Финансы и финансовый рынок. Ответы на экзаменационные вопросы

Тема 4 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

4.1. Содержание и значение финансового контроля

Финансовый контроль – это система проверки степени надлежащего исполнения финансовой, основной и инвестиционной деятельности предприятия с целью установления правильности и законности проводимых финансовых операций, выявления резервов повышения эффективности производства. Объектами финансового контроля выступают денежные и распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, а субъектами – внешние и внутренние контролеры.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды (рис. 4.1):

Внутриведомственный Внутрихозяйственный

Рис 4.1. Виды финансового контроля в зависимости от субъектов

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов, основу которой составляет движение финансовых ресурсов. Его целью является обеспечение полного и своевременного поступления денежных средств в централизованные и децентрализованные фонды

21

финансовых ресурсов, доведение их до получателя, эффективное и целевое их использование. Система организации финансового контроля состоит из трех основных звеньев: государственного финансового контроля, негосударственного аудиторского контроля и общественного контроля.

4.2. Государственный финансовый контроль

Государственный финансовый контроль осуществляется с целью обеспечения качества эффективности финансо- во-хозяйственного управления, проверки соблюдения финансового законодательства субъектами хозяйствования, содействия проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политики, выявления внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта. Предметом финансового контроля выступают денежные, распределительные процессы, формирование и использование финансовых ресурсов на уровне предприятий, отраслей, территориальных единиц, государства в целом. Объектами финансового контроля являются конкретные предприятия, организации, органы управления. Государственный финансовый контроль делится на общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляется органами государственной власти и государственного управления общей компетенции, а также специальными контрольными органами, предназначенными для этих целей. К ним относятся: Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Департамент финансовых расследований, Министерство финансов, Министерство экономики, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, Национальный банк, Министерство внутренних дел и другие. Комитет государственного контроля является высшим органом контроля Республики Беларусь и осуществляет финансовый контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением законов и указов Президента Республики Беларусь, Совета Министров, Парламен-

22

та Республики Беларусь, других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, финансовые, хозяйственные и налоговые отношения.

Одним из важнейших государственных органов контроля

ирегулирования является Национальный банк Республики Беларусь, который действует исключительно в интересах Республики Беларусь. Основными целями его деятельности являются: развитие и укрепление банковской системы Республики Беларусь; защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной способности

икурса по отношению к иностранным валютам; обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы страны. Национальный банк подотчетен Президенту Республики Беларусь. Ведомственный финансовый контроль проводится специализированными подразделениями, созданными внутри ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительской власти) с целью проверки соблюдения актов законодательства в области хозяйственной и финансовой деятельности подведомственных субъектов хозяйствования. В зависимости от времени проведения контроля и времени совершения проверяемых финансово-хозяйственных операций различают следующие

основные формы финансового контроля:

•предварительный контроль – осуществляется до проведения контролируемой операции на стадии планирования и утверждения финансовых планов с целью установления законности проводимой операции и ее целесообразности;

•текущий финансовый контроль – осуществляется повседневно в процессе реализации финансовой политики предприятия и конкретного вида контролируемой деятельности для их оперативного управления и регулирования;

•последующий финансовый контроль – осуществляется после проведения контролируемой операции для оценки эффективности реализации финансовой политики предприятия.

Осуществляется финансовый контроль с помощью нижеперечисленных методов:

•финансовый анализ – процесс изучения финансов предприятия и управления ими на основе бухгалтерской и финансовой отчетности;

23

•обследование – комплекс мероприятий по изучению действительного состояния контролируемого объекта по интересующим вопросам;

•проверка – процесс изучения отдельных сторон финансовой деятельности предприятия;

•ревизия – всестороннее обследование финансово-хо- зяйственной деятельности предприятия в целях установления

еезаконности, целесообразности, достоверности отчетности.

4.3. Аудиторский контроль, его сущность и назначение

В рыночной экономике важную роль играет достоверная информация о деятельности предприятия, которая необходима собственникам предприятия для определения дальнейшей стратегии развития, способов повышения эффективности его деятельности; государственным органам – для контроля за соблюдением законодательства в финансо- во-хозяйственной деятельности; кредитно-финансовым и страховым организациям – для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования при выдаче кредитов, определения страховых рисков. Во всех странах с развитой рыночной экономикой осуществляется независимый финансовый контроль за финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятий и организаций, достоверностью их бухгалтерской и финансовой отчетности, который называется аудиторским независимым контролем. Назначение аудита – удовлетворение потребностей заказчика аудиторской проверки в объективной информации о финансовом состоянии субъекта проверки с целью оценки его финансового положения. Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по независимой проверке (аудиту) бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, индивидуальных предпринимателей, а при необходимости – и по проверке их деятельности в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

24

Пользователями бухгалтерской и финансовой отчетности признаются учредители (участники, собственники имущества) аудируемого лица, инвесторы, кредиторы, аудируемые лица, иные юридические и физические лица, а также государственные органы и иные субъекты права, заинтересованные в информации об аудируемом лице, в случаях, предусмотренных законодательством.

Различают следующие виды аудиторского контроля. Внешний аудит проводится сотрудниками аудиторских организаций или аудиторами, занимающимися предпринимательской деятельностью, имеющими лицензию на право занятия аудиторской деятельностью.

Целью внешнего аудита является проверка достоверности бухгалтерской, финансовой отчетности и других документов аудируемого лица, а при необходимости – и проверка деятельности, отраженной в бухгалтерской отчетности. Объектом внешнего аудита является финансово-хо- зяйственная деятельность субъекта хозяйствования. Внутренний аудит проводится органами контрольно-ревизион- ных управлений (отделов) соответствующих отраслевых министерств и ведомств, а также контрольно-ревизионными службами предприятий и организаций. Объектом внутреннего аудита являются финансово-хозяйственная деятельность и производственная деятельность предприятия. Цель внутреннего аудита – совершенствование организации и управления производством; поиск резервов повышения эффективности деятельности предприятия; контроль за сохранностью материальных ценностей и их рациональным использованием; анализ производственной, финансовой и коммерческой деятельности; проверка соблюдения законности проводимых операций. Внешние аудиторские службы в своей деятельности опираются на результаты внутреннего контроля. Аудиторский контроль в Республике Беларусь осуществляют: Главное управление аудита Министерства финансов Республики Беларусь; аудиторские юридические организации; аудиторы – физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и имеющие соответствующие лицензии. Организация аудиторского контроля Республики Беларусь регламентируется законом «Об ауди-

25

торской деятельности», другими нормативными документами. В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» в Республике Беларусь проводится также обязательный аудит.

Обязательный аудит – аудит, обязательность проведения которого установлена законодательными актами Республики Беларусь. Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности:

–открытых акционерных обществ;

–банков, небанковских кредитно-финансовых организа-

ций;

–бирж;

–коммерческих организаций с иностранными инвестициями;

–страховых организаций, страховых брокеров;

–резидентов Парка высоких технологий;

–организаций, осуществляющих гарантированное возмещение банковских вкладов (депозитов) физических лиц;

–иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро.

Контроль за соблюдением аудиторскими организациями

иаудиторами – индивидуальными предпринимателями законодательства об аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Республики Беларусь, за исключением контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности в банках, небанковских кредит- но-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах, который осуществляется Национальным банком Республики Беларусь. Контроль за выполнением актов законодательства об аудиторской деятельности осуществляется Комитетом государственного контроля Республики Беларусь.

26

Òåìà 5

СУЩНОСТЬ И РОЛЬ СТРАХОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

5.1. Экономическая сущность страхования и его функции

Спереходом на рыночные отношения повысились риски

впроизводственной деятельности субъектов хозяйствования и снизилась роль государства в возмещении материальных ущербов. В связи с этим повысилась потребность в страховых услугах и стал развиваться страховой рынок.

Страховой риск – предполагаемое событие, обладающее признаками вероятности и случайности, на случай наступления которого проводится страхование. Страхование – отношения по защите имущественных интересов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, в том числе иностранных и международных, а также Республики Беларусь и ее административ- но-территориальных единиц, иностранных государств при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет страховых резервов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов (страховых премий).

Экономическая сущность страхования представляет систему перераспределительных отношений по поводу формирования страховых резервов за счет страховых взносов, использования созданных резервов на возмещение ущерба при различных непредвиденных обстоятельствах и оказание помощи участникам страхования, а также пополнение страховых резервов за счет инвестиционной деятельности. Экономическая сущность страхования проявляется в его функциях. Распределительная функция связана с формированием страховых резервов за счет взносов (премий) и их использованием для возмещения ущербов. Контрольная функция заключается в целевом формировании и использовании средств страховых резервов и фондов. Рисковая функция означает, что страхуются определенные риски, могу-

27

щие произойти в неопределенный момент времени. Предупредительная функция заключается в проведении страховой организацией профилактических мер по предупреждению страхового риска. Восстановительная (защитная) функция

состоит в выплате обусловленной договором страхования денежной суммы для полного или частичного возмещения потерь, понесенных физическими или юридическими лицами. Сберегательная функция проявляется в случае проведения накопительных видов страхования. Страхование в экономике рыночного типа выполняет двоякую роль: с одной стороны – это объединение средств страхователей для возмещения ущерба при наступлении страхового случая, а с другой стороны – сфера бизнеса, приносящая прибыль.

Всоответствии с законодательством различают обязательное страхование и добровольное.

ВРеспублике Беларусь осуществляются следующие виды обязательного страхования:

– обязательное страхование строений, принадлежащих гражданам;

– обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

– обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами;

– обязательное медицинское страхование иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в Республике Беларусь;

– обязательное страхование ответственности коммерческих организаций, осуществляющих риэлтерскую деятельность, за причинение вреда в связи с ее осуществлением;

– обязательное страхование с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы;

– обязательное страхование гражданской ответственности временных (антикризисных) управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве);

– обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– обязательное государственное страхование (предусмотренное в законодательстве обязательное страхование

28

жизни, здоровья и (или) имущества граждан за счет средств соответствующего бюджета);

– иные виды обязательного страхования, определенные

вактах Президента Республики Беларусь или законах. Обязательное страхование осуществляется государс-

твенными страховыми организациями и (или) страховыми организациями, в уставных фондах которых более 50 процентов долей акций находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь.

Обязательное страхование основывается на определенных принципах.

Обязательности. Предусматривает обязательность выплаты страховщиком возмещения в установленные сроки, а для страхователя – внесение страховых платежей по действующим ставкам за подлежащее страхованию имущество.

Сплошного охвата. Все указанные в законодательном акте объекты подлежат сплошному охвату данным видом страхования.

Автоматичности. Страхование автоматически распространяется на все объекты, указанные в законодательном акте.

Независимости действия страхования от внесения страховых взносов. Обязательное страхование действует независимо от внесения страхователем страховых взносов. В случае неуплаты страховые взносы взыскиваются в судебном порядке.

Бессрочности. Обязательное страхование теряет силу только при гибели застрахованного имущества.

Нормирования страхового покрытия. Страховое обеспечение и страховое возмещение устанавливаются законодательным актом в процентах от страховой суммы или в абсолютных величинах.

Виды добровольного страхования в Республике Беларусь в соответствии с правилами страхования, утвержденными страховщиком либо объединением страховщиков и согласованными с Министерством финансов, включают:

– страхование, относящееся к страхованию жизни, в том числе страхование:

29

жизни (на случай смерти и достижения определенного возраста застрахованным лицом, а также страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты). Дополнительно в договоре добровольного страхования жизни может быть предусмотрено страхование на случай причинения вреда жизни или здоровью застрахованного лица в результате несчастного случая, включая случаи утраты трудоспособности и получения инвалидности, а также наступления в жизни застрахованного лица иного предусмотренного в договоре страхового случая);

дополнительной пенсии;

– страхование, не относящееся к страхованию жизни, в

том числе страхование:

от несчастных случаев; от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу; медицинских расходов;

имущества юридического лица; имущества граждан; грузов; строительно-монтажных рисков; предпринима-

тельского риска; гражданской ответственности владельцев автотранспор-

тных средств; гражданской ответственности владельцев воздушных су-

дов; гражданской ответственности перевозчика и экспедитора;

гражданской ответственности организаций, создающих повышенную опасность для окружающих;

гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работников;

гражданской ответственности за причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

иные виды добровольного страхования, не относящиеся к страхованию жизни.

Как один из видов страхования может применяться перестрахование или сострахование. Перестрахование – страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных в договоре условиях риска выполнения части своих обязательств у другого страховщика (перестраховщика). Сострахование – страхование по одному договору совместно несколькими страховщиками одного и того же объекта страхования.

30