Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Мобилизация и эффективное использование налогового потенциала Российской Федерации. Монография
.pdf
новных налоговых процедур (в первую очередь – в сфере налогового
контроля), избегать обременения налогоплательщиков излишними
учетными и отчетными обязанностями. К примеру, в этих странах
постоянно ведется контроль за показателем расхода времени налогоплательщиков на составление стандартной отчетности по налогам,
и если этот показатель вдруг начинает расти, то немедленно принимаются меры
по упрощению этой отчетности или по сокращению ее
объемов.
Сравнивая эту практику с положением в РФ, можно заключить,
что многим из этих проблем на всех стадиях реформирования налоговой системы не уделялось должного внимания – а чаще они просто
игнорировались.
Поэтому на нынешнем этапе изучения вопросов развития налоговой системы РФ необходимо
, прежде всего, обратить внимание на
следующие ключевые моменты:
а) общее соотношений прямого и косвенного налогообложения
(с учетом их воздействия на темпы экономического роста);
б) выбор наиболее оптимальных видов налогов и налоговых
режимов для поощрения предпринимательской деятельности и инвестиций;
в) анализ распределения налоговой нагрузки между секторами
производства товаров и сферой
услуг, между отраслями, производя-
щими средства производства и предметы потребления;
г) анализ использования налоговых рычагов для надлежащего
проведения принципа социальной справедливости;
д) учет и анализ дополнительных затрат налогоплательщиков
разных категорий на выполнение отчетных и других обязанностей,
сверх непосредственно уплаты налога;
е) анализ путей и методов налогового стимулирования экспорта
трудоемкой и
наукоемкой продукции;
311
ж) обоснование и выбор наиболее оптимальных методов налогового регулирования предпринимательства в сфере малого бизнеса;
з) анализ экологических проблем налоговой политики;
и) создание современной налоговой статистики;
к) анализ внешней налоговой политики России (включая вопросы обоснованности и эффективности налоговых соглашений) и др.
Следует подчеркнуть, что реально сейчас в стране не
существу-
тики на сколько-нибудь далекую перспективу. Фактически никто
в правительстве не знает (и не заботится о том, чтобы знать), какая
налоговая система наиболее соответствует интересам и целям экономической и социальной политики страны сейчас, через три, пять
лет или в более
отдаленном будущем. А отсюда невозможно и определить, насколько принимаемые сейчас частные меры приближают
нас или отдаляют к этой модели идеальной налоговой системы.
Пока все эти просчеты в фискальной политике правительства
перекрываются возможностью получения повышенных доходов от
экспорта сырья и энергоресурсов. Однако нельзя рассчитывать, что
такие цены продержатся вечно (но
даже если так – то могут иссякнуть и сами такие ресурсы), и тогда проблемы и противоречия
в фискальной политике обнажатся с новой силой, но в значительно
менее благоприятных условиях.
Таким образом, в нынешней ситуации как размер, так состояние налогового потенциала нашей страны далеко не удовлетворяют
имеющимся возможностям нашей экономики и
способностям ее на-
селения.
Объективные факторы – территория, ее природные богатства,
численность ее населения – составляющие производительные силы
используются недостаточно и, в основном, в части вывоза из страны
ее природных ресурсов.
312
Факторы фискальной политики также используются недостаточно и неэффективно. Среди наиболее значимых недостатков можно выделить следующие.
Первое – структура и состав налоговой системы не приспособлены для оптимального извлечения налоговых доходов из тех сфер,
где формируется наибольшая доля реальных доходов страны – добыча и экспорт природных ископаемых (природная рента), финансовый сектор (прибыли банков и заработки банкиров), крупные доходы в торговле и в других сферах посреднической деятельности.
В РФ отсутствуют такие важные виды и элементы фискального
регулирования, как прогрессивные налоги на доходы и наследства,
налог на крупные состояния, налог на международные финансовые
транзакции (налог Тобина), налог на недвижимое имущество с
системой правильного контроля его применения, нет правильного понимания «дохода для целей налогообложения» (как суммы расходов
налогоплательщика плюс прирост его чистых активов за отчетный
период), нет правильного регулирования амортизационных фондов
предприятий и т.д.
В отношении налогового администрирования и налогового
контроля в стране в последнее время наметились серьезные подвижки в положительную сторону, но конечный эффект от этих улучшений либо малозначителен, либо приобретает неверный вектор (на
вытеснение предпринимателей из производственного сектора экономики и на стремление граждан уклоняться от деятельности в «белом» секторе экономики и в сторону злоупотребления социальными
льготами и пособиями).
При этом в части установления и
защиты налоговой юрисдикции государства в РФ не только не принимается усилий в сторону
защиты интересов страны, но, более того, принята за основу и активно проводится линия на одностороннее ограничение ее пределов
и ее возможностей в пользу налоговых интересов других государств.
313
Достаточно отметить такой факт, что в Налоговом кодексе РФ
присутствуют статьи 306–310, которые законодательно лишают
страну весьма существенной части (весом в миллиарды долларов) ее
налогового потенциала – отнимая законные права и полномочия
России на налогообложения деятельности иностранных лиц на ее
территории. Так, только в статье 306 установлены семь оснований,
по которым иностранные лица,
по получаемым ими доходам на тер-
ритории РФ, должны быть освобождены от налогообложения.
Отметим также, что режим «постоянного представительства»,
дающий основание для привлечения иностранных лиц к налогообложению в РФ, не распространяется на налогоплательщиков – иностранных граждан.
В НК РФ отсутствует также и правильная система налогообложения доходов, переводимых за рубеж
.
Кроме того, правила определения «налогового резидентства»
в отношении граждан и предприятия в НК РФ сформулированы таким образом, что они предоставляют односторонние преимущества
иностранной стороне и, фактически, направлены на урезание налогового потенциала нашей страны – путем соответствующего наделения других стран дополнительными «добавками», за счет РФ, к их
налоговым потенциалам.
В целом же в нашей стране пока нет не только установки за защиту интересов государства, но, напротив, принята политика заключения налоговых соглашения (конвенций) с другими странами, которые абсолютно не выгодны стране и направлены на еще большее
ущемление ее законных прав в сфере международных налоговых отношений.
Другие страны
, в отличие от РФ, всегда занимают позицию
максимальной жесткой защиты своих национальных интересов
314
в этой сфере. Так, в США любая деятельность иностранных лиц на
территории страны, независимо от ее характера или объема, подлежит обязательному обложению налогами в этой стране, а доходы,
переводимые за рубеж, подлежат обязательному налогообложению
«у источника» по единой ставке в 33%.
Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической
и политической
ситуации, в условиях жестких санкций со стороны
некоторых западных стран, важно отметить, что для России крайне
необходима разработка и введение действенных мер по защите ее
налогового потенциала и одним из важнейших инструментов в этом
направлении является проведение правильной, переориентированной на защиту национальных интересов страны, внешней налоговой
политики.
315
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)
от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от
23.12.2003).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)
от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от
08.12.2003 с изм. от 23.12.2003).
3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.98,
№ 145-ФЗ.
4. Гражданский кодекс РФ. Части
первая и вторая
(с алфавитно-предметным указателем). М.: ИНФРА-Норма, 1996.
560 с.
5. Закон Российской Федерации «О введении в действие
части второй Налогового кодекса российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах». 15.08.2000, № 118-ФЗ.
6. Закон Российской Федерации «О внесении изменений
и дополнений в часть
вторую Налогового кодекса Российской
Федерации (глава 23 «Налог на доходы физических лиц) от
30.05.2001, № 71-ФЗ.
7. Закон российской Федерации «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации» от 27.12.91, № 2118-1
(с изменениями и дополнениями).
8. Закон РФ «Об основах государственной службы РФ»
31.05.1995 // Российская Газета. 1995. 3 августа.
9. Конвенция совета Европы об уголовной ответственности
за коррупцию // Чистые руки. 1999. № 3.
10. Постановление Пленума Верховного суда российской
Федерации № 6 от 10 февраля 2000 «О судебной практике по делам
о взяточничестве и коммерческом подкупе» // Российская газета.
2000. 23 февраля.
316
11. Сборник нормативных документов по вопросам борьбы
с организованной преступностью и коррупцией. М.: ВНИИ МВД
России, 1994.
12. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России //
Вестник РАН. 1997. Т.67. № 9. С. 771-776.
13. Авдашева С.Б., Колбасова А., Кузьминов Я. и др. Иссле-
дование трансакционных издержек и барьеров входа на рынки
в российской экономике.
Оценка возможностей интернализации
трансакционных издержек и их вывод из сферы теневой экономики.
М.: Высшая школа экономики, 1998.
14. Алиев В.М. Легализация (отмывание) доходов,
полученных незаконным путем, как социальный и правовой
феномен… // Российский следователь. 2000. № 4.
15. Антипова О.Н. Международные стандарты банковского
надзора / ред. И. К. Кокошкина. М.: Центр подготовки персонала
РФ, 1997.
ЦБ
16. Асалиев А.М., Бороздин С.В., Брагин Л.А. Макроэкономика:
показатели экономической безопасности и их пороговые значения.
М., 1997.
17. Болдырев Ю.Ю. и др. Экономика России: что происходит
и что делать. – М., 2019.
18. Буланже М. Податная политика Петра Великого //
Налоговое обозрение. 1999. № 1-2. С. 68-75.
19. Война с коррупцией в
России: осознанная необходимость
или политический лозунг? // Российская юстиция. 1999. № 5.
20. Волковский В. Борьба с организованной преступностью
в экономической сфере. М., 2000. С. 215.
21. Гаухман Л. Коррупция и коррупционное преступление //
Законность. 2000. № 3.
22. Глазьев С.Ю. За критической чертой: О концепции
макроэкономической политики в свете обеспечения экономической
безопасности страны. М., 1996.
23. Глинкина С
.К. Особенности теневой экономики в России //
НГ-политэкономия. 1998. № 5, март.
317
24. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение; пер.
с англ. М.: ЮНИТИ, 1997. 375 с.
25. Долгопятова Т. и др. Неформальный сектор в российской
экономике. М.: Институт стратегического анализа и развития
предпринимательства, 1998.
26. Ильин О.С., Ванюшкин С.В. Коррупция и организованная
преступность // Преступность и реформы в России. – М., 1998.
27. Кашин В.А.,
Пономарева Н.В. Россия в кризисе
и современное налогообложение: проблемы, тенденции,
перспективы. – М., 2015.
28. Кашин В.А., Сулейманов М.Д. История денег в России: от
Витте до наших дней // Финансовый бизнес. 2017. № 2, № 3.
29. Концепция национальной безопасности Российской
Федерации. Утверждена Указом Президента Российской Федерации
от 17 декабря 1997 г. № 1300 // Безопасность России. Правовые
социально-экономические и научно-технические аспекты.
Основополагающие государственные документы. Ч. 1. М., 1998.
30. Корягина Т. Теневая экономика в России: истоки
и статистика // Politekonom. 1997. № 1. С. 47.
31. Криминализация российского общества. Доклад Совета по
внешней и оборонной политике. М., 1998.
32. Кузьминов Я. Россия и коррупция: кто кого? // Чистые
,
руки. 1999. № 4.
33. Лазутин А.Ю.
Отмывание денег: традиционные формы,
современные тенденции // Интерпол. 1999. № 2.
34. Леви М., Палдам М. Экономико-культурные модели
коррупции // Чистые руки. 2000. № 3.
35. Лунев В.В. Преступность ХХ века. Мировой
криминалистический анализ. М.: Норма, 1997.
36. Макаров Д.Г. Экономические и правовые аспекты теневой
экономики в России // Вопросы экономики. 1998. № 3. С. 40-41.
37. Мишин Г
.К. Коррупция: понятие, сущность, меры
ограничения. М., 1991.
318
38. Национальная экономика России: потенциалы, комплексы,
экономическая безопасность (под ред. Лисова В.И.). М., 2000. 477 с.
39. Осмаев И.Б. Международные и национальные правовые
средства борьбы с отмыванием преступных доходов. М., 1999.
40. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. М.: Высшее
образование, 2008. 400 с.
41. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Захарова Е.А. Полный словарь
терминов и нормативных понятий, используемых в деятельности
ФНС России и Росфинмониторинга. М.: Магистр, 2007. 541 с.
42. Петраков Н.Я., Перламутров В.Л. Россия – зона
экономической катастрофы // Вопросы экономики. 1996. № 3.
43. Петров Ю.А. Вывоз капитала и налоговый потенциал
российской экономики // Российский экономический журнал. 2000.
№ 10. С. 11-21.
44. Петров Ю.А. Селективная финансовая политика:
повышение собираемости налогов, увеличение налогового
потенциала и стимулирование развития экономики // Российский
экономический журнал. 1999. № 4.
45. Пономаренко Л. Подходы к определению параметров
«теневой экономики» // Вопросы статистики. 1997. № 1. С. 23-24.
46. Предупреждение и борьба с коррупцией // Российская
юстиция. 1999. №
12. С. 7.
47. Программа антикоррупционной политики России //
Чистые руки. 2000. № 4.
48. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового
обложения; пер. с англ. М.: Госполитиздат, 1955.
49. Рывкина Р.В. Экономическая социология переходной
России. М., 1998.
50. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства
народов; пер. с англ. М., 1962.
51. Современные способы отмывания
преступностью за рубежом. 2000. Вып. 8.
52. Сулейманов М.Д.
Реализация инвестиционного потенциала
России в условиях экономических санкций:
319
денег // Борьба с
сб. ст. М., 2016. 138 с.
53.
Сулейманов М.Д. Стратегическое управление инвестици-
онным потенциалом России: моногр. М., 2017. 253 с.
54.
Сулейманов М.Д. Налоговая грамотность населения –
фактор стабильности инвестиционного потенциала экономики
страны: моногр. М., 2017. 248 с.
55. Сулейманов М.Д. Инвестиционный потенциал экономики
России: учеб. М.: БИБЛИО-ГЛОБУС, 2018. 200 с.
56.
Сулейманов Д.Н., Горбатко Е.С.
Управление налоговыми
затратами ретейлера // Актуальные проблемы экономики, учета,
аудита и анализа в современных условиях: сб. науч. ст. студентов,
аспирантов и профессорско-преподавательского состава по итогам
Нац. науч.-практ. конференции. М.: Научный консультант, 2018.
С. 76-86.
57. Теневая экономика (экономические, социальные и пра-
вовые аспекты) / общ. ред. В.О. Исправникова и В.В.
Куликова.
М.: ИСПИ РАН, 1996.
58. Тимофеев Л.М. Институциональная коррупция. М., 2000.
59. Экономическая безопасность (производство, финансы,
банки) / под ред. В.К. Сенчагова. М., 1998.
60. Юмаев М.М. Налогообложение природных ресурсов.
Теория и мировые тренды: моногр. М.: Москва, 2018. (Сер. Magister)
61. Юмаев М.М. Содержание налога на добычу полезных
ископаемых: развитие и просчеты
[Электронный ресурс]. 2017. URL:
http://yumaev.ru/predprin.pdf/.
62. Eeigc E.L. Defining and Estimating Underground and
Informal Economies: The New Institutional Economics Approach //
World Development. 1990. Vol. 18. No. 7. S. 989-1002: Framework for
the Measurement of Unrecorded Economic Activities in Transition
Economics. Organisation for Economic Co-Operation and Development
Report. S. 1997.
63. Portes A., Castells M., Betton L. A. Conclusion: The Policy
Implications of Informality // The Informal Economy: Studies in Advanced
and Less Developed Countries / A. Fortes, M. Castells, L.A. Benton (eds.).
Baltimore, The John Hopkins University Press. 1989. S. 299.
320
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]