Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Мобилизация и эффективное использование налогового потенциала Российской Федерации. Монография
.pdf
мых налогах в формировании доходной части бюджета. Наличие подобных данных в динамике (при условии их полной сопоставимости)
дает возможность сделать выводы о структурных сдвигах в составе
доходов бюджета и определить круг факторов, вызвавших их изменения.
Важной задачей налоговой статистики являются изучение
и анализ закономерностей формирования доходов бюджета на всех
уровнях бюджетной системы.
Анализ только налоговой отчетности не дает полной и развернутой картины состояния налоговых поступлений в бюджетную систему. Налоговая система не изолированная, самостоятельно существующая и развивающаяся система, а составное звено финансовой системы страны. Все финансовые процессы, происходящие в экономической и социальной сферах, в той или иной мере воздействуют
на налоговую систему. Практически все показатели социально-экономического развития страны оказывают влияние на поступление
налогов и сборов в консолидированный бюджет.
Использование данных государственной статистики по таким
показателям, как объем ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень инфляции (индекс потребительских цен), объем сельскохозяйственной продукции, розничный
товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, темпы их роста, позволяет выявить многие факторы,
влияющие на поступление налогов и сборов, и оценить степень их
влияния.
Интересный пример разработки модели прогнозирования налоговых доходов государство на основе целостной системы показателей, характеризующих развитие экономики и социальной сферы
субъектов Российской Федерации, предложен д-ром экон. наук
Н.Д. Матрусовым. Эта модель основывается на комплексной и объективной оценке совокупности наличных ресурсов региона, в том
171
числе финансовых, которые могут быть эффективно мобилизованы
через налогообложение в системе «население – хозяйство – территория».
Установив, что социально-экономическое благополучие и безопасность России определяется, в первую очередь, масштабностью
вовлечения и эффективностью использования ее национального богатства во всех сферах жизнедеятельности общества, Н.Д. Матрусов
в качестве главного методологического принципа предложил выделить в совокупном национальном богатстве три основных компонента – ценности, капиталы и ресурсы
, соответствующие трем основным системам жизнедеятельности страны: населению, хозяйству,
территории, которые сводится им в форме следующей таблицы.
Таблица 4
Система классификации совокупных ресурсов и ценностей
государства и общества
Структурные
подсистемы
государства
Население
Экономика
Совокупные
виды ресурсов
Социальные
ресурсы
Экономические
ресурсы
Базовые
Ресурсы
Людские
ресурсы
Хозяйственные ресурсы
Информаци-
онные
ресурсы
Интеллектуальные
ресурсы
Технологические ресурсы
Стратегические
ресурсы
Духовнокультурные
ценности
и ресурсы
Финансовые
ресурсы
Территория
Территориальные ресурсы
Земельноводные
ресурсы
Сырьевые
ресурсы
Природноэкологические
ресурсы
Практическое преломление вышерассмотренного методологического подхода к оценке национального богатства (во всей полноте – от величины до структурно-региональных особенностей) применительно к цели настоящего исследования требует разработки
172
соответствующих методологических принципов оценки социальноэкономического потенциала региона.
Такие принципы разработаны Институтом экономики Уральского отделения РАН. Их можно рассматривать как дальнейшее развитие концептуального подхода, предложенного Н.Д. Матрусовым.
При этом, под социально-экономическим потенциалом (СЭП)
региона понимается совокупность всех имеющихся в его границах
ресурсов: материальных и духовных, природных
и человеческих,
как уже вовлеченных в процессы общественного производства
и социального развития, так и тех, которые могут быть реализованы
и использованы для роста экономической мощи, укрепления социально-политической стабильности и повышения уровня и качества
жизни населения данной территории в перспективе.
Таким образом, СЭП региона может характеризоваться вре-
менными и пространственными
параметрами, структурным составом, количественной и качественной оценками, условиями и механизмами его реализации.
Временное измерение СЭП определяется соотношением наличных (известных, разведанных, учтенных) и задействованных на данный момент всех видов ресурсов региона и тех ресурсов, которые
могут быть использованы (извлечены, раскрыты, мобилизованы)
в определенный последующий период времени.
Пространственный
аспект СЭП характеризуется особенностями
размещения природных ресурсов, общественного производства
и социальной инфраструктуры, сложившейся системой расселения
населения и административно-территориальным делением, экономико-географическим и геополитическим положением региона, а также
системой межрегиональных и внешнеэкономических связей. Ниже
приводится принципиальная схема СЭП региона.
173
Таблица 5
Принципиальная схема структуры социально-экономического
потенциала (СЭП) региона
Структурные элементы
региона СЭП
Природная среда и природные ресурсы;
экологическая ситуация
Население
(степень освоения и мера активности
населения в соответствующих сферах
деятельности)
Производственно-экономические
ресурсы (составляющие материальнотехническую базу производственной
и непроизводственной сфер)
Организационная структура и система
методов управления социальноэкономическими процессами в рамках
региона (управленческий потенциал
региона).
Геополитический потенциал Положение региона в системе
Климатические условия. Все виды
естественных сырьевых запасов.
Земельные и водные ресурсы.
Экологическая обстановка
Демографический потенциал. Трудовой
потенциал. Потребительский потенциал.
Образовательный потенциал. Культурнотворческий потенциал. Социальнопсихологический потенциал
Товарная продукция. Производство услуг
(в отраслевом и территориальном разрезе).
Научно-технический потенциал.
Финансовый потенциал. Экспортноимпортный потенциал
Организационно-хозяйственный аспект:
действующие механизмы хозяйствования,
развитие рыночной инфраструктуры,
активность и эффективность проведения
региональной экономической политики,
развитие местного самоуправления
межрегиональных, межгосударственных
и мировых экономических, хозяйственных
и социально-политических связей
Компоненты структурного
элемента СЭП региона
Принципиальная схема структуры социально-экономического
потенциала региона, приведенная в табл. 5, позволяет не только выявить практическую значимость и степень возможного использования различных компонентов для оценки величины СЭП, но и обоснованно и системно подойти к выбору основных показателей, характеризующих развитие экономики региона.
Наряду с этим, для выработки адекватных подходов
к изменениям ситуации в отраслях экономики и регионах страны и принятия
рациональных управленческих решений по обеспечению прогнозируемого уровня налоговых поступлений необходима дополнительная
информация о социально-экономическом положении субъектов Российской Федерации и его влиянии на состояние базы налогообложе-
174
ния. Такая информация также может способствовать разработке
стратегии и тактики развития налоговой системы Российской Федерации в условиях рыночных отношений в соответствии с возможными сценариями социально-экономического и финансового развития страны.
Таблица 6
Основные показатели для макроэкономического анализа
социально-экономического положения на территории субъекта
Российской Федерации
№
п/п
1
1.1.1 Площадь территории, хозяйственная оценка природно-ресурсного
112 Общая численность населения и его плотность, соотношение городского
113 Структура населения (занятое население в народном хозяйстве – всего и по
114 Специализация региона по отраслям хозяйства, особенности размещения
115 Объем промышленного производства, в том числе по крупным и средним
116 Состояние внутрирегиональных и межрегиональных хозяйственных связей:
117 Валовой региональный продукт и его структура, место и роль региона в общей
1.2 Оценка макроэкономической ситуации в регионе
121 Финансово-экономическое состояние предприятий основных отраслей региона,
122 Дебиторская и кредиторская задолженность и доля в ней основных отраслей
123 Инвестиционная активность (динамика инвестиций на модернизацию,
124 Социальные индикаторы, характеризующие уровень жизни населения региона
Показатели, характеризующие социально-экономическое положение на
территории данного субъекта Российской Федерации *)
Экономико-географическая характеристика
и экологического потенциала территории
и сельского населения; рождаемость, смертность, прирост
основным отраслям; его состав по полу, возрасту и профессиям)
и функционирования основных отраслей хозяйства
предприятиям**)
структура и объем ввоза и вывоза **)
системе хозяйства России
количество прибыльных и убыточных предприятий
хозяйства региона
реконструкцию и расширение производства в денежном выражении, изменение
физического объема инвестиций по сравнению с предыдущим периодом)
(прожиточный минимум, доля населения с доходами ниже прожиточного
минимума, уровень поляризации общества по доходам на душу населения)
*) Все используемые статистические показатели должны быть отражены
в статистических сборниках, представляемых региональными комитетами государственной статистики
**)В сравнении с предыдущим годом – в фактических ценах, а также
индекс физического объема
175
На основе этой модели может быть разработана целостная
Система основных показателей, представляющих полную экономико-географическую характеристику и дающих объективную оценку
макроэкономической ситуации в конкретном субъекте Российской
Федерации.
Весьма большое влияние на развитие экономики субъектов
Российской Федерации оказывает пространственная протяженность
страны по различным климатическим зонам. В частности, вхождение
России в
мировой рынок объективно ставит нашу обрабатывающую
промышленность и сельское хозяйство (независимо от форм собственности) в неравные условия с зарубежными конкурентами также
и вследствие естественного сильного удорожания отечественной
продукции из-за суровых природных условии огромной территории
2
зоны Севера (около 11 млн км
, или более 60% всей территории Рос-
сии) и повышенных транспортных расходов.
С этой точки зрения особого внимания заслуживает пространственный анализ регионального развития, существенно дополняющий социально-экономический анализ и создающий предпосылки
для инвентаризации различных территориальных потенциалов и рационального районирования. С позиций пространственного анализа
обращает на себя внимание усиливающаяся за
годы структурных
реформ тенденция к дроблению внутрирегионального экономического пространства, ослаблению транспортных связей между отдельными городами, районами и регионами. Происходит ощутимое
сокращение экономически освоенной территории страны за счет
резкого сокращения масштабов хозяйственной деятельности в районах Севера, Северо-Востока и Дальнего Востока. В то же время наблюдается гипертрофированная концентрация
капиталов в Москве
на фоне их дефицита в большинстве субъектов Российской Федерации.
Весьма показательно, что большинство субъектов Российской
Федерации представляют собой малоресурсные образования без
176
особой производственной специализации и соответствующих благоприятных условий для комплексного развития региональной экономики. В то же время диапазон основных показателей социальноэкономического развития отдельных областей многократно различается.
Исследования, выполненные СОПСиЭС, показывают, что на
фоне сосредоточения большого экономического потенциала в Центральном и Уральском районах, весьма резко различаются по
специализации и направленности дальнейшего развития области, края
и республики, объединяемые Поволжским, Западно-Сибирским,
Восточно-Сибирским и Дальневосточным районами.
Исторический процесс формирования территориальной структуры хозяйства является важнейшим фактором, определяющим экономическую ориентацию и специализацию хозяйства российских регионов.
Условно на территории России можно выделить следующие
основные зоны различной экономической ориентации
, в том числе:
1) наиболее разносторонне экономически развитые зоны, в ко-
торых концентрируется основная масса населения и трудовых ресурсов страны, а также высокотехнологичные отрасли обрабатывающей промышленности (промышленный Центр, промышленноаграрный Северо-Запад европейской части страны, промышленноресурсный Урал, промышленно-аграрное Поволжье);
2) зоны, дополняющие основное экономическое ядро в территориальном разделении труда (аграрно-промышленный Юг европейской части страны, ресурсно-промышленный Север европейской
части страны, аграрно-ресурсно-промышленная зона Южной Сибири
и юга Дальнего Востока;
3) зоны аграрной периферии (республики Северного Кавказа,
включая Калмыкию);
177
4) зоны ресурсной периферии (регионы Севера европейской
части страны и Северо-Востока Сибири).
На современном этапе развития российской экономики важнейшим интегральным фактором дифференциации регионов является уровень конкурентоспособности экономики отдельных субъектов
Российской Федерации, определяющийся посредством показателя
производства валового регионального продукта на душу населения.
По этому показателю лидируют Ямало-Ненецкий автономный
округ, Республика Саха (Якутия), Ханты-Мансийский автономный
округ, Москва, Красноярский край, Магаданская область, Корякский
автономный округ, Камчатская область, Республика Коми.
В то же время наблюдаются резкие контрасты: например,
в расчете на душу населения ВРП в Ямало-Ненецком автономном
округе в 24,2 раза больше, чем в Республике Дагестан, а в ХантыМансийском
АО – в 13,6 раза больше, нежели в Республике Ингу-
шетия.
Для сравнения, необходимо отметить, что в США объем произведенного национального дохода различается между штатами всего
лишь в 1,3 раза, а собственные бюджетные доходы на душу населения между землями Германии – в 1,5 раза.
Рассматривая налоговый потенциал региона, как максимально
возможную сумму начислений по
налогам и сборам в условиях действующего налогового законодательства, следует учитывать
не только большую территориальную дифференциацию субъектов
Российской Федерации по социально-экономическим условиям
и, соответственно, по их доле в поступлениях налогов и сборов в федеральный бюджет, но и сложившуюся налоговую базу и движение
соответствующих финансовых потоков.
Вместе с тем,
этот расчет должен основываться на результатах
анализа исполнения текущих налоговых обязательств, а также мони-
178
торинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах, с учетом факторов, обусловливающих возможность усиления налоговобюджетного потенциала региона. При этом система показателей,
комплексно характеризующих налоговый потенциал субъектов Российской Федерации, должна предусматривать возможность оценки
существующей налоговой базы региона, уровня налоговой нагрузки
в разрезе отдельных видов налогов в динамике и создавать
основу
для разработки прогноза поступления налогов и сборов на перспективу – как в условиях действующего налогового законодательства,
так и с учетом его возможного изменения
С точки зрения комплексного подхода, структура рассматриваемой системы показателей, характеризующих налоговый потенциал субъектов Российской Федерации, должна отражать следующие
позиции: общую характеристику региона; перечень основных пока
-
зателей, используемых для расчета налоговой базы; показатели, характеризующие выпадающие доходы; финансово-кредитные учреждения; структуру поступлений налогов и сборов по отраслям экономики; задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему;
налоговую нагрузку (по отношению к валовому региональному продукту).
Динамические ряды показателей, характеризующих каждую из
указанных позиций, построенные
с учетом их динамики за последние годы, должны облегчить выявление определенной тенденции
для последующего анализа влияния значимости отдельных факторов
на налоговые характеристики региона. Наличие такой информационной базы создаёт основу для расчета совокупного дохода регионов, их экономического, финансового и налогового потенциалов
и соответствующих показателей по Российской Федерации в целом
.
Построенная на этих принципах информационная база позволит объективно отражать не только существенные различия в экономическом развитии регионов, отраслевой структуре хозяйства, ин-
179
тенсивности региональных и межрегиональных потоков товаров,
финансовых ресурсов и услуг, но и возможности экономического
роста регионов и соответствующего роста налоговых поступлений,
что имеет важное значение для своевременного и обоснованного составления бюджетов, а также для определения путей перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности.
Разработка указанной системы
показателей имеет особое значение для объективного определения
налоговой базы по всем видам налогов в региональном и отраслевом
разрезах.
Разработка системы показателей, определяющих тенденции
развития макроэкономической ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы
перспективу ее развития, должна органически сочетаться с прин-
и
ципами «региональной» науки, соединяющей потенциал географии
и экономики.
При этом выделим некоторые важные моменты.
Во-первых, при общей характеристике региона весьма целесообразным является использование показателя удельного веса полностью безработных в общей численности населения региона, поскольку проводимый Госкомстатом России учет
общей численности
безработных и официально получивших статус безработных не исключает возможности временных не учитываемых занятий и, соответственно, доходов этой категории населения.
В то же время, по итогам опроса руководителей экономических
и социальных ведомств субъектов Российской Федерации, проведенного Центром экономической конъюнктуры при Правительстве
Российской Федерации, отмечена тенденция осложнения ситуации
с формированием доходной части территориальных бюджетов в регионах с максимальным уровнем регистрируемой безработицы и вы-
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]