Налогообложение прибыли цифровых компаний. Монография

Глава6.ОпытотдельныхстранБРИКСвчастиналогообложенияосновныхбизнес-моделей

регионы отстают довольно сильно. Если процессы цифрового развития в ведущих регионах перекинутся на другие регионы, в будущем можно ожидать нового витка развития высоких технологий в Китае.

Кроме того, в Китае пересматривается антимонопольное законодательство121 и ведется борьба с недобросовестной конкуренцией технологических компаний. С декабря 2020 года регулирующие органы оштрафовали десятки компаний, включая Alibaba, Tencent и Baidu, за невыполнение требований по сдаче отчетности о заключенных сделках, предусмотренных антимонопольным законодательством. Компетентные органы Китая также установили, что невыполнение этими тремя компаниями обязательств по сдаче деклараций о приобретении акций других компаний представляет собой «незаконную концентрацию операторов»122.

В конечном счете китайские чиновники признают необходимость обложения налогом электронной коммерции

итехнологических гигантов, которые пользуются прибыльным доступом к большой базе данных и огромному потребительскому трафику, таких как Alibaba, Tencent, Meituan

иDidi Chuxing. Технологические корпорации, такие как Alibaba и Tencent, собирают огромное количество пользовательских данных при предоставлении своих услуг.

Яо Цянь, глава Бюро по надзору за наукой и технологиями Китайской комиссии по регулированию ценных

121China releases anti-monopoly guidelines for its platform economy [Электронный ресурс]. URL: https://www.china-briefing.com/news/ china-releases-anti-monopoly-guidelines-for-its-platform-economy/ (дата обращения: 10.08.2022).

122China enforces antitrust guidelines on its online economy [Электронный ресурс]. URL: https://www.china-briefing.com/news/ china-antitrust-guidelines-enforcement-online-economy/ (дата обращения: 10.08.2022).

—141 —

Глава6.ОпытотдельныхстранБРИКСвчастиналогообложенияосновныхбизнес-моделей

бумаг, заявил: «Некоторые сторонние предприятия, подобные платформам, хранят большое количество пользовательских данных, точно так же, как владеют рудниками драгоценных минералов… Китаю следует рассмотреть вопрос о введении цифрового налога на технологические компании, чтобы пользователи могли получать долю доходов, генерируемых посредством их данных»123.

Однако работа по введению налога на цифровые услуги в Китае все еще находится на ранней стадии. Продолжаются споры о том, облагаются ли данные налогом, где находятся данные, как будет оцениваться их стоимость, как будут защищены персональные данные.

Кроме того, профессор Центрального финансо- во–экономического университета Ван Юнцзюнь указал на еще один интересный вопрос: размывание налоговой базы и смещение прибыли могут существовать не только в разных странах, но и в разных регионах. В Китае налоги на операции в цифровой экономике уплачиваются в основном в развитых регионах, таких как Пекин, Шанхай, Шэньчжэнь и Ханчжоу, в то время как слаборазвитые регионы находятся в невыгодном положении для сбора таких налогов, что усугубляет дисбаланс между регионами, сказал Ван в интервью Caixin124.

В октябре 2020 года Qiushi, ведущий официальный теоретический журнал Коммунистической партии Китая, опубликовал статью, написанную председателем КНР Си Цзиньпином, в которой призвал Китай активно

123China’s position on the digital services tax [Электронный ресурс]. URL: https://www.china-briefing.com/news/chinas-position-on-the- digital-service-tax/ (дата обращения: 10.08.2022).

124Cover Story: Why China Plans to Tax the Booming Digital Economy https://en.caixin.com/2021–01–18/101652342.html (дата обращения: 10.08.2022).

—142 —

Глава6.ОпытотдельныхстранБРИКСвчастиналогообложенияосновныхбизнес-моделей

участвовать в разработке международных стандартов для цифровой валюты и налогов на цифровые услуги125.

Тем не менее у Китая нет конкретных планов, и, похоже, он благоразумно относится к введению налога на цифровые услуги для иностранных технологических гигантов, особенно американских компаний. Учитывая размолвку по поводу цифровых налогов между США и Европой и затяжную торговую войну между США и Китаем, Китай, видимо, не желает обострять конфликты с США.

Внастоящее время Китай рассматривает различные подходы к решению этих проблем — оптимизировать существующую налоговую систему путем уточнения налогов, связанных с цифровой экономикой, или ввести новый цифровой налог.

ВКитае используется НДС для электронных услуг

всоответствии с общими правилами для НДС. Не существует конкретных правил НДС для трансграничных поставок электронных услуг поставщиками-нерезиден- тами клиентам, расположенным в Китае. Для всех услуг, предоставляемых поставщиками-нерезидентами клиентам в Китае, будет применяться НДС. Это означает, что клиент, находящийся в Китае, обязан удерживать НДС по установленной ставке с произведенного им платежа. Технически эти правила применимы как к индивидуальным потребителям, так и к предприятиям в Китае126.

К цифровым услугам применяются следующие правила НДС.

125China’s position on the digital services tax [Электронный ресурс]. URL: https://www.china-briefing.com/news/chinas-position-on-the- digital-service-tax/ (дата обращения: 10.08.2022).

126China: VAT Essentials Guide 2021 [Электронный ресурс]. URL: https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/cn/pdf/en/2021/02/china- vat-essentials-guide-2021.pdf (дата обращения: 10.08.2022).

—143 —

Глава6.ОпытотдельныхстранБРИКСвчастиналогообложенияосновныхбизнес-моделей

коммерции129. Налог взимался исключительно с он- лайн-рекламы.

Концепция существенного экономического присутствия (SEP) была введена в налоговое законодательство Индии в 2019 году. Однако правительство Индии отложило ее реализацию, заявив об отсутствии эффективных механизмов в международных налоговых соглашениях страны.

Уравнительный сбор с продаж товаров и услуг международными операторами электронной коммерции введен с 1 апреля 2020 года. Сфера применения норм об уравнительном сборе была расширена: в нее включена продажа товаров и услуг в области электронной коммерции, предоставляемых операторами-нерезидентами индийским клиентам.

Индийские авторы отмечают, что односторонний налог станет бременем для бизнеса, потребует дополнительных административных усилий и усложнит налоговый кодекс. Другими словами, уравнительный сбор только еще больше усложнит ситуацию для компаний и даст мало полезных ответов, если вообще даст какие-либо ответы130.

Рекламные стартапы, которые тратят много денег на продвижение своих продуктов или услуг, чтобы охватить более широкую аудиторию, пострадают от бремени выравнивания, поскольку это увеличит расходы на рекламу, что положит конец новым идеям. Расширение потребительской базы и развитие новых предприятий будут

129Income-Tax Act, 1961 [43 оf 1961] as Amended by Finance Act, 2022.

130Sarvamangala R., Farzana A., A Comprehensive Analysis of Digital Taxation in India SJCC Management Research Review. 2021, 11 DOI: 10.35737/sjccmrr/v11/i1/2021/165530.

—147 —

Глава6.ОпытотдельныхстранБРИКСвчастиналогообложенияосновныхбизнес-моделей

затруднены из-за высоких затрат на рекламу. В результате новым предприятиям придется платить дополнительные 6% сверх того, что они ранее платили до введения налога. Это делает цифровую рекламу дороже для индийских маркетологов. Как отмечает Ассоциация интернета и мобильной связи Индии, «МСП и цифровым стартапам придется понести дополнительные расходы в размере 429 крор (крор равен 10 млн рупий) рупий (примерно 53,7 млн долл. США) из-за уравнительного сбора»131. Они платят налог по ставке 14,5% за использование рекламных сетей, таким образом, это почти 50-процентный рост. Вполне возможно, что уравнительный сбор может помешать международным фирмам вести бизнес в Индии, поскольку они не смогут претендовать на налоговый вычет в стране происхождения, что приведет к двойному налогообложению.

Существуют и проблемы с последовательностью сбора налогов, поскольку ни в одном нормативном акте не указан порядок сбора цифровых налогов. Таким образом, уравнительные сборы могут переложить расходы на местных потребителей.

В январе 2021 года США объявили о намерении ввести дополнительные 25-процентные пошлины на определенные товары из Индии, поскольку индийский налог создает дополнительное налоговое бремя для американских компаний132.

131Shubham Ph. Equalisation Levy under Income Tax — A Brief Analysis (TaxGuru, 2021) [Электронный ресурс]. URL: https:// taxguru.in/income-tax/digital-taxation-india-present-time.html#_ ftn6 (дата обращения: 10.08.2022).

132Section 301 Investigation Report on India’s Digital Services Tax [Электронный ресурс]. URL: https://ustr.gov/sites/default/files/ enforcement/301Investigations/Report%20on%20India’s%20 Digital%20Services%20Tax.pdf (дата обращения: 10.08.2022).

—148 —