Финансы и финансовый рынок. Ответы на экзаменационные вопросы

взимание с юридических и физических лиц в индивидуальном порядке сборов, пошлин в связи с оказанием государственными органами юридических услуг.

Неналоговые доходы включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров: доходы от предпринимательской деятельности; поступления от продажи товаров и услуг, случайных продаж; кассовую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка Республики Беларусь и органов денеж- но-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода. Кроме возмездных поступлений, к неналоговым платежам относятся также безвозмездные поступления в виде штрафов, санкций, конфискаций, добровольные поступления от физических и юридических лиц, поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов для выполнения государством его функций. Основным видом осуществления бюджетных расходов является бюджетное финансирование, т.е. безвозвратное и безвозмездное предоставление денежных средств из бюджета для осуществления государственной деятельности, повышения производительности труда и роста национального дохода, развития экономики и культуры, повышения жизненного уровня населения страны.

По общественному назначению расходы государства разделяются на следующие группы (рис. 6.2):

Рис. 6.2. Классификация групп бюджетных расходов по общественному назначению

41

Экономические расходы используются с целью государственного регулирования реального сектора экономики. К ним относится государственная поддержка нерентабельных, но имеющих социальную значимость производств: городское благоустройство, сельское хозяйство, железнодорожный транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство, дотирование цен на социально важную продукцию, расходы на научно-исследовательские разработки и т.п.

Расходы на социальные нужды предусматривают финансирование сферы услуг: здравоохранение, образование, искусство, культура; выделение помощи малоимущим и многодетным семьям, нетрудоспособным слоям населения и т.п. Расходы на управление предусматривают обеспечение содержания органов государственного и муниципального управления, правопорядка, судебных органов, обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга. Военные расходы – это расходы на оборону страны, содержание армии, на создание и закупку военной техники, другие аналогичные расходы. Расходы на внешнеэкономическую деятельность включают в себя: содержание дипломатических представительств, консульств; участие в различных международных мероприятиях, выставках; государственную поддержку экспортеров и т.п. Расходы на создание государственных запасов и резервов создаются для ликвидации последствий стихийных бедствий, военных действий, других непредвиденных обстоятельств.

Основными направлениями сокращения бюджетных расходов являются:

•снижение расходов на содержание органов государственного аппарата управления;

•сокращение в допустимых пределах военных расходов;

•повышение эффективности направлений использования бюджетных средств в отраслях народного хозяйства;

•уменьшение дотаций отдельным отраслям и регионам;

•снижение расходов по обслуживанию государственного долга;

•усиление финансового контроля за расходованием бюджетных средств на всех уровнях управления.

42

6.4. Бюджетный дефицит, управление им

В социально-культурном развитии отдельных регионов страны (областей, районов) значительную роль играет бюджетное регулирование. Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов. Основой бюджетного регулирования является закрепленное законом распределение источников дохода между бюджетами разного уровня. Цель бюджетного регулирования – поддержание

иобеспечение стабильности экономики, структурных сдвигов, решение стратегических задач функционирования и развития общества.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. Различают структурный и циклический дефициты. Дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов при формировании бюджета, называется структурным. Циклический дефицит бюджета представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях

ирасходах бюджета происходят автоматически. Дефицит бюджета является следствием: чрезмерных государственных расходов; ограниченности финансовых возможностей государства по мобилизации необходимых доходов (сознательное сокращение налогов в целях стимулирования деятельности субъектов хозяйствования или из-за низкой собираемости доходов); циклических спадов в экономике.

Предельный размер дефицита бюджета и источники его финансирования устанавливаются и утверждаются Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Основная роль в сокращении дефицита бюджета в Республике Беларусь отводится внутренним источникам, в частности, выпуску государственных ценных бумаг и поступлениям от приватизации как источникам, позволяющим осуществлять финансирование дефицита бюджета на безинфляционной основе. В качестве мероприятий, направленных на снижение дефицита бюджета, будут использоваться меры, которые, с одной стороны, стимули-

43

руют приток поступлений в бюджет, а с другой – способствуют сокращению расходов государства. К ним относятся:

•повышение эффективности работы отраслей народного хозяйства;

•диверсификация направлений государственных инвестиций;

•привлечение иностранного капитала в реальный сектор экономики страны;

•разработка и реализация эффективных мероприятий

вфинансово-экономической сфере, которые содействуют росту доходов и снижению расходов бюджета.

При благоприятных условиях развития экономики государство может иметь профицит бюджета – когда доходы превышают расходы. Профицит республиканского бюджета может использоваться для погашения основного долга, а профицит местных бюджетов – для погашения долгов местных Советов депутатов. В случае отсутствия долговых обязательств профицит бюджета может быть использован на иные цели, определенные законодательными актами.

6.5. Бюджетный процесс и его стадии

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами законодательства Республики Беларусь деятельность исполнительных и законодательных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Бюджетный процесс включает в себя следующие стадии:

1.Составление проектов бюджетов на очередной год.

2.Рассмотрение и утверждение бюджета страны и бюджетов органов местной власти.

3.Исполнение бюджетов (республиканского и местных).

4.Составление отчета об исполнении бюджетов и их утверждение.

Указанные стадии осуществляются в течение бюджетного периода – срока, в течение которого действует утвержденный бюджет. В Республике Беларусь бюджетный период составляет 12 месяцев и длится с 1 января по 31 декабря. Различают также счетный период – это бюджетный период (бюджетный год) и льготный период после его окончания

44

(1 месяц), в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в период исполнения бюджета за прошедший финансовый год. Деятельность государства в течение срока от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета об его исполнении называется

бюджетным циклом.

Разработка проекта республиканского бюджета осуществляется Правительством Республики Беларусь не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Непосредственное составление проектов бюджетов производится Министерством финансов Республики Беларусь и местными финансовыми органами. Не позднее 1 октября текущего года Президент Республики Беларусь вносит проект закона о бюджете на очередной финансовый год в Палату представителей, и после его утверждения он принимает силу закона, который вступает в действие с 1 января будущего года. Местные исполнительные и распорядительные органы разрабатывают проекты решений местных Советов депутатов о бюджете, вносят их для утверждения в соответствующие местные Советы депутатов, и затем они рассматриваются и утверждаются на сессиях местных Советов депутатов. Составление бюджетов происходит в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь.

Важной составляющей в бюджетном процессе является исполнение бюджета. Исполнение бюджета – это комплекс мероприятий, направленных на полное и своевременное поступление доходов в бюджет, а также на их расходование в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями. Исполнение республиканского бюджета и местных бюджетов осуществляется на основе закона о республиканском бюджете и решений местных Советов депутатов трудящихся на очередной финансовый год. Исполнение бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета. Исполнить бюджет по расходам – это значит эффективно осуществить финансирование учреждений и мероприятий в соответствии с бюджетным законодательс-

45

твом. В течение финансового года в доходную и расходную части бюджета могут вноситься изменения Законом Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, решениями местных Советов депутатов трудящихся в пределах утвержденного бюджета и предоставленных им прав. Завершающим этапом бюджетного процесса является составление органами казначейства отчета об исполнении республиканского бюджета за истекший год и представление его на рассмотрение в форме проекта закона Правительству Республики Беларусь. Одобренный Правительством Республики Беларусь проект закона об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный год представляется Президенту Республики Беларусь, который вносит его в Палату представителей для утверждения в срок, не более пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового года.

46

Тема 7 БЮДЖЕТНЫЕ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

7.1. Формирование и использование государственных целевых бюджетных фондов

Государственные целевые бюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе бюджета страны за счет доходов целевого назначения и используемые по отдельной смете. К целевым бюджетным фондам в Республике Беларусь относятся: республиканский фонд охраны природы; фонд национального развития; фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья; фонд универсального обслуживания (резерв универсального обслуживания); инновационные фонды.

Республиканский фонд охраны природы образуется за счет налогов за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду; штрафов за загрязнение окружающей среды; средств, полученных за возмещение вреда, причиненного окружающей среде; средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства; добровольных взносов юридических лиц, других природопользователей при их долевом участии в финансировании природоохранных мероприятий и т. д. Средства фонда расходуются на осуществление мероприятий и программ по охране окружающей среды, воспроизводству природных ресурсов, строительство, техническое перевооружение, реконструкцию и ремонт природоохранных объектов, создание и обустройство заповедников, заказников, старинных парков и т. д. Направления и размеры использования указанного фонда в пределах расходов устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Превышение доходов республиканского фонда охраны природы над установленными расходами республиканского фонда охраны природы, составляющими 5 % поступлений, направляются в резервный фонд Президента Республики Беларусь для целевого финансирования мероприятий по социальной поддержке молодежи.

47

Фонд национального развития формируется за счет части прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательством Республики Беларусь; иных источников. Перечень таких предприятий и хозяйственных обществ, размер части прибыли (дохода), порядок и сроки уплаты устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Расходы государственного целевого бюджетного фонда национального развития осуществляются по решению Президента Республики Беларусь.

Фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья формируется за счет платежей за использование природных ресурсов (экологического налога), за производство и импорт стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и т. д. Направления и размеры использования указанного фонда в пределах расходов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Инновационные фонды создаются республиканскими органами государственного управления за счет отчислений от себестоимости продукции (работ, услуг) подведомственных организаций. Норматив отчислений устанавливается ежегодно Законом «О бюджете Республики Беларусь». Используются средства фондов на финансирование государственных, отраслевых и региональных научно-технических программ; инновационных проектов; создание и развитие новых производств; программ по энергосбережению; выдачу бюджетных займов; исполнение гарантий Правительства Республики Беларусь по выданным кредитам и т. д. Средства инновационных фондов имеют строго целевое назначение и не подлежат изъятию или расходованию на другие мероприятия, не предусмотренные Положением о формировании и использовании инновационных фондов.

Инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства образуется за счет отчислений в размере: 13,5 % от себестоимости строительных (в том числе ремонтностроительных, реставрационно-восстановительных), монтажных, специальных строительных работ, выполненных

48

на территории Республики Беларусь; 4,5 % от себестоимости работ (услуг), продукции, товаров при осуществлении деятельности в области строительства, промышленности строительных материалов, а также финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, бюджета Союзного государства; 0,25 % от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет спонсорской и гуманитарной помощи, прямых иностранных инвестиций; себестоимости продукции, произведенной на экспорт; выполненных работ за пределами Республики Беларусь по договорам. Формируется юридическими лицами, осуществляющими строительно-монтажные работы, кроме объектов жилищно-коммунального хозяйства и осуществлении строительно-монтажных работ в сельских населенных пунктах. Порядок зачисления средств в фонд и направления его использования определяются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. В основном эти средства расходуются на обновление основных фондов в строительной отрасли. Контроль за формированием и использованием средств фонда осуществляется Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.

7.2. Государственные внебюджетные фонды

Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне республиканского бюджета и бюджетов местных органов власти и используемые по отдельной смете. К целевым внебюджетным фондам в Республике Беларусь относится только один фонд – Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Образуется за счет следующих источников:

–обязательных страховых взносов нанимателей, предназначенных на выплату пенсий;

–обязательных страховых взносов граждан;

–ассигнований из республиканского бюджета;

–добровольных пожертвований физических и юридических лиц;

49

–доходов от капитализации временно свободных средств государственного социального страхования;

–поступлений по обратному требованию (регрессу) к юридическим и физическим лицам, являющимся причинителями вреда, или лицам, ответственным за причиненный вред согласно законодательству, в размере суммы пособий

ипенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья гражданина, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин;

–сумм недоимок, пеней и административных штрафов;

–других поступлений.

Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное и социальное страхование устанавливаются Законом Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах

вфонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Начисления на пенсионное страхование и на социальное страхование производятся раздельно, а уплата производится плательщиком единым платежом. Обязательные страховые взносы

вФонд социальной защиты составляют 34 % от фонда оплаты труда плюс 1 % с доходов физических лиц.

Плательщиками обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, работающие физические лица. Объектом начисления обязательных страховых взносов в фонд являются:

•для работодателей и работающих граждан – все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников за истекший месяц;

•для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств – определяемый ими доход.

Основными задачами Фонда являются: реализация государственной политики по управлению средствами государственного социального страхования, разработка в пределах его компетенции предложений о совершенствовании законодательства о государственном социальном страховании, осуществление профессионального пенсионного страхования, международное сотрудничество в этих областях деятельности.

50