Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Мобилизация и эффективное использование налогового потенциала Российской Федерации. Монография
.pdf
законодательной базы, неправомерной деятельностью исполнительных органов власти и низким развитием правоприменительных актов
по контролю и изъятию доходов от противоправной деятельности,
которые обращаются в спекулятивно – финансовой сфере, как внутри страны, так и в странах СНГ, в странах Восточной Европы, не ограничиваясь этим и расширяясь в другие развитые и
неразвитые
страны.
Влияние «теневых» факторов на хозяйственную жизнь становится настолько ощутимым, что противоречие между неформальным
и формальным укладами превращается из второстепенного в существенное социально-экономическое противоречие, формы его проявления наблюдаются практически во всех сферах жизнедеятельности общества.
Теневая экономика разнородна, но в ней, в некотором приближении, можно
выделить три части40. Одну сферу этой деятельности
олицетворяют прежде всего сугубо криминальные элементы: торговцы наркотиками и оружием, рэкетиры и т.п.
По данным МВД в России, до 80% хозяйствующих субъектов
негосударственного сектора экономики находятся под контролем
криминальных сообществ, взимающих с них плату, в их числе около
половины всех банков и бирж, практически вся
сеть мелкооптовой
и розничной торговли. Две трети легализуемых средств, полученных
таким путем, вкладывается в развитие криминального предпринимательства, пятая часть расходуется на приобретение недвижимости.
Неконтролируемая хозяйственная деятельность охватывает свыше
40% товарооборота потребительского рынка.
Криминальные структуры действуют преимущественно в об-
ласти распределения и перераспределения доходов. Основные спо-
40
Мы поддерживаем классификацию теневой экономики, предложенную Исправни-
ковым В.О. и Куликовым В.В. в монографии «Теневая экономика в России: иной
путь и третья сила».
221
собы присвоения связаны у них с внеэкономическими методами,
с изготовлением фальшивых денег
41
, насилием– от шантажа до за-
казного убийства. Их объективно устраивают существующие условия, при которых теневая экономика развивается по восходящей:
чем выше неупорядоченность в экономике, чем менее дееспособна
власть, тем для них лучше. Эти элементы контролируют до 90%
предприятий и организаций, выступающих созидателями решающей
массы криминальных доходов, и ради сохранения контроля
над
предприятиями, дающими им доход, они идут на подкуп выборных
и назначенных должностных лиц, создают организованные преступные группы и т.п.
Деятельность во второй части теневой экономики осуществляют теневики-хозяйственники. К ним следует причислить предпринимателей, коммерсантов, финансистов, банкиров, промышленников
и аграриев, мелких и средних бизнесменов, в том числе
челноков.
Одна из главных причин, вынуждающая предпринимателей
этой категории скрываться в тени,– выходящее за всякие допустимые пределы налоговое бремя, отсутствие правозащитных механизмов, что вынуждает в данной ситуации делового человека: либо бросить дело и свернуть производство, либо перевести капитал за границу, попытаться получить квоты и льготы, прежде
всего налогового
характера. Но при этом приходится оплачивать услуги чиновников
за счет уклонения от налогов, путем перехода на наличные и бартерные виды расчетов, а также векселями и ценными бумагами, то есть
уйти в тень и получить возможность для расчета с вышеназванным
лицом за его услуги с помощью неучтенных денег. Если
в такой ситуации партнер оказался нечестным, обращение к закону, в судебные органы исключается. Нередко и по сделкам в качестве судей выступают криминальные элементы. В этом плане весьма показательно
41
В последние годы увеличилось количество фальшивых денег в Москве и Москов-
ской области.
222
признание председателя Верховного суда РФ того факта, что «часто
судебные решения исполняют криминальные структуры»
42
.
Таким образом, резюмируя, в целом теневую экономику можно
классифицировать следующим образом:
– как законную деятельность, скрываемую или приуменьшаемую производителями в целях уклонения от уплаты налогов или выполнения других оговоренных законом обязательств;
– как неформальную (неофициальную легальную) деятельность, в том числе деятельность некорпорированных предприятий,
работающих для собственных нужд и
с неформальной занятостью;
– как нелегальную деятельность, которую можно дополнительно подразделять на легальную деятельность, которой занимаются
нелегально, на нелегальную деятельность, представляющую собой
запрещенные законом производство и распространение товаров
и услуг, на которые имеется эффективный рыночный спрос и на
нелегальную деятельность, направленную против личности или
имущества.
В целом взаимосвязь легальной и
нелегальной экономик в сис-
теме расчетов и платежей отражает рис. 5.
Теневики-хозяйственники изначально являются законными
собственниками производимых доходов и лишь вынужденно выводят их из-под действия правовых норм. Последние, как правило, оказываются между криминальными структурами и правоохранительными органами, их жизненные интересы страдают от теневиковуголовников, которые устанавливают платежи
до 30% от доходов
первых.
42
Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика в России: иной путь и третья
сила. М.: Фонд «За экономическую грамотность», 1997. С. 25.
223
прибыль легальная
Факторы
производства
Производство
Легальные финансовые потоки
РПС легальная
Производство
легальное
Внутреннее
легальное
Экспорт легальный
Потребление
Экспорт нелегальный
Факторы
производства
прибыль нелегальная
Производство
теневое
Наличные деньги,
валюта, бартер, ценные
бумаги, взаимозачеты
Теневые финансовые потоки
Внутреннее
нелегальное
РПС нелегальная
Рис. 5. Взаимосвязь легальной и неленальной экономик и системы расчетов и платежей
224
Между первыми и вторыми существует разница в отмывании
денег. Первые – теневики-уголовники – предпочитают вариант незаконного (полузаконного) отмывания криминальных доходов, а теневики-хозяйственники заинтересованы в легализации доходов законными способами – посредством изменения действующих норм и законов.
Последнюю группу, воплощающую подножие пирамиды теневой экономики, составляют наемные работники, причем
не имеет
значения какого, физического или умственного (интеллектуального)
труда. К ним могут примыкать мелкие и средние государственные
служащие, в доходах которых, по имеющимся оценкам, основную
часть составляют (до 60%) взятки. Для этой категории лиц нерегистрируемая деятельность является вторичной (неформальной) занятостью. Род их занятий сам по себе, как правило, не является
противоправным, но в силу разного рода обстоятельств (правовых и экономических) эти занятия выводятся из-под действия закона.
Таким образом, в настоящее время в разряд теневиков переходят не только сугубо криминальные элементы, но и обыкновенные
отечественные предприниматели, которые не могут приспосабливаться к постоянным сменам правил экономической деятельности
и страдают от непомерных налогов.
При этом сферы теневой экономики не отделены друг от друга
какими-то рамками, часто они пересекаются. Поэтому существует
общий интерес (получение дополнительного дохода за пределами
правового поля), и общие формы его реализации. К числу последних
относятся вывоз капитала за рубеж (по разным оценкам, он составил
последние годы более 300 млрд долл.), а также накопление част-
за
ных сбережений граждан, достигающее до 70 млрд. долл.
В целом, подводя итоги, можно отметить следующие важные
моменты:
– понятие «теневая экономика» не синоним категории «теневые
экономические отношения»;
225
– теневую экономику можно классифицировать по степени ле-
гальности хозяйственных операций, по мотивам действий хозяйствующих агентов в отношении отчетности, по охвату статистическим
учетом, сокрытию предприятия, хозяйственных операций, найма рабочей силы, сокрытию финансовых потоков, а также по уходу от уплаты налогов;
– масштабы «теневой экономики» регулируемы при любых социально-экономических условиях. В последнее десятилетие у нас
в РФ они существенно возросли по причинам: структурного экономического кризиса; массовой миграции населения из депрессивных
регионов, «горячих точек», из ближнего зарубежья; неграмотного
вмешательства в экономику государственных органов и установления высокого уровня налогообложения, отсутствия системы контроля за развитием теневых процессов и
коррупции, бесконтрольного
открытия внешнего рынка, эволюции трудовых отношений в сторону их большей неформализованности.
В целом же, согласно даже официальным данным, теневая составляющая российской экономики достигла предельных величин.
Если доля нелегального сектора в ВВП западных стран официально
оценивается 5-10%, в африканских странах достигает до 30%, то
в России – 23% в 1996 году и
до 40% в 1998 году. А по некоторым
данным, в настоящее время доля теневой экономики составляет даже
до половины ВВП России.
Отметим далее, что особое значение для достоверной оценки
налогового потенциала, уровней налогообложения и собираемости
налогов имеет выявление масштабов теневой экономики, степени ее
воздействия на формирование основных параметров налоговой системы, системы перераспределения
доходов предприятий и населения, характер отношения налоговых органов с производителями
и потребителями товаров и услуг.
226
При этом вначале следует определиться в основных понятиях
и терминах, связанных с функционированием теневой экономики
России, их экономическом содержании. Проблема в том, что пока
еще в разных странах нет единого понимания и толкования ее содержания, границ распространения и деления на криминальную
и полулегальную, на виды деятельности и объем доходов
и т.п.
Отсутствие четкого представления о том, что составляет предмет оценки, является причиной значительных расхождений в оценках размеров «теневой экономики», полученных при применении
различных методик. Госкомстатом России разработаны методы
оценки экономической деятельности теневого сектора экономики,
которая по его данным составляет до 25% ВВП; некоторые эксперты
считают эту оценку заниженной
.
При этом используются понятия «неформальная экономика»,
«теневая экономика», «скрытая экономика» и как более общее –
ненаблюдаемая экономика.
Ненаблюдаемая экономика, в широком смысле слова, охватывает ненаблюдаемую экономическую деятельность, связанную
с производством товаров и услуг, и ненаблюдаемую деятельность,
связанную с незаконным перераспределением доходов и активов.
Она подлежит включению в систему национальных счетов
(СНС).
Ненаблюдаемую экономику следует разграничить с такими аспектами незаконной деятельности, которые не связаны с движением продуктов, доходов, активов и не отражаются в СНС в российской
и международной практике.
Ненаблюдаемая экономика в узком смысле слова охватывает
деятельность по производству товаров и услуг, не учитываемую регулярным статистическим наблюдением, которая
подлежит включе-
нию в расчеты ВВП. Она состоит из следующих компонентов:
а) скрытая деятельность;
б) незаконная деятельность;
227
в) деятельность, не учитываемая регулярным статистическим
наблюдением (неформальная деятельность).
Скрытая деятельность – деятельность по производству и обращению товаров и услуг, в принципе, разрешенная законом, но
преднамеренно скрываемая (полностью или частично) с целью утаивания доходов и невыплаты (или несанкционированного уменьшения выплаты) налогов и других обязательных платежей.
Незаконная деятельность – деятельность
по производству, обращению и использованию запрещенных законодательством товаров
и услуг.
Деятельность, не учитываемая регулярным статистическим
наблюдением из-за несовершенства статистических инструментов (ее
часто определяют как неформальную) – деятельность экономических единиц, которую не имеется в виду преднамеренно скрывать от
государственного контроля и учета, но которая не учитывается ввиду ограничений и
ошибок статистического наблюдения.
К деятельности, которая осуществляется на законном основа-
нии, также относится деятельность по производству и обращению
товаров и услуг индивидуальными производителями или некорпорированными предприятиями, т.е. предприятиями, принадлежащими
отдельным лицам, домашним хозяйствам. Эти предприятия часто
не оформляются в установленном порядке, и основаны на неформальных отношениях между
участниками экономического процесса
и могут полностью или частично производить продукты или услуги
для собственного потребления. Зачастую, эта деятельность основана
на вторичной занятости, во многих случаях ею занимаются непрофессионально.
В России огромное распространение неформальное производство имеет в сельском хозяйстве, в торговле, строительстве и т.д.
Наибольшая по объему величина досчетов
ВВП по этим видам дея-
228
тельности связана с сектором «Домашнее хозяйство»
43
. Ярким при-
мером такой экономики в России является также функционирование
личных подсобных хозяйств (ЛПХ).
Признание многообразия форм собственности и хозяйствования обуславливает возможность рассматривать личные подсобные
хозяйства сельских жителей как одну из важнейших составных частей аграрного производства. В России получили распространение
пять основных типов ЛПХ.
Первый тип – ЛПХ с
высоким уровнем товарности – свыше
60%; второй тип – уровень товарности от 40 до 60%; третий тип –
уровень товарности ЛПХ от 20 до 40%; четвертый – уровень товарности менее 20% и пятый тип ЛПХ – натуральные. Из общего числа
обследованных хозяйств наибольший удельный вес (53%) приходится на третий тип ЛПХ.
Значительно более высокий в РФ, чем в других развитых
странах уровень натурализации экономики означает, что товарный сектор несет несколько большую налоговую нагрузку, а возможности
налоговых изъятий сужены.
Для аналитических целей скрытая и незаконная деятельность
могут быть объединены в категорию «теневая экономика». Теневая
экономическая деятельность предполагает создание системы неформальных связей между хозяйствующими субъектами, часто бази-
43
Предприятия домашних хозяйств – это экономические единицы, занятые произ-
водством товаров и услуг с целью обеспечения занятости и дохода домашним хозяйствам, которые не учреждаются как юридические субъекты. Примером таких предприятий являются личные подсобные хозяйства населения, семейные магазины
и мастерские, деятельность физических лиц и (их групп), занимающихся строительством, торговлей,
Предприятия домашних хозяйств обычно характеризуются относительно небольшими масштабами производства и низким уровнем его организации с незначительным
или полным отсутствием разделения между трудом и капиталом как факторами производства. Трудовые отношения (там, где они существуют) основаны, главным образом, на случайной занятости, родстве, личных и
трактных соглашениях с формальными гарантиями.
предоставлением медицинских, образовательных и других услуг.
социальных связях, реже – на кон-
229
рующейся на непосредственных контактах между ними и личных
отношениях. Такая система дополняет официально установленный
порядок организации экономических связей и создает благодатную
44
почву для коррупции
.
По методологии СНС ненаблюдаемую экономику необходимо
оценивать и учитывать в составе ВВП как досчеты и поправки.
На наш взгляд, целесообразно (на первом этапе в форме методических положений, путем экспертных оценок и др.) учитывать в составе ВВП и нелегальную деятельность по производству и реализации
товаров и услуг. Этого, более
расширенного варианта, судя по всему, придерживаются правоохранительные, и другие силовые ведомства, оценивающие объем теневой экономики в России до30-35%
к ВВП.
В соответствии с принятыми в международной практике
и сформулированными в системе национальных счетов критериями
и согласно «Основным методологическим положениям по скрытой
(неформальной) экономике» (от 31.01.98 № 17) под неформальной
(теневой
) экономической деятельностью в широком смысле пони-
мается любая деятельность (законная или незаконная), осуществляемая институциональными единицами с целью получения экономической выгоды, которая скрывается или преуменьшается в целях
уклонения от налогообложения, выполнения предписанных законом
норм охраны труда и т.д., а так же деятельность, осуществляемая
предприятиями, не получившими государственную регистрацию
.
Главной побуждающей силой, заставляющей предпринимателей уходить в теневой сектор, является стремление максимально
уменьшить налоговые отчисления. Налоги начисляются на легальный бизнес, нелегальная экономика в подавляющей своей части не
подпадает под налогообложение. Это означает, во-первых, что уро-
44
Рекомендации по совершенствованию оценок ненаблюдаемой экономики / Стат-
комитет СНГ. М., 2000. С. 1.
230
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]