Льготы по налогу (в ред. № 71-фз от 30.06.05 с.01.01.06, № 216-фз от 24.07.07):

Налог не взимается с суммы компенсации стоимости путевок (кроме туристских) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которую работодатель выплачивает своим сотрудникам или членам их семей, а также бывшим сотрудникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию за счет средств организации, при условии, что затраты на путевку не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Не облагается налогом доходы, не превышающие 4 000 руб., которые получены в виде:

- материальной помощи своим работникам или бывшим своим работникам-пенсионерам по инвалидности или по возрасту;

- возмещения (оплаты) своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам-пенсионерам по инвалидности или по возрасту приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены лечащим врачом;

- подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Пример. При ежемесячном заработке в сумме 25 000 руб. для работника, не имеющего право на повышенные вычеты, общая сумма вычетов составит:

У единственного родителя при таком же заработке вычеты на содержание ребенка удваиваются, а общая сумма вычетов составит:

Таким образом, в условиях данного примера:

совокупный годовой доход:

облагаемый годовой доход:

НДФЛ за год:

Далее см. таблицу «Стандартные вычеты» (с. 60)

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.2007 года № 216-ФЗ)

Виды расходов	Новый лимит
Расходы на благотворительность	В размере фактических расходов, но не более 25% от суммы дохода в налоговом периоде
Стоимость обучения детей братьев, сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.	Не более 50 000 руб. на каждого обучающегося
Расходы на дорогостоящее лечение	В размере фактических расходов
Расходы на собственное обучение. Расходы по собственному лечению и лечению семьи (кроме дорогостоящего). Расходы на личное страхование и на личное страхование членов семьи. Расходы на добровольное негосударственное пенсионное страхование	Общая сумма вычета по этим расходам - не более 120 000 руб.

С 2016 г. социальные вычеты можно получить, не дожидаясь окончания налогового периода (года) и не подавая декларацию по НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции, п. 2 ст. 4 Закона № 85-ФЗ). Для этого необходимо обратиться к своему работодателю (налоговому агенту по НДФЛ) с письменным заявлением, приложив к нему подтверждение права на вычет, выданное налоговой инспекцией. Чтобы получить такое подтверждение, гражданин должен подать в инспекцию письменное заявление и документы, свидетельствующие о его праве на рассматриваемые налоговые вычеты. Подтверждение права на вычет должно быть выдано инспекцией не позднее чем через 30 календарных дней с момента представления указанных документов.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ, от 29.11.2015 г. № 382-ФЗ)

1. Максимальный размер вычета на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в собственности налогоплательщика менее 5-и лет, составит 1 000 000 руб., если более 5-и лет, то льготируется вся сумма, полученная от продажи (3 года остается по договорам дарения от близких родственников, при ренте и при приватизации).

При продаже иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, макс. сумма вычета - 250 000 руб, если более 3-х лет, то сумма вычета не ограничивается.

2. Максимальный размер вычета на суммы, израсходованные:

- на приобретение и строительство жилья составляет 2 000 000 руб. Имеется в виду жилой дом или доли в жилом доме, а также квартира или доли в квартире в готовом или строящемся доме, комната или доли в комнате, купленной после 1 января 2007 года (до 01.01.2007 г. по комнатам вычет не давали). Значит на сумму до 2 000 000 руб. можно уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Выгода – до 260 000 руб.

- процентов, уплаченных за кредит, который потрачен на покупку жилья. Сумма вычета по процентам за кредит с 2014 г. за весь срок ипотеки составляет 3 000 000 руб. (До 2014 г. эта сумма не ограничивалась)

Внимание! Вы приобрели земельный участок, садовый дом (дачу), гараж, сарай, надворные постройки и т.п. Вычет по такому имуществу не дадут.

Чтобы получить право на имущественные налоговые вычеты, налогоплательщики должны подать заявления и соответствующие документы в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией (п.2 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику работодателем до окончания периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом. В инспекции выдается уведомление – право на получение вычета. Этот документ работник сдает в бухгалтерию. Никаких других документов о расходах и правах на недвижимость бухгалтер с работника требовать не должен. В этом случае работодатель не будет удерживать с доходов сотрудника НДФЛ до тех пор, пока имущественный вычет не будет полностью использован. Если в календарном году данный имущественный вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующий год.

Что бы перенести остаток на следующий год работнику придется заново подать документы в налоговую инспекцию (п.3. ст.220 НК РФ). Имyщecтвeнный нaлoгoвый вычeт в 2017 гoдy мoжнo oфopмить мaкcимaльнo пo дoxoдaм пpoшeдшиx 3-x лeт (a для пeнcиoнepoв - пo дoxoдaм пpoшeдшиx 4-x лeт), пpи этoм нeдвижимocть мoжeт быть кyплeнa и бoлee 3-x лeт нaзaд. С 2002 по 2013 год государство предоставляло данный жилищный вычет только один раз в жизни и только по одному объекту (подп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). С 2014 г. если вычет по жилью не использован полностью по одному объекту, то остаток можно заявить позже по другому объекту, при этом макс. суммам вычета – 2 000 000 руб.

Внимание! 1. Если вы по совместительству работаете в нескольких компаниях, вычет разрешат получать у каждого из налоговых агентов. Вы можете выбрать одного или сразу нескольких (с 2014 г.) .