2.Система двойной записи

Баланс составляется предприятием по итогам работы за год. В течение года все проведенные операции отражаются с помощью системы счетов бухгалтерского учета.

Отдельный счет вводится для каждой статьи Актива и Пассива, причем счета, соответствующие Активу называются активными, а Пассиву - пассивными.

Каждый счет имеет номер и наименование, все счета состоят из двух сторон - левая называется Дебетом, правая - Кредитом.

Д-т N 50 "Касса" К-т

(самолетик)

Поскольку любая проведенная операция сразу влияет на два счета, она должна быть отражена на обоих задействованных счетах, причем по Дебету одного счета и по кредиту другого. Это правило называется методом ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ.

Правила соответствующие Активным счетам:

1) Сальдо (остаток) начальное может быть только дебетовым или равным нулю.

2) Увеличение счета отражается по дебету, уменьшение - по кредиту.

Пример. В кассе на начало дня было 5 000= . За день:

1. продали за наличные товар суммой 4 000=;

2. купили за наличные канцтовары на сумму 1 000=

Д Касса К
С-до-
…	…
Д об. -	К об. -
С-до -

3) С-до конечное = С-до начальное + Д оборот - К оборот

Правила, соответствующие пассивным счетам (все наоборот):

1) Сальдо начальное может быть только кредитовым или равным нулю.

2) Увеличение счета отражается по Кредиту, уменьшение - по Дебету.

Пример. На начало периода кредиторская задолженность банку составляла 100 000=. За отчетный период:

1. возвращена банку в погашение кредита сумма 60 000=

2. поступило на р/с от банка в виде кредита 200 000=

Д-т Кредиты банка К-т
	С-до –
…	…
Д об.-	К об. –
	С-до –

3) С-до конечное = С-до начальное + К оборот - Д оборот. 

Все активные и пассивные счета ежемесячно закрываются, подсчитываются обороты и сальдо конечное.

Основные правила отражения информации на счетах бухучета:

1. Счет может быть закрыт на сумму, не более чем он был открыт.

2. Суммы, прошедшие в операции по дебету какого-либо счета,  должны быть отражены в этой операции по кредиту другого счета (счетов) (из метода двойной записи).

Условная задача для отработки навыков отражения хозяйственных операций методом двойной записи:

1. Создано АО. Учредители 7 человек. Они внесли в качестве вклада в Уставный капитал (УК) (стоимости условные):

1. здание стоимостью 60 000 руб. 2. а/м стоимостью 20 000 руб. 3. товары 25 000 руб. 4. товары 25 000 руб.

5. наличные 30 000 руб. 6. в безналичном порядке 50 000руб. 7. в безналичном порядке 50 000 руб.

2. На расчетный счет поступило-60 000 руб. в виде кредита, полученного у банка.

3. Продан товар покупной стоимостью 20 000 руб. На расчетный счет поступило 26 000 руб.

4. С расчетного счета дан кредит сторонней организации в сумме 20 000 руб. под 10% в месяц сроком на 1 мес.

5. Купили офис стоимостью 45000 руб., факс-15 000 руб., товар 20000 руб. Оплата произведена с расчетного счета.

6. Продан товар в кредит* покупной стоимостью 25 000 руб. Продажная цена 33 000 руб.

7. Куплен в кредит* товар на сумму 40 000 руб. Он продан за наличные, продажная цена – 52 000 руб. Выручка сдана на расчетный счет. С расчетного счета частично в сумме 25 000 руб. погашена задолженность за купленный в кредит товар.

8. На расчетный счет поступило 33 000 руб. за товар, проданный в кредит (по операции 6).

9. В результате пожара списан автомобиль стоимостью 20 000 руб. на убытки.

10. В состав учредителей вошел акционер и внес в качестве вклада в УК товары на сумму 80 000 руб. Они реализованы, причем часть товаров (покупной стоимость 50 000 руб.) в безналичном порядке,  продажная цена -65 000 руб., остальные товары в кредит, продажная цена - 39 000 руб.

11. На расчетный счет поступило 22 000 руб. (кредит + % по операции 4).

12. За счет прибыли увеличен уставной капитал на 2 400 руб.

13. С расчетного счета через месяц после получения возвращен банку кредит в сумме 60 000 руб. (по операции 2) и за счет прибыли выплачены проценты по нему, исходя из 20% годовых.**

14. На расчетный счет поступило 39 000 руб. за товар, проданный в кредит (по операции 10).

15. Украден факс стоимостью 15 000 руб. Виновные лица не найдены. Факс списан на убытки.

16. Баланс.

** Упрощенный расчет процентов по банковскому кредиту:

* Пояснение: Для простоты формулировки считаем, что фраза "куплен (или продан) товар в кредит трактуется следующим образом: " Товар отгружен (или получен), при передаче товара право собственности на него перешло, но оплата согласно договора пока не поступила, т.е. оплата "по факту поставки".

А К Т И В П А С С И В

Д « ОС» К

Д «Товары» К

Д «Уст. Капитал» К

Д «Кред. зад» К

Д «Касса» К

Д «Расч. Счет» К

Д «Прибыль» К

Д «Дебит. зад.» К

руб.

Основные средства		Уставный капитал
Товары		Прибыль
Касса		Кредиторская задолженность
Расчетный счет
Дебиторская задолженность
БАЛАНС		БАЛАНС