1. Общие сведения о работнике

Заполнение Расчетно-платежной ведомости начинается с гр. 22 «Ф.и.о.», куда заноситься списочный состав работников предприятия на основании трудовых договоров, заключенных с ними. При приеме на работу на основании приказа руководителя на каждого работника заполняется личная карточка (ф.№ Т-2), одновременно работнику присваивается табельный номер. На основании сведений, указанных в личных карточках, в Расчетно-платежной ведомости заполняются гр. 2 « Табельный номер», гр. 3 «Профессия, должность», гр. 4 «Оклад, тарифная ставка (часовая, дневная)».

2. Учет рабочего времени

Графы раздела «Отработано» (гр. 5 «рабочих дней», гр. 6 «выходных и праздничных дней») Расчетно-платежной ведомости заполняются на основании данных формы № Т-13 «Табель учета использования рабочего времени».

Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом. Заполненный табель подписывается лицом, ответственным за его ведение и руководителем, после чего сдается в бухгалтерию предприятия, где на его основе рассчитывается заработная плата. Таким образом, для бухгалтера табель является одним из первичных документов, на основании которого производится расчет заработной платы.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в условиях, отклоняющихся от нормальных, производятся только на основании документов, оформленных в установленном порядке (листок нетрудоспособности, командировочное удостоверение, приказ о предоставлении отпуска и других).

3. Начисление заработной платы

В гр. 7-12 « Начислено за текущий месяц (по видам оплат)» Расчетно-платежной ведомости проставляются суммы начислений по видам оплат за текущий месяц.

Действующее законодательство предоставляет предприятиям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, которые являются наиболее целесообразными в конкретных условиях работы.

Наиболее распространенной является тарифная система оплаты труда (в зависимости от квалификации работников, сложности выполняемых работ, условий, характера и интенсивности труда), которая может применяться на предприятии в различных формах, например, повременная и сдельная.

При сдельной оплате:

Работнице установлена тарифная ставка – 100 руб. Норма выработки – 10 деталей в час.

Расценки: за каждую деталь в пределах нормы – 10,0 руб. (100:10)

за каждую деталь сверх нормы выработки на 10% выше – 11,0 руб.

В ноябре – 21 рабочий день (по 5 дневной рабочей неделе).

Месяц отработан полностью. Изготовлено в текущем месяце – 2000 деталей.

Расчет:

• по норме:

• сверх нормы:

• всего:

При повременной оплате:

1. либо на основе разряда, часовой тарифной ставки разряда и кол-ва отработанных часов

Задача: Часовая тарифная ставка -200 руб., отработано в текущем месяце - 160 часов.

Заработная плата:

2. либо на основе оклада

Например, исходя из нашей задачи, в феврале работница Демина была временно нетрудоспособна 5 рабочих дней. Фактически отработано - 15 дней.

Расчет заработной платы за фактически отработанное время:

Содержание операции	Д	К	Сумма
Начислена заработная плата работникам ООО «Стиль» за февраль (гр. 7 РПВ)

В феврале работники ООО работали сверхурочно (см. гр. 8). Сверхурочная работа оплачивается в соответствии со ст. 152 ТК РФ: за первые два часа производится доплата не менее чем в 1,5 размере, за последующие часы – не менее чем в двойном. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Например:

1. Ухов - 2 раза по два часа (оплата в соответствии со ст. 152 ТК РФ в полуторном размере).

Расчет:

Римов-4 раза по два часа (оплата в соответствии со ст.152 ТК РФ - в полуторном размере).

Расчет:

Содержание операции	Д	К	Сумма
Начислена оплата за сверхурочную работу за февраль (гр. 8 РПВ)

Законодательство различает систему доплат и надбавок за особые условия труда и систему премирования, применяемые на предприятии. К числу возможных видов относятся премии: за выполнение производственных заданий; экономию сырья, материалов, энергии; за повышение качества производимой продукции; освоение новой техники и технологии.

Содержание операции	Д	К	Сумма
Начислена производственная премия за февраль (гр. 9 РПВ)

Внимание! С 2002 года статьей 255 НК РФ предусмотрено включение в расходы организаций на оплату труда любых начислений работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующих начислений и надбавок, компенсационных начислений, премий и поощрительных начислений, а также расходов, связанных с содержанием работников. Эти выплаты должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пособия по временной нетрудоспособности беременности и родам

Пособие по временной нетрудоспособности является компенсацией работнику утраченного из-за болезни или по некоторым другим причинам заработка. Случаи выплаты и порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлен Федеральный закон от 29.12 2006 года № 255-ФЗ (с изменениями от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ и от 01.05.2017 N 86-ФЗ). Суммы начисленных за текущий месяц пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам заносятся в гр. 10,11. Это пособие назначается работникам, если нетрудоспособность наступила в период их работы (включая испытательный срок и день увольнения) на данном предприятии.

Пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисляется, исходя из фактического заработка работника. Размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины наступления временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа работника (при страховом стаже до 5 лет - 60% , от 5-8 лет - 80%, от 8 лет и более - 100% заработка). При оплате декретного отпуска пособие на стаж не корректируется. (100% заработка).

Согласно статье 16 Закона № 255-ФЗ, в страховой стаж включаются периоды:

— работы по трудовому договору;

— государственной гражданской или муниципальной службы;

— иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

При этом сами правила подсчета и подтверждения страхового стажа разработаны приказом Минздравсоцразвития России «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» от 06.02.07 № 91 (в ред. приказа от 11.09. 2009 г. № 740 н). Основной документ, подтверждающий страховой стаж работника, - это его трудовая книжка. Если ее нет, то подойдут все документы, в которых есть информация о работе сотрудника (трудовой договор, справки, выдаваемые работодателями, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу зарплаты и др.). Если работник одновременно работал в нескольких местах, то в страховой стаж нужно включить период работы в одном из них по выбору сотрудника.

Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам определяется умножением дневного пособия на число календарных дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности. Дневное пособие определяется, исходя из среднедневного заработка в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку.

Начиная с 1 января 2011 года (по текущую дату) расчетный период для вышеперечисленных пособий - это два полных календарных года, предшествующих страховому случаю с 1 января по 31 декабря включительно или 730 дней (365 дн. х 2). Из общего правила есть исключение – если работница в течение двух лет, которые входят в расчет, была в декретном или детском отпуске. Тогда один или оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие по желанию работницы при наличии заявления от нее.

В расчет включаются все выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в т.ч. отпускные, выплаты за время командировки или простоя и пр.). При этом учитывать нужно выплаты по всем местам работы за последние два календарных года, но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году.

Таким образом, если для подсчета пособия в 2018 году расчетными являются 2016 и 2017 гг., то за 2016 год берется максимум - 718 000 руб., за 2017 год - 755 000 руб. А максимальный среднедневной заработок для пособий в 2018году составляет 2017,81 руб. [(718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн.].

Кроме того, с 2011 года организация должна оплачивать за свой счет первые 3 дня болезни, а не 2 как раньше.

Наконец, с 2011 года сумма пособия не может быть меньше МРОТ (9489 руб. за полностью отработанный календарный месяц) независимо от реального заработка работника, т.е. минимальный заработок нужно сравнить с реальным и выплатить работнику наибольшую сумму. Если сотрудник трудится неполный день, МРОТ нужно скорректировать. Скажем, для сотрудника, работающего на полставки, минимум составит 4 744,5 руб. (9489руб. : 2).

Если работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных компаниях, для расчета пособия он должен представить справку или справки о заработке с каждого места работы.

Если получить справку с прежних мест работы не представляется возможным, тогда застрахованное лицо подает нынешнему страхователю (или территориальному органу ФСС РФ в случаях, указанных в п.3 и 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ) заявление о невозможности получения справки от прежнего страхователя. Далее нынешний страхователь или территориальный орган ФСС РФ направляет запрос в территориальный орган ПФ РФ о предоставлении сведений о доходах данного работника на основании персонифицированного учета ПФР.

Пример. Допустим, работница Демина А.А. работает в ООО «Стиль» с декабря 2013 года. С 16 по 20 февраля 2018 года она болела (представлен листок нетрудоспособности). Страховой стаж Деминой А.А составляет 6 лет (80% среднего заработка). Оклад швеи -18 000 руб.

Расчетный период - 2016 г. - 2017 г. Оклад швеи в 2016 и 2017 г.г. - 18 000 руб. Это больше МРОТ, поэтому расчет ведем исходя из реального заработка.

При этом Демина А.А.:

- в 2016 г. была в отпуске с 1 по 28 августа (сумма отпускных -17 142,86 руб.), заработок за отработанное в августе время составил – 1 161,29 руб.;

- в 2017 г. была в отпуске со 1 по 28 августа (сумма отпускных -17 142,72), заработок за отработанное в августе время составил – 1 741,94;

- в 2017 г. болела в период с 01.07 по 31.07;

Кроме того, в марте 2017 года работница получила премию по итогам за производственные достижения – 9 000 руб.

Все эти доходы облагались страховыми взносами, кроме больничного пособия.

Таким образом, за расчетный период Демина А.А. заработала:

За 2016 г. - Эта сумма меньше лимита в 718 000 руб.

За 2017 г.- Эта сумма меньше лимита в 755 000 руб.

Среднедневной заработок составил:

Сумма пособия равна: , из этой суммы:

За счет работодателя:

За счет ФСС РФ:

Содержание операции	Д	К	Сумма
Начислено «больничное» пособие за счет работодателя (гр. 10 РПВ)
Начислено «больничное» пособие за февраль за счет ФСС РФ (гр. 11 РПВ) /счет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»/

Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника. А выплачено в ближайший день, установленный в организации для выдачи заработной платы.

Отметим, что оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода. Размер выплаты рассчитывается исходя из 60 процентов его среднего заработка. Чтобы получить пособие, бывший сотрудник должен обратитъся в свою прежнюю организацию (либо в территориальный орган ФСС России) с оригиналом больничного листа.

Кроме того, пособие по временной нетрудоспособности полагается и за период простоя. Выплачивается оно в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше величины пособия, рассчитанного по правилам Закона № 255-ФЗ. То есть той суммы, которую получил бы работник, не случись простоя.

Если работник в течение расчетных двух лет не имел заработка, то исчислять пособие нужно, исходя из МРОТ, даже в том случае, если у него есть доходы в том году, в котором он заболел или уходит в детский отпуск.

Кроме того, пособие исходя из МРОТ, по-прежнему полагается работнику, если его стаж меньше шести месяцев или он нарушал предписанный ему врачом режим. Пособие, исходя из МРОТ, положено работнику и еще в ряде случаев. Все они перечислены в статье 8 Закона № 255-ФЗ. Например, минимальную выплату, причем за все время болезни, получит работник в ситуации, если заболевание или травма наступят вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Расчет пособия исходя из МРОТ производится по следующей формуле: 9489 руб. х 24 мес. : 730 дн. х n дн.

где n – количество дней болезни.

Если работник работал по совместительству (материал для самостоятельного изучения)

По-прежнему пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы по выбору сотрудника. Что касается больничных и декретных, то тут возможны три ситуации.

1) Работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах также был занят в тех же компаниях. В таком случае пособие выплачивается ему по каждому месту работы исходя из начисленных в данной компании сумм.

2) Работник на момент заболевания или ухода в декрет занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей (другого страхователя). Тогда пособие выплачивается ему страхователем по одному из последних мест работы по его выбору исходя из заработка за последние два года.

3) В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя). В этой ситуации пособие выплачивается ему либо по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы в компании, выплачивающей пособие, либо по одному из последних мест работы по выбору сотрудника.

Если пособие рассчитывается по каждому месту работы, ограничение в 718 000 руб. и 755 000 руб. соответственно по 2016 г. и 2017 г. каким-либо образом распределять между компаниями не нужно. По всем местам работы в таком случае лимит один - 718 000 руб. (2016 г.) и 755 000 руб.(2017 г.).

Пособие по временной нетрудоспособности (кроме беременности и родов) облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Пособие выплачивается работникам вместе с заработной платой за прошедший месяц. Поэтому налог начисляется в последний день месяца, за который начислена заработная плата. Страховыми взносами это пособие не облагается.

Далее см. «врезку» на с. 56,57 - для самостоятельного изучения

В гр. 12 отражаются выплаты работникам, не включаемые в расходы, снижающие налогооблагаемую прибыль предприятия, например, оплата из средств предприятия коммунально-бытовых услуг, питания, лечения, путевок на лечение и отдых, стоимости пребывания детей в дошкольных учреждениях, единовременные поощрения (не предусмотренные системой премирования), включая стоимость подарков, материальная помощь и др.

В условиях нашей задачи: Допустим, что в гр. 12 указана месячная премия (10% от оклада), а также материальная помощь по заявлению работника Римова на лечение – 5 000 руб.

Содержание операции	Д	К	Сумма
Начислены разовые выплаты работникам ООО «Стиль»за февраль (гр. 12 РПВ)

Гр. 13 = гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 + гр. 10 + гр.11+ гр.12

Выплата пособий при уходе за заболевшим членом семьи

Вид пособия	Срок больничного, подлежащий оплате за счет ФСС РФ	Размер пособия
При уходе за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет	За период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком	При амбулаторном лечении ребенка — за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50% среднего заработка При стационарном лечении ребенка — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица
При уходе за ребенком в возрасте до 7 лет	За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения и социального развития, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием
Уход за больным ребенком-инвалидом	За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком
Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным	За весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении
Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением	За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении
Уход за прочими больными членами семьи при амбулаторном лечении	Не более чем за семь календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи	При амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа

Внимание! Пособие по уходу за заболевшими членами семьи полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ (п.3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 года).

Пособия по беременности и родам и по уходу за детьми до полутора лет

зависит от среднего заработка сотрудницы за два полных календарных года, предшествующих страховому случаю (если она до декрета работала). Алгоритм расчета среднего заработка аналогичен расчету среднего заработка для пособия по временной нетрудоспособности. Размер месячного пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов от среднего заработка, но не менее минимального размера этого пособия, установленного № 81-ФЗ от 19.05.95 (п.1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). Согласно ФЗ от 01.03.2008 г. № 18-ФЗ детские пособия подлежат ежегодной индексации.

Минимальные "детские пособия	Ежемесячная сумма в 2018 г.	Максимальное пособие по уходу за ребенком в 2018 составит: 23089 руб. и 4 коп. в месяц.
- на первого ребенка	3065 руб. 69 коп.
- на второго и последующих детей	6131 руб. 37 коп.

При расчете декретных и детских пособий фиксированное число 730 нужно корректировать. Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ. При расчете декретных и детских не надо учитывать:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

Если в расчетный период попадает високосный год (допустим, расчетный период - 2016-2017 года), то фиксированное число календарных дней в расчетном периоде будет 731 (365+366).

При расчете необходимо учитывать лимиты доходов в 718 000 руб. (2016 г.) и 755 000 руб. (2017 г.).

Кроме того, среднедневной заработок в 2018 г. не может превышать 2017,81 руб. (часть 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример 1. Швея ООО «Стиль» Власова С.Ю. представила «больничный» листок, подтверждающий декретный отпуск. Период отпуска составляет 140 календарных дней (с 17 января по 5 июня 2018 года включительно). Страховой стаж Власовой С.Ю. - 5 лет. В 2016 году 11 дней она болела. Ранее Власова С.Ю. в «декретных» и «детских» отпусках не была. Ребенок у Власовой С.Ю. первый. Заработок сотрудницы, учитываемый для расчета пособия, за 2016 – 350 000 руб. (меньше чем 718 000 руб.), за 2017 - 370 000 руб. (меньше чем 755 000 руб.).

Среднедневной заработок Власовой: (350 000 + 370 000) : (365 дн. + 366 дн. – 11 дн.) = 720 000 : 720 = 1 000 руб.

Власовой С.Ю. положено пособие по беременности и родам: 1000 руб./дн. × 140 дн. = 140 000 руб.

С 6 июня Власова берет отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Расчетный период будет такой же - с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года, 720 календарных дней (период временной нетрудоспособности не учитывается). Учитываемый заработок такой же – 720 000 руб. Таким образом, среднедневной заработок рассчитывается аналогично.

Рассчитав среднедневной заработок, его нужно умножать на среднемесячное число дней – 30,4 (365: 12). Сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет, рассчитанная за полный календарный месяц, должна быть одинаковой независимо от того, сколько дней в данном конкретном месяце (Приказ Минздравсоцразвития России № 270, ФСС России № 106 от 13 апреля 2007 г). То есть сумму пособия по уходу за ребенком не придется считать каждый месяц. Достаточно будет сделать это один раз. Затем от суммы среднемесячного заработка берут 40%.

Таким образом, месячное пособие по уходу за ребенком составит: 720 000 руб. : 720 дней х 30,4 дней х 40% = 12 160 руб. Власовой С.Ю. ежемесячно до достижения ее ребенком возраста полутора лет полагается пособие - 12 160 руб.

В неполных месяцах, т.е. в месяце, когда работница уходит в отпуск и когда ее ребенку исполняется полтора года, сумма ежемесячного пособия рассчитывается пропорционально количеству календарных дней (включая и праздничные), которые приходятся на отпуск по уходу за ребенком.

Пример 2. Воспользуемся условием предыдущего примера. Рассчитаем сумму пособия за июнь.

Власова ушла в отпуск по уходу за ребенком 6 июня 2018 г. Следовательно, на этот месяц приходится 25 отпускных дня (30 - 5). Отсюда сумма пособия будет равна: 12 160 руб.х 25 дн.: 30 дн.= 10 133,33 руб.