- •Тема 1. Основы ведения бухгалтерского учета.
- •1.Основные понятия бухгалтерского учета
- •2.Система двойной записи
- •1) Сальдо (остаток) начальное может быть только дебетовым или равным нулю.
- •2) Увеличение счета отражается по дебету, уменьшение - по кредиту.
- •1) Сальдо начальное может быть только кредитовым или равным нулю.
- •2) Увеличение счета отражается по Кредиту, уменьшение - по Дебету.
- •Условная задача для отработки навыков отражения хозяйственных операций методом двойной записи:
- •3. План счетов бухучета.
- •Активно-пассивные счета -
- •Контрактивные счета
- •Забалансовые счета -
- •Условная задача для отработки навыков формирования бухгалтерских проводок
- •4. Нормативные документы по организации бухгалтерского учета
- •8. Первичные учетные документы (см. Материал в лекции 3 и с. 3 брошюры «Первичные документы»);
- •9. Регистры бухгалтерского учета (см. Материал в лекции 5 и с. 68 брошюры «Первичные документы»);
- •Способы бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена документами по бухгалтерскому учету для формирования приказа «Об учетной политике организации на 20__ год»
- •Перечень вопросов, вариантность которых предусмотрена нк рф для формирования приказа «Об учетной политике организации на 20__ год»
- •Тема 2. Первичные документы в бухгалтерском учете.
- •Тема 3. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета.
- •1. Учетные регистры.
- •Журнал хозяйственных операций за январь 20___г.
- •Журнал ордер по счету n 50 "Касса" за январь 20___ г.
- •Главная книга по счету n 50 "Касса"
- •Шахматная ведомость по синтетическим счетам за январь 20___г.
- •2. Порядок исправления ошибок в документации.
- •3. Порядок хранения документов
- •I. Расчеты по вкладам в ук (75/1)
- •II. Расчеты по выплатам доходов (75/2)
- •Основные средства и нематериальные активы
- •1. Определение основных средств. Виды основных средств
- •3. Документальное оформление поступления и выбытия ос (см. С. 45-50 брошюры «Бухгалтерские документы»)
- •4. Амортизация основных средств
- •5.Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
- •5. Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- •Накопление амортизационных отчислений на отдельном счете
- •6. Синтетический учет ос
- •6.1. Бухгалтерский учет поступление ос
- •I.Приобретение объектов ос
- •II. Вклад в ук (см. Тему ук)
- •IV. Особенности учета ос, полученных на условии текущей аренды.
- •Выбытие основных средств
- •91/1 «Прочие доходы»;
- •91/2 «Прочие расходы»;
- •91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
- •Ликвидация основных средств
- •Учет затрат на ремонт
- •60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (п).
- •2. Поставка на условии предоплаты
- •1. Общие сведения о работнике
- •2. Учет рабочего времени
- •3. Начисление заработной платы
- •4. Расчет льгот и вычетов
- •Льготы по налогу (в ред. № 71-фз от 30.06.05 с.01.01.06, № 216-фз от 24.07.07):
- •2. Никаких сроков, до которых надо заявить о вычете не существует. Подать документы в инспекцию можно даже через несколько лет после приобретения жилья, в любое время года.
- •5. Расчет удержаний из заработной платы
- •Например: Боева а.П. (гл. Бухгалтер) - 2 детей Расчет облагаемого дохода и суммы налога на доходы (ндфл) Боевой а.П. (руб.)
- •6. Выдача и депонирование заработной платы
- •Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
- •Ставки страховых взносов в 2017 г. *
- •*Федеральный закон от 03.07.2016 n 243-фз
- •1. Формирование себестоимости продукции (работ, услуг), расходов на продажу в бухгалтерском учете
- •2.Основные принципы формирования производственных расходов и расходов на продажу для целей налогообложения прибыли
- •В учете были сделаны следующие проводки:
- •2. Основные пункты заключаемых договоров
- •3. Синтетический учет товаров и их реализации Для организаций торговли доходом от реализации товаров является валовая прибыль (торговая наценка, торговое наложение).
- •Вариант 2. Учет ведется по продажным ценам
- •1. Формирование финансового результата
- •2. Реформация баланса
- •1. Формирование финансового результата
- •Ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»» на счет 99 «Прибыли и убытки».
- •От продажи и прочего выбытия активов организации (излишние материалы, основные средства, ценные бумаги и др.).
- •5. Стоимость безвозмездно полученных активов
- •7. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла
- •Задача 9. В результате пожара оприходованы материалы, оставшиеся от списания имущества, непригодного к восстановлению, по цене возможного использования 2 000 руб.
- •1. Начисление амортизации по основным средствам, сданным в текущую аренду (для арендодателя, если аренда для него - не обычный вид деятельности)
- •3. Затраты по аннулированным договорам (заказам) и затраты на производство, не давшее продукции
- •4. Судебные издержки и арбитражные расходы
- •5. Присужденные или признанные штрафные санкции иным юридическим лицам
- •6. Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов после истечения срока исковой давности или ликвидации предприятия
- •8. Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
- •Задача 17. В результате пожара было уничтожено готовой продукции на сумму 36 000 руб.
- •2 Реформация баланса
- •Отражения финансового результата
Ликвидация основных средств
Основные средства могут быть списаны с баланса организации в результате ликвидации по разным причинам: вследствие физического износа, вследствие морального износа при невозможности реализации на сторону, в связи с новым строительством, если пришли в негодность в результате аварии, стихийных бедствий и др. аналогичных.
Задача
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
1.Списан с баланса склад ввиду его ликвидации. Первоначальная стоимость 106 000 руб. Начисленная амортизация 104 800 руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Расходы, обусловленные ликвидацией, составили: |
|
||
а) Рабочие осуществили разборку склада. - начислено – 2 500 руб. |
|
|
|
- начислено страховых взносов – 30,3% от заработной платы (в т.ч. – 0,3% -«травматизм») |
|
|
|
б) Вывоз мусора осуществлялся собственным транспортом:
|
|
|
|
|
|
|
|
- начислено страховых взносов – 30,3% от з/п |
|
|
|
3. Оприходованы материалы, полученные в результате разборки стоимостью 14 700 руб. |
|
|
|
4. Определение финансового результата в конце месяца |
|
|
|
Д Счет 91 К
1 200,00 2 500,00 757,50 |
|
Согласно пп. 8 п.1 ст. 265 НК РФ с 01.01.2002г. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и др. аналогичные работы признаются внереализационными расходами. Для справки: Учесть в расходах недоначисленную амортизацию по ликвидируемому имуществу можно только в том случае, если компания применяла линейный метод амортизации (пп. 8 п.1 ст.265 НК РФ). Кроме того, внереализационными доходами признаются доходы в стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (п.13 ст. 250 НК РФ). В налоговые расходы стоимость материалов необходимо включать по рыночной стоимости (как в бухгалтерском учете).
|
500,00 |
|
|
400,00 |
|
|
121,20 |
|
|
|
14 700,00 |
|
|
|
|
5 478,70 |
14 700,00 |
|
|
9 221,30 |
|
|
|
Особенности списания ОС ввиду их недостачи
Пример
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
Списан с баланса копировальный аппарат XEROX WorkCentre 5020/DB ввиду его недостачи. Первоначальная стоимость 50 000 руб. Начисленная амортизация – 40 000 руб. При покупке был заплачен и возмещен НДС в размере 9 000 руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Остаточная стоимость до выяснения причин недостачи относится в дебет активного счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
|
|
|
НДС по похищенному ксероксу, ранее возмещенный из бюджета, подлежит восстановлению. Однако не в полной сумме, а только с остаточной стоимости, которая не отнесена на издержки: (50 000 – 40 000) х 18% = 1 800 |
|
|
|
Комментарий: Законных оснований для требований о последующем восстановлении налога в приведенном примере нет. Ситуации, в которых плательщик обязан восстановить налог, названы в п. 3 ст. 170 НК РФ, и этот список закрыт. Но инспекциям свойственно толковать указанную норму расширительно. Они часто требуют восстановления НДС при утрате имущества по обстоятельствам, не зависящим от плательщика (кражи, порча, списание неликвида и т.п.), т.е. в ситуациях, не названных в п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, письмо Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/397). Эту точку зрения контролеров не разделяет ВАС РФ, и претензии налоговиков можно оспорить в суде (решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11, п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» закрывается:
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
Вариант 1. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи и порчи имущества списываются на финансовый результат (для целей бухгалтерского учета). |
|
|
|
Согласно п.2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде:
ТМЦ в производстве и на складах, на предприятии торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия должен быть документально подтвержден органом государственной власти (ОВД, органы юстиции и суды);
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др. чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Вариант 2. Если виновные лица установлены и согласны с возмещением недостачи, применяется активный счет 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "По возмещению материального ущерба".
По дебету счета. 73/2 отражается задолженность виновного лица.
Пусть виновное лицо установлено. С возмещением согласно. С него взыскивается рыночная стоимость с учетом амортизации 12 500=. Согласно ст. 246 ТК РФ можно взыскивать с виновных лиц рыночную стоимость недостачи.
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
Сумма недостачи отнесена на счет виновного лица |
|
|
|
Отражена разница при взыскании ущерба по цене выше балансовой стоимости |
|
|
|
(Справка: До 2011 г. разница отражалась на счете 98/4 «Доходы будущих периодов» субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей», с последующим отнесением на счет 91/1. Отменено с 2011 г. приказом Минфина от 24.12.2010 г. № 186 н).
Виновное лицо может возмещать размер недостачи наличными:
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
Внесена в кассу сумма ущерба, причиненного работником |
|
|
|
Сумма ущерба может быть удержана из доходов виновного лица.
Согласно ст. 138 ТК РФ при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
Пусть деньги удерживаются из заработной платы виновного лица, имея в виду, что ежемесячный размер заработной платы к выплате - 40 000=, а норма удержаний 20%.
Месяц |
Д |
К |
Сумма |
Содержание операции |
1. |
|
|
|
Удержание недостачи из заработной платы в первый месяц |
2. |
|
|
|
Удержание недостачи из заработной платы во второй месяц |