- •Тема 1. Основы ведения бухгалтерского учета.
- •1.Основные понятия бухгалтерского учета
- •2.Система двойной записи
- •1) Сальдо (остаток) начальное может быть только дебетовым или равным нулю.
- •2) Увеличение счета отражается по дебету, уменьшение - по кредиту.
- •1) Сальдо начальное может быть только кредитовым или равным нулю.
- •2) Увеличение счета отражается по Кредиту, уменьшение - по Дебету.
- •Условная задача для отработки навыков отражения хозяйственных операций методом двойной записи:
- •3. План счетов бухучета.
- •Активно-пассивные счета -
- •Контрактивные счета
- •Забалансовые счета -
- •Условная задача для отработки навыков формирования бухгалтерских проводок
- •4. Нормативные документы по организации бухгалтерского учета
- •8. Первичные учетные документы (см. Материал в лекции 3 и с. 3 брошюры «Первичные документы»);
- •9. Регистры бухгалтерского учета (см. Материал в лекции 5 и с. 68 брошюры «Первичные документы»);
- •Способы бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена документами по бухгалтерскому учету для формирования приказа «Об учетной политике организации на 20__ год»
- •Перечень вопросов, вариантность которых предусмотрена нк рф для формирования приказа «Об учетной политике организации на 20__ год»
- •Тема 2. Первичные документы в бухгалтерском учете.
- •Тема 3. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета.
- •1. Учетные регистры.
- •Журнал хозяйственных операций за январь 20___г.
- •Журнал ордер по счету n 50 "Касса" за январь 20___ г.
- •Главная книга по счету n 50 "Касса"
- •Шахматная ведомость по синтетическим счетам за январь 20___г.
- •2. Порядок исправления ошибок в документации.
- •3. Порядок хранения документов
- •I. Расчеты по вкладам в ук (75/1)
- •II. Расчеты по выплатам доходов (75/2)
- •Основные средства и нематериальные активы
- •1. Определение основных средств. Виды основных средств
- •3. Документальное оформление поступления и выбытия ос (см. С. 45-50 брошюры «Бухгалтерские документы»)
- •4. Амортизация основных средств
- •5.Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
- •5. Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- •Накопление амортизационных отчислений на отдельном счете
- •6. Синтетический учет ос
- •6.1. Бухгалтерский учет поступление ос
- •I.Приобретение объектов ос
- •II. Вклад в ук (см. Тему ук)
- •IV. Особенности учета ос, полученных на условии текущей аренды.
- •Выбытие основных средств
- •91/1 «Прочие доходы»;
- •91/2 «Прочие расходы»;
- •91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
- •Ликвидация основных средств
- •Учет затрат на ремонт
- •60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (п).
- •2. Поставка на условии предоплаты
- •1. Общие сведения о работнике
- •2. Учет рабочего времени
- •3. Начисление заработной платы
- •4. Расчет льгот и вычетов
- •Льготы по налогу (в ред. № 71-фз от 30.06.05 с.01.01.06, № 216-фз от 24.07.07):
- •2. Никаких сроков, до которых надо заявить о вычете не существует. Подать документы в инспекцию можно даже через несколько лет после приобретения жилья, в любое время года.
- •5. Расчет удержаний из заработной платы
- •Например: Боева а.П. (гл. Бухгалтер) - 2 детей Расчет облагаемого дохода и суммы налога на доходы (ндфл) Боевой а.П. (руб.)
- •6. Выдача и депонирование заработной платы
- •Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
- •Ставки страховых взносов в 2017 г. *
- •*Федеральный закон от 03.07.2016 n 243-фз
- •1. Формирование себестоимости продукции (работ, услуг), расходов на продажу в бухгалтерском учете
- •2.Основные принципы формирования производственных расходов и расходов на продажу для целей налогообложения прибыли
- •В учете были сделаны следующие проводки:
- •2. Основные пункты заключаемых договоров
- •3. Синтетический учет товаров и их реализации Для организаций торговли доходом от реализации товаров является валовая прибыль (торговая наценка, торговое наложение).
- •Вариант 2. Учет ведется по продажным ценам
- •1. Формирование финансового результата
- •2. Реформация баланса
- •1. Формирование финансового результата
- •Ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»» на счет 99 «Прибыли и убытки».
- •От продажи и прочего выбытия активов организации (излишние материалы, основные средства, ценные бумаги и др.).
- •5. Стоимость безвозмездно полученных активов
- •7. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла
- •Задача 9. В результате пожара оприходованы материалы, оставшиеся от списания имущества, непригодного к восстановлению, по цене возможного использования 2 000 руб.
- •1. Начисление амортизации по основным средствам, сданным в текущую аренду (для арендодателя, если аренда для него - не обычный вид деятельности)
- •3. Затраты по аннулированным договорам (заказам) и затраты на производство, не давшее продукции
- •4. Судебные издержки и арбитражные расходы
- •5. Присужденные или признанные штрафные санкции иным юридическим лицам
- •6. Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов после истечения срока исковой давности или ликвидации предприятия
- •8. Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
- •Задача 17. В результате пожара было уничтожено готовой продукции на сумму 36 000 руб.
- •2 Реформация баланса
- •Отражения финансового результата
8. Первичные учетные документы (см. Материал в лекции 3 и с. 3 брошюры «Первичные документы»);
9. Регистры бухгалтерского учета (см. Материал в лекции 5 и с. 68 брошюры «Первичные документы»);
10. Принципы инвентаризация активов и обязательств. Активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются организацией, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, стандартами. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Согласно Закона ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем организации. В случае возникновения разногласий главбух выполняет требования руководителя только по его письменному распоряжению. В этом случае руководитель несет ответственность единолично.
Главный бухгалтер несет ответственность с момента вступления им в должность, после составления акта проведенной инвентаризации (передачи дел), выхода приказа о вступлении им в должность.
====================
Согласно ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов (сборов) с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, либо путем включения в налоговую декларацию (или иные) документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей.
Примечания. Крупным размером признается сумма налогов (сборов), составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов (сборов), либо превышающая 15 000 000 рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 45 000 000 рублей (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ).
Наиболее строгим наказанием остается лишение свободы – максимальный срок до 2-х лет (ч. 1 ст. 199 УК).
Способы бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена документами по бухгалтерскому учету для формирования приказа «Об учетной политике организации на 20__ год»
Элемент учетной политики |
Допустимые законодательством варианты |
Обоснование |
1. Способ начисления амортизации по нематериальным активам |
1. линейный способ 2. способ уменьшаемого остатка, 3. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет НМА» (ПБУ 14/2007), утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н (разд.4) |
2. Способ погашения стоимости нематериальных активов |
1.Путем накопления сумм амортизационных отчислений на отдельном счете 2. Путем уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива |
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н № 38 (пояснения к счету 04 «НМА», 05 «Амортизация НМА») |
3. Списание расхо-дов по научно-ис-следовательским, опытно-конструк-торским и техноло-гическим работам |
1. линейный способ 2. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н (п.11) |
4. Способ начисления амортизации по основным средствам
|
1. линейный способ 2. способ уменьшаемого остатка 3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н в ред. приказа Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н (п.18)
|
5.Квалификация объектов основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу |
1. Путем начисления амортизации 2. Путем единовременного списания на затраты как материально-производствен-ные запасы по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н в ред. приказа Минфина от 24.12.2010 № 186н (п.18)
|
6. Квалификация приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий |
1. Признаются расходами на производство (продажу) 2. Признаются в качестве объектов основных средств |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н в ред. приказа Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н (п.18) |
7.Отражение процесса приобретения и заготовление материалов |
1. Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости 2. Применение счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденное приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (пояснения к счету 10 «Материалы») |
8. Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при их отпуске в производство и ином выбытии |
1. По себестоимости каждой единицы, 2. По средней себестоимости, 3. По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО) (способ ЛИФО с 01.01.08 не применяется) |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н (п.16)
|
9. Оценка готовой продукции |
1. Оценка по фактической производственной себестоимости 2. Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости
|
Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утверждены Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 119н |
10. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата |
1. Подразделение затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением последних после распределения в факт. калькуляцию единицы продукции (работы, услуги). Системно калькулируется полная фактическая производственная себестоимость объекта калькулирования. 2. Подразделение затрат отчетного периода на производственные (условно-переменные) и периодические (условно-постоянные). Последний вид расходов в конце отчетного периода в полной сумме списывается на уменьшение выручки от реализации продукции (работ, услуг). В калькуляцию продукции эти расходы не включаются. Системно калькулируется неполная (ограниченная) факт. производственная себестоимость объекта калькулирования
|
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (п.9) в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 116 н
Инструкция по применению ПС бухгал-терского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, пояснения к счету 26 «Общехозяйственные расходы»
|
11. Способ (база) распределения косвенных расходов между объектами калькулирования |
1. Прямая заработная плата основных производственных рабочих 2. Прямые материальные затраты 3. Сумма прямых затрат 4. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
|
Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) |
11. Порядок учета и финансирования ремонта производственных основных средств |
Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода Внимание! С 2011 г. затраты на ремонт не резервируются (ремонтный фонд не создается) и предварительно не накапливаются в составе расходов будущих периодов Таким образом, с 2011 года нет необходимости упоминать этот элемент учета в приказе об учетной политике
|
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н в ред. приказа Минфина от 24.12.2010 № 186н (п. 27) |
12. Способ признания коммерческих расходов |
1. Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания 2. Коммерческие расходы распределяются между проданными продукцией, товарами, работами, услугами
|
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (п.9) в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 116 н
|
14.Порядок формирования покупной стоимости товаров у организации торговли |
1. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в стоимость приобретения товаров 2. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу
|
Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утверждены Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 119н |
15. Оценка товаров (для организаций розничной торговли) |
1. Оценка по продажной стоимости 2. Оценка по стоимости их приобретения |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н (п.13)
|