставка минимального налога (%) 090 Х
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период
(код стр. 010 × код стр. 090 декларации за налоговый период)
Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из
средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов
стр. 130 – сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие
отчетные периоды)
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 – (код стр. 080 – код стр. 110 – код стр. 120);
гр. 4 – (код стр. 080 – код стр. 120)) (указываетс я по коду стр. 030
по
раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период)
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по
гр. 3 – (код стр. 120 – (код стр. 080 – код стр. 110); по гр. 4 –
(код стр. 120 – код стр. 080)) (указывается по коду стр. 060
раздела 1
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый
период (код стр. 100 декларации за налоговый период)
(уплач ивается при условии превышения значения по коду стр. 100
над значением по коду стр. 080) ( указывается по коду стр. 030
раздела 1 декларации за налоговый период)
декларации за налоговый (отчетный) период)
1
стр. 030)
строки
2
010
020
030
040
041
050
060
070
080
100
110
120
130
140
150
Объект налогообложения
Доходы
3
Х
Х
Х
Х
Х
Х -
Доходы,
уменьшенные
на величину
расходов
(в рублях)
4
120700
156800
36100
-
15
-
1
-Х
Х
-
-
-
Порядок заполнения 2 раздела налоговой декларации при выборе объекта
налогообложения «доходы» следующий.
Субъекты малого и среднего предпринимательства отражают данные в графе 3
«Доходы».
В строках 020-050, 090, 100 и 150 стоит знак Х.
134
В строке 010 отражают облагаемые доходы, полученные за отчетный налоговый
период, к которым относятся доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные
доходы (ст. 250 НК РФ). Кроме того, показатель для строки 010 можно взять из раздела 1
Книги учета доходов и расходов - итоговое значение графы 4 за I квартал.
В строке 060 отражают налоговую базу, под которой согласно п. 1 ст. 346.18 НК
РФ при данном объекте налогообложения понимают доходы в денежном выражении,
поступившие за отчетный налоговый период. Поэтому дублируется показатель строки
010.
Величину рассчитанного налога указывают в строке 080. Он равен налоговой базе
(строка 060), умноженной на ставку (строка 070).
В строке 110 отражается сумма взносов по обязательному пенсионному
страхованию, уплаченных за налоговый отчетный период, и пособий по временной
нетрудоспособности, выданных за то же время из собственных средств работодателей, на
которую налогоплательщики имеют право уменьшить налог к уплате. Поскольку
уменьшить налог можно лишь наполовину, показатель данной строки не должен
превышать 50% от суммы налога. Если вычет (взносы плюс пособия) оказался больше,
указывают величину, равную половине рассчитанного и отраженного по строке 080
налога.
В строку 120 записывают налог, начисленный за предыдущие отчетные периоды,
который определяется по следующей формуле:
Сумма значений строк 130 из раздела 2 деклараций за предыдущие отчетные
периоды минус сумма значений строк 140.
Если подается налоговая декларация за I квартал, то в строке 120 декларации
ставится прочерк.
Затем определяют непосредственно сумму налога к уплате или уменьшению по
следующей формуле:
Сумма значения строки 080 минус суммы значений строк 110 и 120.
Полученную положительную величину вносят в строку 130, которая является
суммой налога, необходимую уплатить за отчетный период.
Полученную отрицательную величину в абсолютном значении показывают в
строке 140 (налог к уменьшению), а в строке 130 ставят прочерк.
Следует отметить, что при объекте налогообложения «доходы» налог со знаком
минус может получиться только в случае заполнения декларации за полугодие, девять
месяцев и год и в случае, если вносятся корректировки в сумму доходов.
135
Рассмотрим заполнение налоговой декларации по единому налогу на следующем
примере, где объектом налогообложения являются «доходы».
Так, ООО «Упрощенец» с 1 января 2007 г. ведет оптовую торговлю, по которой
применяет УСН, объект налогообложения - доходы, а с 1 января 2008 г. продает товары и
в розницу, уплачивая по этому виду деятельности ЕНВД.
В I квартале 2008 года организация получила доходы в размере 3 331 100 руб., в
том числе:
9 1 350 400 руб. от розничной торговли;
9 1 980 700 руб. от оптовой (сумма полностью отражена в графе 4 раздела 1
Книги учета доходов и расходов).
Пенсионные взносы за 2007 г. начислены в сумме 128 540 руб., а уплачены в
размере 149 560 руб., поэтому организация подала в инспекцию заявление о зачете
переплаты
периоде. Кроме того, в I квартале 2008 года были уплачены пенсионные взносы в сумме
41 980 руб. Распределение пенсионных взносов за I квартал 2008 г. по категориям
работников показано в табл. 36.
сотрудников, с заработной
исчислялись взносы
Розничная торговля 21600 14373
Оптовая торговля 27400 18267
Оба вида деятельности 14000 9340
Всего пенсионных взносов 63000 41980
, равной 21 020 руб. (149 560 руб. - 128 540 руб.), в следующем налоговом
Пенсионные взносы ООО «Упрощенец» за I квартал 2008 года
Вид деятельности
платы которых
Начислено
взносов Уплачено взносов
Таблица 36
Пособия по временной нетрудоспособности в I квартале 2008 г. не выдавались.
Заполним налоговую декларацию по УСН за I квартал 2008 г.
Так как объектом налогообложения ООО «Упрощенец» являются доходы, в
разделе 2 заполняется только графа 3.
Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ организации, совмещающие налоговые режимы,
ведут раздельный учет доходов и расходов. Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, в
базе по единому налогу, предусмотренному при УСН, не учитываются. Поэтому в строке
010 показывается выручка от оптовой торговли - 1 980 700 руб. Тот же показатель
дублируется в строке 060.
136
В строке 080 рассчитывается единый налог:
1 980 700 руб. * 6% = 118 842 руб.
Для заполнения строки 110 необходимо определить сумму пенсионных взносов, на
которую можно его можно уменьшить. При этом взносы, начисленные и уплаченные с
зарплаты персонала розничной торговли, не учитываются, так как эта деятельность
облагается ЕНВД. Что касается взносов с доходов персонала, обслуживающих как
оптовую, так и розничную торговлю, то их необходимо распределить пропорционально
долям доходов в общей выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Тот же порядок применяется к
распределению пенсионных взносов.
Доля доходов от оптовой торговли составляет 59,46% = 1 980 700 руб. : 3 331 100
руб. * 100%.
На оптовую торговлю из начисленных и уплаченных пенсионных взносов с
доходов сотрудников, занятых в обоих видах деятельности,
9 по начисленным взносам - 8324 руб. (14 000 руб. * 59,46%);
9 по уплаченным взносам - 5554 руб. (9340 руб. * 59,46%).
Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ, единый налог можно снизить на взносы,
уплаченные в пределах начисленных сумм за отчетный налоговый период в соответствии
с законодательством.
ООО «Упрощенец» имеет переплату по пенсионным взносам за предыдущий год в
размере 21 020 руб. и
занятых в деятельности, облагаемой по упрощенной системе, начислены в сумме 35 724
руб. = 27 400 руб. + 8324 руб., и часть этой суммы в размере недоплаченных взносов - 11
903 руб. = 35 724 руб. - 23 821 руб. также необходимо включить в вычет.
Таким образом, сумма пенсионных взносов, участвующая в расчете налогового
вычета, составит 35 724 руб. При этом снизить начисленный налог можно только
наполовину, то есть на 59 421 руб. = 118 842 руб. * 50%. Поскольку размер взносов
меньше, то их необходимо учесть в полном размере и отразить в строке 110, значение
вправе ее зачесть. Так, за I квартал взносы с доходов сотрудников,
приходится:
которой равно 35 724 руб.
В строке 120 ставиться прочерк.
В строке 130 указывается сумма налога, подлежащего уплате за I квартал, равная
83 118 руб. (118 842 руб. - 35 724 руб.).
В строке 140 ставится прочерк.
22 апреля 2008 г. ООО «Упрощенец» представило декларацию по единому налогу в
ИФНС России № 8.
Реквизиты ООО «Упрощенец»:
137
Реквизиты ООО «Упрощенец»:
9 идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 645401583997;
9 код причины постановки (КПП) - 645001001;
9 основной государственный регистрационный номер (ОГРН) -
1027710362184.
Руководитель ООО «Упрощенец» - Александров Александр Александрович.
138
в
КПП 0
645 10100
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период — квартал указывается — 3, полугодие — 6,
девять месяцев — 9, год — 0
Стр.
739
954108645ИНН
001
Приложение № 1
к приказу Минфина РФ
от 17 января 2006 г. № 7н
(в ред. приказа Минфина РФ
от 19 декабря 2006 г. № 176н)
Форма по КНД 1152017
Вид Отчетный
документа
Представляется в
1
(налоговый) период
ИФНС № 8
(наименование налогового органа)
Отчетный год
Общество с ограниченной ответственностью "Упрощенец"
(полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
Объект налогообложения
Код вида экономичес кой дея тельности согласно Общероссийскому
классификатору видов экономичес кой деятельности (ОКВЭД)
Номер контактного телефона налогоплательщика
Данная декларация составлена на
Достоверность и полноту сведений, Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Для организации
Руководитель
Для индивидуального предпринимателя
Подпись Дата
Александров Александр Александрович
(фамилия, имя, отчество (полностью)
лександро
М. П.
Дата
003
28
2042
страницах
доходы
(нужное отметить знаком V)
52 .
Сведения о представлении налоговой декларац ии
Данная декларация п редставлена
00
личноПодпись
на
с приложением подтверждающих
документов или их копий на
11 .
с приложением подтверждающих
страницах
доходы, умень шенные
на величину расходов
1
документов или их копий на
(нужное отметить знаком V)
по почте
онны м каналам связи
2003
Код
65/04
V
223322
по телекоммуникаци-
листах
8
листах
Представитель налогоплательщика
(фамилия, имя, отчество (полностью)
Подпись Дата
М. П.
(наименование документа, подтверждающего
полномочия представителя)(фамилия, и., о.) (подпись)
Дата предс тавления
декларации
Зарегистрирована за №
139
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]