Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Земельное право. Учебник для самостоятельной работы студентов юридических вузов, обучающихся по дистанционной форме образования
.pdf
9.
121
9.2.
Функции государственного и муниципального управления в области земельных отношений возложены законами и подзаконными
правыми актами на уполномоченные органы различного уровня.
Земельные и другие природные ресурсы, законодательно признанные федеральной собственностью, находятся в управлении
Правительства Российской Федерации (п. 1 ст. 114 Конституции
РФ). Иными видами государственной земельной собственности и
других природных ресурсов управляют исполнительные органы субъ-
ектов РФ. Муниципальной земельной собственностью управляют
органы местного самоуправления.
Частная земельная собственность находится в хозяйственном
управлении собственников земельных участков.
Для осуществления общегосударственных задач по управлению
земельной территорией создаются государственные органы специальной компетенции.
В настоящее время действует Указ Президента РФ от 12 мая
2008 г. ¹ 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов
исполнительной власти»
1
(в ред. от 23.11.2016 г.). Согласно этому
x федеральные министерства;
x федеральные службы;
x федеральные агентства.
1. Федеральное министерство в установленной сфере его дея-
тельности не вправе осуществлять функции по управлению государственным имуществом, кроме случаев, определяемых указами Президента РФ.
Например, названное ограничение полномочий не распространяется на руководителей федеральных министерств и федеральных
служб по управлению имуществом федеральных органов исполнительной власти, закрепленным за ними на праве оперативного
управления.
Оно осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении федеральных служб и агентств, имеет право
отменять противоречащие федеральному законодательству решения
федерального агентства, федеральной службы, если иной порядок
отмены решения не установлен федеральными законами.
1
ÑÇ ÐÔ. 2008. ¹ 20. Ñò. 2290.
122
Федеральные службы и федеральные агентства осуществляют
функции на основе положения о федеральной службе и положения
о федеральном агентстве, утверждаемых Правительством РФ.
2. Федеральная служба является федеральным органом исполни-
тельной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору
в установленной сфере своей деятельности. Под такими функциями
понимаются действия по контролю и надзору за исполнением органом государственной власти, органами местного самоуправления, их
должностными лицами, юридическими лицами и гражданами общеобязательных правил поведения, установленных Конституцией РФ,
федеральными конституционными законами, федеральными законами и другими правовыми актами. Она не вправе осуществлять управление государственным имуществом и оказывать платные услуги.
В области земельного правопорядка ныне функционирует Ôåäå-
ральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии в структуре Министерства экономического развития РФ. Ей
переданы функции по регистрации прав на недвижимое имущество
и сделок с ним.
Вместе с тем сформированы Федеральная служба по надзору в
сфере природопользования è Федеральная служба по экологическому,
технологическому и атомному надзору. Они осуществляют надзор, в
том числе в сфере соблюдения законодательства об охране земель
как составной части окружающей среды.
3. Федеральное агентство. Ныне оно также признано федераль-
ным органом исполнительной власти Российской Федерации.
Агентство осуществляет в установленной сфере деятельности функции по оказанию государственных услуг, по управлению государственным имуществом и правоприменительные функции, за исключением функции по контролю и надзору. Оно ведет реестры, регистры и кадастры.
Ïîä функциями по управлению государственным имуществом понимается осуществление полномочий собственника в отношении
федерального имущества, в том числе переданного федеральным
государственным унитарным предприятиям, федеральным казенным
предприятиям и государственным учреждениям, подведомственным
федеральному агентству, а также управление находящимися в федеральной собственности акциями открытых акционерных обществ.
Ïîä функциями по оказанию государственных услуг понимается
осуществление исполнительной властью услуг, имеющих исключительную общественную значимость и оказываемых на установленных законодательством условиях неопределенному кругу лиц.
В ходе градостроительной деятельности определяются виды использования земель в пределах черты городов и сельских поселений.
9.
123
Полномочия органов государственной власти и местного самоуправления в области градостроительства и использования земель
городов и сельских поселений определены Градостроительным кодексом РФ.
Правительство РФ устанавливает основы федеральной политики
в области градостроительства, утверждает проекты черты городов
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, устанавливает границы
объектов градостроительной деятельности особого регулирования
федерального значения (городов федерального значения, городов —
центров субъектов РФ, городов-курортов, исторических поселений
и др.), устанавливает порядок ведения Государственного градостроительного кадастра и мониторинга объектов градостроительной
деятельности.
К полномочиям субъектов РФ отнесено утверждение проектов
черты городских и сельских поселений, черты других муниципальных образований, утверждение границ пригородных зон городов,
утверждение и реализация градостроительной документации о градостроительном планировании развития территорий субъектов РФ.
Функции по ведению градостроительного кадастра и инвентаризации объектов недвижимости, ранее принадлежавшие Госстрою
России, переданы Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии.
Вместе с тем известны полномочия других агентств в области
природопользования:
1) Федеральному агентству водных ресурсов переданы правоприменительные функции и функции по оказанию государственных
услуг и по управлению в сфере водных ресурсов;
2) Федеральному агентству лесного хозяйства переданы функции в сфере лесного хозяйства, принадлежавшие Министерству
сельского хозяйства РФ, за исключением функций по принятию
нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности
и функции по контролю и надзору;
3) Федеральное агентство по недропользованию стало осуществлять правоприменительные функции и функции по оказанию
государственных услуг и по управлению имуществом в сфере недропользования;
4) Федеральному агентству по управлению государственным
имуществом переданы функции по оказанию государственных услуг
и по управлению имуществом упраздненного Министерства имущественных отношений РФ.
Предмет ведения органов местного самоуправления ныне оп-
ределен Федеральным законом от 6 октября 2003 г. ¹ 131-ФЗ
124
«Об общих принципах организации местного самоуправлении в
Российской Федерации».
К вопросам местного значения поселения в ст. 14 этого Феде-
рального закона отнесены:
x владение, пользование и распоряжение имуществом, находя-
щимся в муниципальной собственности поселения;
x планирование застройки территории поселения, территори-
альное зонирование поселения, установление правил землепользования и застройки поселения, изъятие земельных участков в границах поселения для муниципальных нужд, в том
числе путем выкупа, осуществление земельного контроля за
использованием земель поселений.
К вопросам местного значения муниципального района в ст. 15
Федерального закона отнесены:
x содержание и строительство дорог общего пользования между
населенными пунктами, мостов и иных инженерных сооружений вне границ населенных пунктов в границах муниципального района, за исключением дорог общего пользования, мостов и
иных сооружений федерального и регионального значения;
x организация мероприятий межпоселенческого характера по
охране окружающей среды;
x территориальное зонирование межселенных территорий, изъ-
ятие земельных участков межселенных территорий для муниципальных нужд, в том числе путем выкупа, осуществление
земельного контроля за использованием земель межселенных
территорий, ведение кадастра землеустроительной градостроительной документации.
1. Определите правотворческие полномочия Российской Федерации
в области земельных правоотношений.
2. Каковы правотворческие полномочия субъектов Российской Фе-
дерации в области земельных правоотношений?
3. В чем состоят правомочия органов местного самоуправления в
управлении земельными ресурсами?
4. Раскройте структуру федеральных органов исполнительной вла-
сти, осуществляющих управление земельными ресурсами.
5. Каким образом осуществляется участие граждан и общественных
организаций (объединений) в области управления земельными
ресурсами?
6. Назовите распорядительные правомочия, которыми наделены
собственники земельных участков.
10
Ключевые слова: налогоплательщики, налоговые органы, объект налогообложения, налоговая ставка, кадастровая стоимость участка, правовое
регулирование, земельный налог, платное пользование земельными
фондами, нормы налогового законодательства, нормативная цена земли, государственная кадастровая оценка земель, оценочная зона, субъекты оценочной деятельности, рыночная стоимость земельного участка
В результате изучения данной главы обучающиеся должны
знать:
x основные понятия — «земельный налог», «законодательство о
земельном налоге», «субъекты оценочной деятельности», «объект
налогообложения» и др.
x порядок определения размера арендной платы
x правовое регулирование земельного налога
x порядок определения нормативной цены земли
x правовые основы оценки земли
уметь:
x правильно составлять и оформлять юридические документы
x определить порядок исчисления земельных налогов
x правильно составлять и оформлять юридические документы
x классифицировать общественные отношения, регулируемые нор-
мами земельного законодательства
x выбирать наиболее эффективные способы защиты прав на землю
владеть:
x законодательными основами платности пользования землей в
Российской Федерации
x знаниями особенностей правового регулирования земельного налога
x навыками определения размера арендной платы за использова-
ние земельного участка
x правовыми основами оценки земли
x навыками проведения государственной кадастровой оценки земель
Вопросы для изучения
x Законодательные основы платности пользования землей в Рос-
сийской Федерации
x Правовое регулирование земельного налога
x Арендная плата за использование земельного участка
x Правовые основы оценки земель
126
10.1.
В советское время, когда земля и другие природные объекты
находились в государственной собственности, земельные участки
предоставлялись гражданам и юридическим лицам на безвозмездной
основе. Этот порядок имел ряд достоинств и определенные недостатки. Он не стимулировал рационального бережного пользования
государственными землями.
С началом земельной реформы в Российской Федерации было
введено платное пользование земельными фондами независимо от
форм собственности и иных прав на земельные участки и ресурсы.
Формами платы являются земельный налог (до введения в действие
налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1 ст. 65 ЗК РФ).
Земельный налог — единственная форма платы за землю, имеющая налоговую природу. Налог ежегодно уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов, которые вносят арендную плату.
Законодательство о земельном налоге — это совокупность законодательных актов и принимаемых органами муниципальных образований нормативных правовых актов, связанных между собой
нормами по установлению и взиманию земельного налога.
На протяжении более десяти лет основным законодательным
актом, регулирующим порядок уплаты земельного налога, был
Закон РФ «О плате за землю».
Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. ¹ 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской
Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» с 1 января 2005 г. введена в действие глава 31
«Земельный налог» второй части Налогового кодекса. При этом
установлено, что Закон РФ «О плате за землю» в большей своей
части утратил силу с 1 января 2006 г. (Таким образом, в течение
2005 г. для регулирования отношений по уплате земельного налога
применялись нормы, содержащиеся как в главе 31 НК РФ, так и в
Законе РФ «О плате за землю».)
Законодательство о земельном налоге формируется исходя из
того места, которое земельный налог занимает в системе налогов и
сборов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог является одним
из двух местных налогов, существующих на данный момент в системе
10.
127
налогов Российской Федерации (другим местным налогом является
налог на имущество физических лиц).
Под местными налогами в Налоговом кодексе (ст. 12) понимаются налоги, которые:
1) устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами
органов муниципальных образований о налогах;
2) вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований о
налогах:
3) обязательны к уплате на территории муниципальных образований.
И если до 2005 г. законодательство о земельном налоге включало три уровня — федеральный (федеральные законы), региональный (законы субъектов РФ) и местный (нормативные правовые акты, принимаемые органами муниципальных образований),
то с 1 января 2006 г. оно формируется лишь на двух уровнях —
федеральном и местном.
В порядке исключения законы субъектов РФ по земельному налогу могут приниматься только тремя субъектами — городами федерального значения Москвой, Санкт-Петербургом и Севастополем.
В этих городах земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя,
вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя, обязателен к уплате на территориях этих городов.
Отдельный блок источников правового регулирования по земельному налогу составляют нормативные правовые акты федеральных министерств и иных органов исполнительной власти, принимаемые ими в рамках своих полномочий и регулирующие отдельные аспекты земельного налогообложения.
Очевидно, что все вопросы, связанные с обложением земельным налогом, урегулировать на законодательном уровне невозможно. Поэтому в развитие положений налогового закона, а иногда и в
силу прямого предписания, содержащегося в нем, принимаются
подзаконные нормативные правовые акты (постановления Правительства РФ, приказы Министерства финансов РФ, нормативные
правовые акты исполнительных органов местного самоуправления).
Такая возможность предусмотрена ст. 4 НК РФ: «Федеральные
органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять
функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере
128
таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ,
исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей
компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам,
связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут
изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах».
Правовое регулирование земельного налога имеет свои особенности.
1. Наряду с налоговым законодательством сразу несколько отраслей законодательства (бюджетное, земельное, водное, лесное) в
той или иной степени затрагивают вопросы обложения земельным
налогом, в связи с чем возникает проблема их «разведения» при
регулировании земельного налога.
В каждом случае столкновения норм различных отраслей законодательства при регулировании отношений по установлению и
взиманию земельного налога следует исходить из того, что властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и
сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие
в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов
налоговых органов действий (бездействия) их должностных лиц и
привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются исключительно нормами налогового законо-
дательства (ï. 1 ñò. 2 ÍÊ ÐÔ).
При регулировании отношений по установлению и взиманию
земельного налога чаще других смежных отраслей законодательства
используются нормы земельного права — Земельного кодекса РФ
(ст. 6, 7, 15—19, 24, 65, 66, 77, 78, 85, 87, 101, 102 и др.) и Федерального закона от 24 июля 2007 г. ¹ 221-ФЗ «О кадастровой деятельности».
В первую очередь это касается вопросов, связанных с определением стоимости земельного участка. Оценке земли посвящена ст. 66
ЗК РФ. Она определяет, что рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с Федеральным законом об оценочной стоимости деятельности.
Для установления кадастровой стоимости земельных участков
проводится государственная кадастровая оценка земель, за одним
исключением. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается
Правительством РФ.
В основу определения размера земельного налога, подлежащего
уплате, положена стоимостная характеристика объекта налогообложения — кадастровая стоимость участка, которая определяется в
10.
129
процессе государственной кадастровой оценки земель в соответствии с постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. ¹ 316
«Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой
оценки земель». Результаты государственной кадастровой оценки
земель содержатся в Государственном кадастре недвижимости.
Среди иных «неналоговых» законодательных актов, имеющих
непосредственное отношение к регулированию земельного налога,
следует упомянуть, например, Бюджетный кодекс РФ, который устанавливает, что все поступления от земельного налога зачисляются
в соответствующие бюджеты.
2. Особенностью правового регулирования земельного налога в
Российской Федерации является проведенный эксперимент по нало-
гообложению недвижимости. В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 1997 г. ¹ 110-ФЗ «О проведении эксперимента по
налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и
Твери» (в ред. от 27 августа 2004 г.) в 1997—2005 гг. в этих городах в
порядке эксперимента был установлен налог на недвижимость.
С момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся плательщиками такого налога, освобождались поэтапно от уплаты земельного налога, а также ряда других
налогов (налога на имущество предприятий, налога на имущество
физических лиц).
3. В соответствии с п. 7 ст. 12 НК РФ на территориях муниципальных образований, на которых действуют специальные налоговые режимы (например, система налогообложения при выполнении
соглашения о разделе продукции, предусмотренная ст. 18 и гл. 26
Налогового кодекса РФ), земельный налог может уплачиваться в
особом порядке.
Субъектный состав правоотношений по уплате земельного нало-
га представлен:
x налогоплательщиками (российские и иностранные индивиду-
альные предприниматели, физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей);
x налоговыми органами;
x иными государственными органами и органами местного са-
моуправления;
x иными лицами.
Объект налогообложения определен в ст. 389 НК РФ. Им признаются земельные участки, за исключением участков, изъятых из
оборота и ограниченных в обороте. Иных критериев определения
объекта обложения земельным налогом не установлено. Среди объектов налогообложения не перечислены части земельных участков и
земельные доли.
130
Налоговая ставка установлена ст. 394 НК РФ. Базовые ставки
составляют: 0,3% — в отношении земель сельскохозяйственного
назначения и земельного жилищного фонда; 1,5% — в отношении
прочих земель.
Конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами органов муниципального образования и не могут превышать
базовые ставки, определенные в Налоговом кодексе РФ.
Порядок исчисления земельного налога установлен ст. 396 НК
РФ и определяется стандартно — как соответствующая налоговой
ставки процентная доля налоговой базы. В отношении земельных
участков на условиях установлены повышающие коэффициенты:
x К2 — в течение первых трех лет проектирования и строи-
тельства;
x К4 — в последующие периоды вплоть до момента государст-
венной регистрации;
x К2 — при осуществлении индивидуального жилищного
строительства физическими лицами.
Порядок и сроки уплаты земельного налога регулируются
ст. 397 НК РФ и подлежат установлению представительными органами муниципальных образований при введении налога на территории муниципального образования. На территории городов федерального значения они устанавливаются законодательными органами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Налоговая декларация и расчеты представляются в налоговый
орган по месту нахождения земельного участка. Срок представления декларации — до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления расчета авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
От уплаты земельного налога освобождаются:
1) организации — в отношении земельных участков, занятых го-
сударственными автомобильными дорогами общего пользования;
2) организации — в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и объектами особого назначения;
3) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков,
предоставленных для непосредственного выполнения возложенных
на эти организации и учреждения функции;
4) религиозные организации — в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]