Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Мобилизация и эффективное использование налогового потенциала Российской Федерации. Монография
.pdf
Во-первых, это всеобъемлющая, радикальная и быстрая трансформация экономической и политической системы российского общества. Переход от одной общественно-экономической формации
к другой вызвал разрушение экономического пространства, изменение государственной структуры управления и сильное отставание
законодательной сферы от экономической, когда многие торговые
сделки и операции оказывались вне правового поля
(разрешено все,
что не запрещено). Все эти условия успешно способствовали появлению множества форм нелегального вывоза капитала из России.
Валюта вывозится за рубеж чаще всего именно для последующей легализации через банковские и кредитные системы других стран.
Во-вторых, ненадежная банковская система России и слабая
отечественная валюта, порождают недоверие к
ним, подталкивая
большинство населения на покупку более устойчивой и надежной
иностранной валюты. Таким образом, возникает такое явление как
внутреннее бегство капитала.
В-третьих, на фоне продолжающегося негативного инвестици-
онного климата процесс вывоза капитала приобретает все более устойчивый и необратимый характер. Одним из основных мотивов ускоренного бегства капитала за
рубеж становится не получение коммерческой выгоды, а стремление его сохранить и обеспечить безопасные условия его использования.
И, наконец, четвертым специфическим фактором вывоза российского капитала за рубеж, является то, что основными доходными
секторами экономики являются экспортообразующие отрасли – нефтяная, газовая, цветная металлургия и т.д. Предприятиям этих отрас-
в наибольшей степени предоставляются широкие возможности
лей
для вывоза капитала с помощью использования как легальных, так
и нелегальных схем и методов.
Таким образом, общие причины и мотивы бегства российского
капитала за границу многообразны и связаны с основными макро-
281
экономическими параметрами, среди которых - общеэкономическая
стабилизация, валютно-финансовое регулирование, законодательное
обеспечение внешнеэкономической деятельности предприятий.
Гипертрофированное влияние доллара на российскую экономику и широкое его использование в экономической системе проявляется не только в теневом секторе, но и на вполне легальном уровне –
при составлении бизнес-планов, кредитовании, расчетах между
предприятиями, при
определении внутренних цен и даже выплате
заработной платы. С этим же связано появление доверия у стремящегося хоть к какой-то стабильности населения, выразившееся
в предпочтении хранить наличные сбережения в иностранной валюте. Все это дало еще один существенный стимул к утечке капитала.
При этом одним из мотивов бегства капитала продолжает
оставаться неадекватная налоговая политика. Высокий уровень налогообложения толкает многих предпринимателей на увод своих капиталов в тень. Теневая экономика является постоянным источником денежных средств, потенциально готовых покинуть страну, именно
здесь создаются основные доходы, ориентированные на уход от любых форм государственного контроля.
Существенную причину бегства капитала из
России составляет
недостаточность законодательного регулирования операций по его
вывозу, а также слабая эффективность валютного и экспортного
контроля. Так, например, полностью отсутствует прозрачность в финансово-экономической деятельности такого крупного предприятиямонополиста как «Газпром», а также многих нефтяных компаний
других крупных предприятий. Посредством созданных у себя мощных информационно-аналитических служб налогового
планирования
эти предприятия весьма успешно проводят политику «оптимизации
налоговых платежей», что позволяет им избегать полного и объективного контроля со стороны государственных органов.
282
С достоверностью можно сказать, что масштаб бегства капитала является своеобразным индикатором эффективности проводимой
налоговой и инвестиционной политики, валютно-финансового регулирования, доверия инвесторов к национальной валюте и, в целом,
к экономической политике правительства.
За десятилетие экономических преобразований в России сложилась целая система нелегальных схем и способов увода капитала
за рубеж, которые носят легальный, полулегальный и нелегальный
характер. Рассмотрим наиболее часто используемые.
Первое место по способу вывоза капитала занимают так называемые мнимые или фиктивные сделки. Фиктивная сделка заклю-
чается с иностранной фирмой в различной форме: импорт товара на
условиях предоплаты, экспорт товара на условиях предпоставки, завышение или занижение
цен контракта. Российская компания переводит денежные средства в виде аванса зарубежной фирме, а поставка товара осуществляется лишь частично или по иным, чем договорено ценам, либо не осуществляется вовсе.
В результате махинаций при экспорте сырья, когда нефть, газ,
металл, лес поставляются за рубеж по заведомо заниженным ценам,
в
западных банках оседают огромные суммы, а разница идет в карман оборотистым предпринимателям. В результате наше государство не получает налогов, а наши капиталы работают на экономику
других стран.
Часто используется такой вариант, когда под видом одного товара через границу перемещается другой, например, под видом дешевого мазута экспортируется гораздо
более дорогое дизельное топ-
ливо, а разница в цене оседает за рубежом.
Довольно распространенным и наименее трудоемким методом
вывоза капитала является заключение контрактов на предоставление
услуг, например, консалтинговых, юридических, рекламных т.д. При
283
заключении подобных сделок не представляется возможным объективно оценить их реальную стоимость и отследить момент пересечения таможенной границы. Излишне говорить о том, что во многих
случаях зарубежные бизнес-партнеры являются специально созданными подставными фирмами.
Широко используется в российской практике вывоза режим
прямого товарообмена. С помощью таких операций как
бартер,
клиринг, приграничные и компенсационные сделки происходит обмен товара с сильно отличающимися договорными ценами от среднерыночных. Так, по данным ФТС России экспортная составляющая
бартерных сделок зачастую превышает импортную в 7-8 раз. Особенно наглядно это проявляется в сфере нефтяного бизнеса. Известно много фактов, когда стоимость российского нефтяного экспорта
бартеру в 5-7 раз превышала аналогичные товарные поставки за-
по
Следующим, часто используемым методом увода капитала является толлинг. Наиболее широко он применяется в отраслях цветной и черной металлургии. Суть толлинговых операций заключается
в том, что контракт на экспорт сырья не предполагает его фактического вывоза. Сырье перерабатывается на
месте, но под видом зарубежного давальческого сырья; таким образом, готовая продукция
вывозится за пределы России без уплаты необходимых налогов
и пошлин.
Кредитование российскими банками зарубежных компаний
также предоставляет возможность вывезти капитал. Это происходит
в двух формах: либо нерезиденты не возвращают полученные от
российских банков и фирм кредиты, либо проценты за
выданные
кредиты являются сильно завышенными.
Одним из достаточно новых и стремительно развивающихся
каналов утечки российского капитала является оффшорный бизнес.
284
По данным различных источников, в мире уже насчитывается
около 60 тыс. оффшорных компаний, связанных с российским капиталом, и число их постоянно растет. Оффшорные компании используются как самостоятельные структуры для организации бегства капитала посредством различных схем, так и в качестве части крупной
агломерации, в которую могут входить фирмы-нерезиденты,
банки,
страховые компании, частные лица и фирмы-однодневки, созданные
специально для проведения конкретной операции.
Деятельность оффшорных компаний нацелена на использование преимуществ льготного налогового режима в оффшорных зонах,
где должна оставаться основная часть прибыли от сделок. Особенностью оффшоров является то, что эта деятельность вполне легальна. Компания имеет право заключать
сделки таким образом, что
наибольшая часть прибыли попадает на оффшорную фирму, с которой не платятся налоги, в тоже время сделка фактически происходит, минуя оффшор.
Кроме этого, оффшоры во многом позволяют легализовать вывезенные капиталы и направить их в легальную экономику развитых
стран, что, безусловно, совпадает с интересами властей
этих стран,
хотя определенные сомнения в первоначальном происхождении этих
капиталов у них имеются.
Оффшорные компании, открытые на далеких островах Микронезии, на Багамах и в других экзотических местах, выкачивают из
России сотни миллионов долларов. При этом широко используется
практика создания подставных фирм-однодневок. Фиктивные фирмы открывают и в менее экзотических
местах. Сотрудниками налоговых органов отмечено, что такого рода «партнеры» российских
компаний возникают даже на территории Германии и США.
Среди основных схем отмывания денег также фигурируют операции с наличностью, дорогостоящим движимым и недвижимым
имуществом, злоупотребления услугами финансовых институтов,
285
организация азартных игр и др. Помимо оффшорных финансовых
компаний широко используются сеть Интернет, небанковские системы перевода денежных средств, международная торговля товарами и услугами.
Тем не менее, центральное место в указанных схемах по незаконной перекачке капиталов все же принадлежит банкам.
Одна из таких банковских схем основывается на специальном
наслоении финансовых операций и использовании большого количества счетов, открытых на подставных лиц или от имени лиц или
организаций, действующих по поручению других получателей прибыли. Эта категория включает сеть агентов по отмыванию денег,
среди которых - посредники, юристы, специалисты по финансовой
отчетности, а также компания прикрытия.
При этом счета используются для
упрощения перевода нелегальных средств за рубеж. В конечном итоге оказывается, что документация, предоставленная в обеспечение сделки, - подложная,
а стороны, проводящие операцию, либо тесно связаны между собой,
либо вообще являются одним и тем же лицом.
В последние годы многие российские компании начинают при-
менять все более сложные методы увода
капиталов. Капитал не
только уходит за рубеж, но затем часть его возвращается уже в виде
иностранных прямых и портфельных инвестиций. Делается это
с помощью трастовых компаний, зарегистрированных в оффшорных
зонах. Возвращаясь в Россию, деньги меняют свою «национальность» и превращаются в зарубежные инвестиции.
Смысл этой схемы состоит в том, чтобы, возвратившись
в виде
иностранного капитала, получить все причитающиеся в этом случае
льготы и уйти вновь, значительно увеличившись в объеме. Созданный в России капитал реинвестировать гораздо легче. Кроме того,
в некоторых отраслях отечественной экономики обеспечивается
286
несравнимо более высокая норма прибыли, а также «иностранные
инвестиции» более защищены от различных экономических и законодательных потрясений.
Таким образом, отечественные предприятия стараются создать
все более независимые от российских политических, макроэкономических и законодательных рисков структуры, приносящие им прибыль на вложенный капитал, который не покидал бы пределов зарубежных
стран.
Несмотря, на то, что оффшорные зоны и перевод капиталов за
границу используется предприятиями многих стран, за рубежом уже
накоплен достаточный опыт по максимальной нейтрализации негативных последствий от таких операций и их учету.
Так, например, во Франции принцип территориальности распространяется на многие компании как управляемых головным
предприятием, так и
французские филиалы иностранных предпри-
ятий.
Основываясь на этом принципе, существуют специальные правила, позволяющие налоговым органам контролировать косвенные
пути перевода капитала за рубеж. Для определения подоходного налога с предприятий, которые находятся в зависимости от других
предприятий, расположенных за границей, прибыли, переведенные
косвенным образом в пользу последних - путем завышения или
занижения контрактных цен или каким-либо другим путем, включаются в результаты деятельности, выводимые из учета.
Такой же порядок распространяется на предприятия, находящиеся под контролем другого предприятия, или группы, контролирующей одновременно другие предприятия за пределами Франции.
В случае отсутствия необходимых сведений для реализации данного
принципа, облагаемый доход определяется
путем сравнения с дру-
гими подобными предприятиями, действующими в обычных усло-
287
виях. Главное, что должны доказать налоговые органы в этом случае, - это наличие факта косвенного перевода прибылей.
На наш взгляд, наиболее корректным подходом для определения бегства капитала является комплексное рассмотрение статистических показателей, в первую очередь – платежного баланса. Безусловно, данный подход не может являться детально точным, но он
позволяет получить максимально объективный макроэкономический
показатель, характеризующий бегство капитала из России.
Для определения данного показателя суммируется сальдо движения частного небанковского капитала краткосрочного характера,
изменения в зарубежных депозитных и коммерческих банках, сальдо
портфельных инвестиций, а также статья баланса «чистые ошибки
и пропуски», которые рассматриваются как неучтенный вывоз капитала. Из-за
сложностей, связанных с вычислением вышеуказанных
показателей, необходимо привлекать статьи баланса, которые показывают переток капитала по текущим операциям, изменение золотовалютных резервов и величины внешней задолженности.
Соотношение статей платежного баланса по возможным источникам бегства капитала исходит из предположения, что покинуть
границу может только капитал реально полученный в результате
внешнеторговых
и инвестиционных операций. Поэтому расчеты
данного метода основываются на данных из статей платежного баланса, которые характеризуют возможные объемы утечки капитала.
Статья «Чистые ошибки и пропуски» является балансирующей
статьей платежного баланса, отражающей пропуски платежей, которые по каким-либо причинам не были записаны по другим статьям,
и ошибки, попавшие в записи
отдельных платежей. По этой статье
можно судить о возможных объемах нелегальной утечки капитала из
страны. В российском платежном балансе операции по статье «Чистые ошибки и пропуски», занимают достаточно большой объем. Так,
если в странах с развитой рыночной экономикой он находится
288
в пределах менее 1% от суммы баланса по дебету, то в России на эту
статью платежного баланса списывается до 25% дебета, отражая таким образом сальдо, а не реальный масштаб теневых расчетов.
Дополнительными источниками получения информации для
более объективного анализа могут служить экспертные оценки отдельных каналов утечки капитала, такие как:
занижение стоимости экспорта на основе статистических
данных;
непоступление экспортной выручки;
непогашение импортных авансов;
невыявленный контрабандный экспорт;
превышение финансовых кредитов, сверх выданных Цен-
тробанком лицензий;
средства затраченные российскими гражданами на приобре-
тение недвижимости за границей;
нелегальный вывоз наличной валюты.
Говоря о методах по предотвращению вывоза капитала
, необходимо отдавать себе отчет в том, что нынешняя социальноэкономическая ситуация в России продолжает оставаться довольно
сложной. Поэтому надеяться на резкое сокращение оттока капитала,
а тем более скорую его репатриацию (возвращение) особенно не приходится. Любые программы и меры, направленные на предотвращение вывоза капитала и его репатриацию, должны
быть рассчитана на
длительную перспективу и безукоризненно выполняться, только тогда можно будет добиться успеха.
На сегодняшний день является важным сконцентрировать все
усилия на максимальном уменьшении потоков увода капитала. Для
этого в первую очередь необходимо целенаправленное формирова-
289
ние благоприятных макроэкономических факторов. Известно, что
перемещение капитала зависит от экономической стабильности
в стране, показателей экономического роста, состояния инвестиционного климата, наличия достаточных гарантий защиты капитала,
прогнозируемости и управляемости экономическими и политическими рисками, присутствия ясной, устойчивой и приемлемой налоговой политики.
Несмотря на то, что часть национального капитала была
вывезена, она продолжает оставаться в руках российских резидентов (частных фирм и юридических лиц) и при наличии благоприятной экономической конъюнктуры капитал начнет возвращаться в Россию.
При этом необходимо понимать, что пресечение оттока и последующая репатриация капитала – проблема особой государственной значимости. Ее решение требует активного противодействия
процессам легализации
преступных доходов и связанным с этим
«вползанием» организованной преступности в легальный бизнес,
политику, а порой и во власть. Эти же процессы подрывают основы
экономики страны, дестабилизируют финансовый рынок, резко снижают налоговые поступления в бюджет.
Вот почему, если мы хотим стать полноправным членом международного сообщества, правовым и цивилизованным государст
-
вом, то обязаны в кратчайшие сроки наладить надежный и эффективный механизм, позволяющий решительно пресекать любые попытки легализации преступных доходов.
Отсюда следует огромная практическая важность задач, стоящих перед всеми российскими правоохранительными органами по
укреплению их взаимодействия, налаживанию деловых контактов
и информационного обмена с зарубежными коллегами, проведению
совместных операций
по установлению мест нахождения валютных
средств, незаконно переведенных за рубеж, выяснению реальных
оснований их перевода и возможности репатриации. Назрела необ-
290
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]