Налогообложение прибыли цифровых компаний. Монография

Продолжение табл.

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

Налоговая став-

6% на услуги онлайн-рекламы и предо-

ка

ставление цифрового рекламного про-

странства;

2% для онлайн-поставок товаров или

услуг

Порядок и спо-

Лица-резиденты, осуществляющие пред-

соб уплаты

принимательскую или профессиональную

налога

деятельность, и нерезиденты, зарегистри-

ровавшие постоянное представительство

в Индии, вычитают уравнительный сбор

из сумм, выплачиваемых нерезидентам,

и ежемесячно перечисляют его до 7 числа

месяца, следующего за месяцем, в ко-

тором такой сбор вычитается (в случае

онлайн-рекламы или предоставления

цифрового рекламного пространства).

В случае поставки товаров и услуг опера-

торы электронной коммерции должны со-

бирать причитающуюся сумму ежеквар-

тально (до 7 июля, 7 октября, 7 января

и 31 марта)

Требование к ре-

Нерезидент или оператор электронной

гистрации

коммерции должны зарегистрироваться

в Индии (т. е. получить постоянный номер

счета — PAN)

Дополнительная

Оператор электронной коммерции — не-

информация

резидент, который владеет или управляет

цифровым или электронным средством,

платформой для онлайн-продажи това-

ров, предоставления онлайн-услуг

Поставка или услуги для электронной

коммерции — онлайн-продажа товаров,

принадлежащих оператору электронной

коммерции, или предоставление услуг

оператором электронной коммерции

Продолжение табл.

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

Законодатель-

Разделы 163–180 Закона об уравнитель-

ный акт, ко-

ном сборе, которым внесены изменения

торым регули-

в Закон о подоходном налоге (Sections 163

руется уплата

to 180 of Equalisation Levy Act [77])

данного налога

Объект налогоо-

Доход, полученный прямо или косвенно

бложения

нерезидентом через существенное эконо-

мическое присутствие в Индии

Налогоплатель-

Нерезиденты, имеющие существенное

щики

экономическое присутствие в Индии

Налоговая база

Прибыль, относящаяся к операциям

и видам деятельности, составляющим

существенное экономическое присут-

ствие

Налоговая став-

40%, сверх которой установлена допол-

ка

нительная ставка, что образует эффектив-

ную ставку 43,68%

Порядок и спо-

Нерезидент, имеющий существенное

соб уплаты

экономическое присутствие в Индии,

налога

должен подать налоговую декларацию

и перечислить соответствующий подо-

ходный налог

Требование к ре-

Нерезидент, имеющий существенное эко-

гистрации

номическое присутствие в Индии, должен

получить PAN и зарегистрироваться через

портал Налогового управления

Законодатель-

Раздел 9(1)(i) Закона о подоходном налоге

ный акт, ко-

(Section 9(1)(i) of the Income Tax Act)

торым регули-

руется уплата

данного налога

Продолжение табл.

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

Дополнительная

Для создания SEP применяются следую-

информация

щие пороговые значения:

порог оплаты: сделки с товарами, услуга-

ми или имуществом, заключаемые нере-

зидентом с любым лицом в Индии, вклю-

чая загрузку данных или программного

обеспечения в Индии, эквивалентные 20

млн индийских рупий (примерно 250 тыс.

долл. США) или более от общего объема

платежей за предыдущий год; или

пороговое значение для пользователей:

систематическое и непрерывное привлече-

ние к предпринимательской деятельности

или участие во взаимодействии с 300 тыс.

или более пользователей в Индии.

Налогообложение существенного эко-

номического присутствия было введено

с 2018 года, но его применение было отло-

жено до 1 апреля 2022 года

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

электронной коммерции предоставил свой

номер PAN или Aadhaar (уникальный

идентификационный номер; может быть

получен добровольно гражданами Индии

и постоянно проживающими иностранны-

ми гражданами, которые провели более

182 дней в течение 12 месяцев, непосред-

ственно предшествующих дате заявки

на зачисление);

- для участников электронной коммер-

ции — нерезидентов

Налогоплатель-

Резиденты — участники электронной

щики

коммерции

Налоговая база

Общая сумма, превышающая 500 тыс.

индийских рупий (в предыдущем году),

полученная участником электронной

торговли в качестве вознаграждения

за продажу товаров или услуг (или и того,

и другого) при содействии оператора элек-

тронной торговли

Налоговая став-

Общая ставка: 1%.

ка

Специальная ставка: 5% (если участник

электронной коммерции не предоставит

свой номер PAN или Aadhaar )

Порядок и сроки

Налог должен быть удержан операторами

уплаты налога

электронной коммерции при зачислении

суммы на счет участника электронной

коммерции или при оплате участнику

электронной коммерции любым другим

способом, в зависимости от того, какой

срок истечет раньше. Оператор электрон-

ной коммерции обязан перечислить налог

до 7 числа месяца, следующего за меся-

цем, в котором такой налог удерживается

Продолжение табл.

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

Требование к ре-

Участник электронной коммерции дол-

гистрации

жен получить номер PAN или Aadhaar

Требования к от-

Оператор электронной коммерции должен

четности

перечислить налоги в течение 7 числа сле-

дующего месяца и подать ежекварталь-

ные декларации TDS в налоговые органы

до 31 числа следующего месяца, за исклю-

чением квартала, заканчивающегося 31

марта, это 31 мая

Дополнительная

Электронная торговля — поставка товаров

информация

и (или) услуг, включая цифровые продук-

ты, по цифровой или электронной сети.

Оператор электронной коммерции —

лицо, которое владеет, управляет или

управляет цифровым или электронным

средством или платформой для электрон-

ной коммерции.

Участник электронной коммерции —

лицо, проживающее в Индии, продающее

товары и (или) предоставляющее услу-

ги, включая цифровые продукты, через

электронное средство или платформу для

электронной коммерции

Законодатель-

Раздел 194-O Закона о подоходном налоге

ный акт, ко-

(Income Tax Act)

торым регули-

руется уплата

данного налога

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

коммерции через его платформу.

Следующие услуги не подпадают под дей-

ствие положений TCS:

- размещение в отелях/клубах (незареги-

стрированные поставщики);

- перевозка пассажиров;

- услуги по ведению домашнего хозяй-

ства (например, сантехника, столярные

изделия и т. д.) (незарегистрированные

поставщики)

Налогоплатель-

Операторы электронной коммерции

щики

Налоговая база

Совокупная стоимость облагаемых

налогом поставок товаров и (или) услуг,

реализованных/оказанных в течение

любого месяца всеми зарегистрированны-

ми лицами через оператора, уменьшенная

на совокупную стоимость облагаемых

налогом поставок, возвращенных постав-

щикам в течение указанного месяца

Налоговая ставка

1%

Порядок и сроки

TCS должны быть вычтены из платежа

уплаты налога

оператором электронной коммерции в те-

чение месяца, в котором осуществляется

поставка, и должны быть собраны налого-

выми органами в течение 10 дней с момен-

та окончания месяца поставки

Требование к ре-

Операторы электронной коммерции,

гистрации

ответственные за сбор TCS, а также про-

давцы, поставляющие товары через он-

лайн-портал, обязаны зарегистрироваться

Требования к от-

Операторы электронной коммерции долж-

четности

ны подать декларацию по форме GSTR-8

до 10 числа месяца, следующего за тем,

в котором был собран налог

Окончание табл.

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

Законодатель-

Раздел 52 Закона о налоге на товары и ус-

ный акт, ко-

луги (Central Goods and Services Tax Act,

торым регули-

2017)

руется уплата

данного налога

Элементы

Характеристика элементов налога

налога

Объект налогоо-

Электронные услуги определяются как

бложения

любые услуги, предоставляемые нерези-

дентом за вознаграждение посредством

электронного агента, электронного сооб-

щения или в интернете.

Электронными услугами не признаются

следующие виды услуг:

- телекоммуникационные;

- образовательные, предоставляемые

из другой страны, регулируемые органом

образования в соответствии с законода-

тельством этой страны;

- внутригрупповые услуги

Налогоплатель-

Иностранные поставщики электронных

щики

услуг

Налоговая база

Предоставление электронных услуг

лицом из места в стране-экспортере, при

наличии по крайней мере двух из следую-

щих обстоятельств:

- получатель этих электронных услуг

является резидентом ЮАР;

- любой платеж этому лицу в отношении

таких электронных услуг поступает из за-

регистрированного банка; или

- получатель этих электронных услуг

имеет юридический или почтовый адрес

в ЮАР.