Отчетность кредитных организаций. В 2-х частях. Ч.1. Учебное пособие

го законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в соответствии с Положением Банка России от 20.07.2007 № 308-П «О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»;

•налоговым органам — об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, открытого на основании договора банковского счета, на который зачисляются

ис которого могут расходоваться денежные средства организации (индивидуального предпринимателя), нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» и о направлении в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде через Банк России (за исключением корреспондентских счетов (субсчетов) банков (филиалов банков) в соответствии с Положением Банка России от 29.12.2010 № 365-П «О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде»;

•органам контроля за уплатой страховых взносов — о сообщении банком в электронном виде по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, открытого на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства (далее — счет) организации, индивидуального предпринимателя (далее — клиенты) в соответствии с Положением Банка России от 15.11.2010 № 361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде

101

органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета»;

•таможенным органам - для организации таможенного контроля за соответствием движения денежных средств экспортеров и импортеров фактическому движению товарных потоков. Указанный контроль осуществляется в соответствии с Порядком направления таможенным органом в банки и иные кредитные организации запроса о представлении документов и сведений (утвержден Приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2721). Так, таможенный орган имеет право требовать у банков и иных кредитных организаций получения информации и документов, касающихся движения денежных средств по счетам организаций, необходимых для проведения таможенной проверки, в том числе содержащих банковскую тайну. Для получения указанных документов (информации) таможенный орган направляет в банк или иную кредитную организацию мотивированный запрос по утвержденной форме. Согласно Приказу № 1388 банк, получивший мотивированный запрос таможенного органа о представлении документов и сведений, должен исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить, что не располагает запрашиваемыми документами и сведениями;

•организациям Федеральной службы государственной статистики для статистического наблюдения за направлениями заимствования и размещения средств страховой организацией, финансовыми операциями негосударственного пенсионного фонда представляются формы № 1ФС (СК) «Сведения о направлениях заимствования и размещения средств страховой организацией» и № 1ФС (НПФ) «Сведения

офинансовых операциях негосударственного пенсионного фонда».

Наряду с отмеченными выше видами отчетности, которые представляются, как правило, в электронном виде, в составе обязательной отчетности предусмотрено представление отчетности, составленной на основе международных стандартов, которая направляется в Банк России.

102

Также Указанием Банка России № 4212-У установлено, что территориальное учреждение Банка России вправе потребовать от кредитных организаций представление отчетов на внутримесячные даты в установленный им срок по 9 формам пруденциальной отчетности (0409115, 0409116, 0409117, 0409118, 0409125, 0409134, 0409135, 040955, 0409157). Кроме того, в зависимости от той или иной ситуации в банке, иными нормативными актами Банка России предусмотрено составление и представление следующей отчетности:

•в период осуществления деятельности уполномоченного представителя Банка России в территориальное учреждение представляется 21 вид отчетности и информации в соответствии с Указанием Банка России от 09.02.2009

№2181-У «О порядке представления кредитными организациями информации и документов уполномоченным представителям Банка России»;

•в период осуществления деятельности конкурсного управляющего ликвидируемая кредитная организация представляет 7 видов отчетности в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.2005 № 1594-У «О перечне, формах

ипорядке составления и представления отчетности ликвидируемых кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Наиболее полное представление о характере банковской деятельности дает классификация отчетности по видам операций (таблица 6).

103

107

Как видно из таблицы, кредитные организации раскрывают перед Банком России исчерпывающую информацию о характере своих операций.

Кроме того, отчетность устанавливается для различных правовых состояний кредитной организации. Так, при реорганизации кредитные организации обязаны составить и представить в Банк России:

•заключительную бухгалтерскую отчетность реорганизуемой кредитной организации, прекращающей свою деятельность, составленную на день, предшествующий дню внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. В состав заключительной бухгалтерской отчетности кредитных организаций включаются формы отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации» (до 31.12.2013 — отчет о прибылях и убытках), составленные за период с последней отчетной даты до дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц;

•вступительную бухгалтерскую отчетность кредитных организаций, возникших в результате реорганизации,

составленную на дату их государственной регистрации. В состав вступительной бухгалтерской отчетности кредитных организаций включаются формы отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации».

Ликвидируемые кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России следующие формы отчетности:

•отчетность по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»;

•отчетность по форме 0409357 «Сведения о поступлении денежных средств, их источниках и расходовании денежных средств»;

108

•отчетность по форме 0409358 «Сведения о расходах на функционирование кредитной организации и других текущих расходах»;

•отчетность по форме 0409359 «Сведения о формировании конкурсной массы, об итогах инвентаризации и оценки имущества (активов)»;

•отчетность по форме 0409360 «Сведения о требованиях кредиторов»;

•отчетность по форме 0409361 «Сведения о ходе реализации имущества (активов)»;

•отчетность по форме 0409362 «Сведения об исковой работе».

После составления и закрытия реестра требований кредиторов конкурсный управляющий, в срок не позднее шести месяцев со дня открытия конкурсного производства, составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемой кредитной организации, перечень предъявленных кредиторами требований, а также сведения об осуществленных предварительных выплатах кредиторам первой очереди, а после завершения расчетов с кредиторами кредитной организации — ликвидационный баланс. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются по форме отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и представляются в Банк России на согласование.

На этом перечень отчетности и иной информации, формируемой банками, не заканчивается. Наряду с регулярной обязательной отчетностью Банк России в своей деятельности практикует проведение единовременных обследований. При рыночной экономике требуется большая гибкость в организации и функционировании статистической системы. Она должна представлять своевременную информацию, при этом ряды статистических данных должны быстро корректироваться с учетом изменяющихся источников информации и обстоятельств. С этой целью Банк России обычно дополняет

109

данные, поступающие из регулярной отчетности, другой информацией, полученной из специальных источников.

Дополнительно можно отметить, что территориальные учреждения Банка России практикуют запросы различной информации по формам отчетности, не включенным в обязательный перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Банк России, установленный Указанием Банка России № 4212-У. Такая практика основана на принципах добровольности и доверия и обусловлена необходимостью дополнительного анализа развития ситуации как в отдельных банках, так и в банковской системе и экономике в целом.

Следует подчеркнуть, что перечень обязательной отчетности, представляемой в Банк России, постоянно изменяется. Данная ситуация отражает как динамику изменений в банковской системе, так и подходов к регулированию и мониторингу ситуации в самом Банке России. При этом Банк России проводит последовательную политику в части упрощения процедур отчетности кредитных организаций, в том числе через автоматизацию процессов ее представления и принимает меры по улучшению и совершенствованию информационной инфраструктуры электронного взаимодействия с кредитными организациями.

Как было заявлено на ХХVI съезде Ассоциации российских банков в апреле 2015 года Председателем Банка России, регулятор намерен «…активно переходить к электронным форматам, навести порядок, систематизировать отчетность, понимая, что это возрастающие издержки банков»1 .

1 Выступление Председателя Банка России Э. С. Набиуллиной на ХХVI съезде АРБ// Деньги и кредит, 2015 г. № 5, стр. 27.

110