Ставки страховых взносов в 2017 г. *

Основной тариф (применяются всеми организациями, если для них не установлен иной пониженный тариф) (ст.58.2)	Пенсионное страхование	Страхование на случай вр. нетрудо-способности	Медицинское страхование	Итого
До предельной величины базы для начисления: - пенсионных взносов 1 021 000 руб., - взносов на страхов. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 815 000 руб.**	22.0%	2,9%	5,1%	30,0%
Свыше предельной величины ***	10.0 %	0,0%	5,1%	15,1%

*Федеральный закон от 03.07.2016 n 243-фз

** Постановление Правительства от 15 ноября 2017 г. N 1378 г. "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г."

***Лимит для медицинских взносов с 2015 года отменен. Внимание! Страховыми («зарплатными» ) взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (подряда, услуг).

Однако на выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера страховые взносы по случаю временной нетрудоспособности и материнства (2,9%) не начисляются.

Помимо взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнство с суммы заработной платы, начисленной работникам, организации платят страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее взносы на «травматизм»), которые установлены ФЗ от 24.07.98 г. № 125-ФЗ (ст.11).

Чиновники продлили действие тарифов страховых взносов от несчастных случаев на производстве на 2018 г., т.е. в 2018 году взносы на «травматизм» уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.». Данный закон регламентирует страховые тарифы в зависимости от отраслей (подотраслей) экономики, подразделяя их на 32 класса профессионального риска (страховые тарифы от 0,2% - 8,5%).

Расчет авансовых платежей на примере работника Мохова А.А (руб.)

Показатели	Янв.	Янв.-фев.	Февраль
Облагаемый доход	50000*	105000**	55000
ФСС РФ (2,9%)	1450,00	3045,00	3045,00- 1450,00= 1595,00
ФФОМС (5,1%)	2550,00	5355,00	5355,00 – 2550,00 = 2805,00
ПФ РФ (22,0%)	11000,00	23100,00	23100,00 - 11000,00 = 12100,00
Взносы на «травматизм» (0,3%)	150,00		165,00

* В январе – доход Мохова составила 50 000 руб.

** За январь-февраль зарплата Мохова составила 50000 +50000 + 5000= 105000 руб.

Начисление за февраль страховых взносов на обязательное страхование

Содержание операции	Д	К	Сумма
ФСС РФ (2,9%)	20 (23,25,26,44)	69/1	1595,00
ФФОМС (5,1%)	20 (23,25,26,44)	69/3/фед.	2805,00
ПФ РФ (22,0%)	20 (23,25,26,44)	69/2	12 100,00
Взносы на «травматизм» (0,3%)	20 (23,25,26,44)	69/11	165,00

Уплата страховых взносов с 2018 г. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.      

Единый расчет по пенсионным, социальным и медицинским взносам (кроме "травматизма") представляется в ФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551, ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом электронно. Если штат не более 25 человек, можно представлять форму в бумажном виде. (3 мая 2018 года /30 апреля- нерабочий/; 30 июля 2018 года; 30 октября 2018 года; 30 января 2019 года).

В 2018 году компании продолжают ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Он содержит информацию о сотрудниках – их ФИО, номера СНИЛС и ИНН. Ежемесячные сведения о застрахованных лицах СЗВ-М представляются в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (подп. «г» п. 4 ст. 2 № 250-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

Форма «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)» представляется в ПФР ежегодно не позднее 01марта следующего года (31.03.2018 за 2017 г.)

Форма «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)» не сдается как самостоятельный отчет. Данную форму следует приложить при отправке формы СЗВ-СТАЖ

Расчет по взносам на травматизм новая форма 4-ФСС (утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381) представляется в ФСС ежеквартально, на бумаге - не позднее 20-го числа следующего месяца, электронно - не позднее 25-го числа следующего месяца 

Ежегодные оплачиваемые отпуска (для самостоятельного изучения)

Ежегодный отпуск (как основной, так и дополнительный) сотруднику дают каждый год (имеется в виду не календарный, а рабочий год - его отсчитывают с момента поступления человека в организацию).

Отпуск за первый год сотрудник может взять только после того, как он непрерывно проработает в данной организации 6 месяцев (с.122 ТК РФ). Администрация предприятия может предоставить отпуск и раньше.

Отпуск за второй и последующие годы работы сотруднику можно давать в любое время, исходя из очередности отпусков, которая закрепляется в специальном графике (ст. 123 ТК РФ).

График отпусков на следующий год нужно разработать заранее и утвердить до 16 декабря. Для этого надо собрать заявления со всех работников, чтобы узнать, кто в какое время хочет отдохнуть. Составляя график, следует учитывать, что некоторым работникам дано право на отпуск в любое удобное для них время. К ним относятся:

- несовершеннолетние;

- женщины, у которых двое или больше детей в возрасте до 12 лет, а также отцы-одиночки, воспитывающие таких детей;

- ветераны труда;

- пострадавшие от радиации из-за аварии на Чернобыльской АЭС.

С графиком отпусков нужно ознакомить всех работников, затем утвердить у руководителя предприятия.

Продолжительность отпуска

Согласно статье 115 ТК РФ, продолжительность основного отпуска – не менее 28 календарных дней за полный год работы. Однако для некоторых работников трудовое законодательство предусматривает основные отпуска более 28 дней. Например, несовершеннолетние сотрудники могут отдыхать 31 календарный день. Отпуск можно разделить на части (ст. 125 ТК РФ). В этом случае хотя бы одна из частей отдыха должна быть не менее 14 календарных дней. Количество же частей, на которые можно разбить отпуск, как и их продолжительность, ничем не ограничено.

Расчет отпускных

1. Если расчетный период отработан полностью, то

во время отпуска за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Средний заработок рассчитывается делением выплат, которые были начислены сотруднику за последние 12 месяцев (расчетный период), на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,3. Затем средний заработок умножают на число дней отпуска (ст. 139 ТК РФ в ред. фед. закона от 02.04.2014  № 55-ФЗ, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922).

В п. 2 Положения приведен примерный перечень выплат, которые надо включать в расчет среднего заработка:

- основная зарплата сотрудника, исчисленная по тарифным ставкам или сдельным расценкам;

- различные надбавки, такие как сверхурочные или доплата за работу в выходные и праздники; - премии.

Перечень назван примерным. Это значит, что, исчисляя отпускные, бухгалтер может учесть любую выплату, связанную с оплатой его труда. Кроме того, она должна быть предусмотрена либо законодательством, либо коллективным (трудовым) договором (ст.139 ТК РФ).

Пример 1. Боевой А.П. предоставлен отпуск с 08 августа 20__ г. на 28 календарных дней. Расчетный период с 01.08 прошлого года по 31.07.данного года. Расчетный период отработан полностью. Начислено в расчетном периоде 480 000 рублей

Размер отпускных: : 480 000 : 12 мес. : 29,3 х 28 = 38 225,26 руб.

2. Если расчетный период отработан не полностью, то

Средний заработка исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количество календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время отработанное в данном месяце.

Пример 2. Со 02.09 20__ года Мохову А.А. предоставлен отпуск на 28 календарных дней.

Расчетный период - с 01.09.прошлого года по 31.08.данного года. В расчетном периоде с 8 по 15 июля он болел (на отработанное время приходится 23 дн., а с 11 по 13 августа - был в командировке (на отработанное время приходится 28 дн.). Остальные месяцы отработаны полностью. Больничные и зарплата за время командировки не учитываются. За этот период заработок Мохова А.А.составил:

- с сентября прошлого года по июнь данного года - 50 000 руб. х 10 мес. = 500 000 руб.

- июль – 36 363,64 руб.

- август - 43 181,82 руб.

Среднедневной заработок Мохова А.А. составит: 500 000 + 36 363,64 + 43 181,82 = 579 545,46 руб.

579 545,46: (29,3 дн. * 10 мес. + 29,3 дн.:31 дн. * 23 дн. + 29,3 дн. : 31 * 28 дн. ) =

579 545,46: 341,20 = 1 698,55 руб.

Отпускные Мохова А.А.: 1 698,55 х 28 дней = 47 559,40 руб.

Бухгалтерский учет отпускных

Средства, истраченные на отпускные, включают в фонд оплаты труда.

Пример 3. (продолжим пример 2). В сентябре 20__г. Мохову начислены отпускные, удержан НДФЛ, начислены страховые взносы:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Начислены отпускные Мохову А.А.	20	70	47 559,40
Удержан НДФЛ с отпускных (13%)	70	68/1	6183,00
Начислены взносы в ФСС РФ (2,9%)	20	69/1	1379,22
Начислены взносы в ПФ РФ (22,0%)	20	69/2	10463,07
Начислены страховые взносы в ФФОМС РФ (5,1%)	20	69/3/фед.	2425,53
Начислены взносы по «травматизму» (0.3%) (швейное производство)	20	69/11	142,68

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

1. Формирование себестоимости продукции (работ, услуг), расходов на продажу в бухгалтерском учете

2. Основные принципы формирования производственных расходов и расходов на продажу для целей налогообложения прибыли

Определяющими нормативными документами для правильного формирования расходов являются:

• для целей БУ - Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденные приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33 н (в редакции приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 116 н);

• для целей НУ – глава 25 НК РФ «Налог на прибыль с организаций», введенная Федеральным законом от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ с 01.01.02 г. (с изм. от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ, от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ, от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ, от 06.06.05 № 58-ФЗ, 27.07.06 № 137-ФЗ, 144-ФЗ, от 24.07.07 № 216-ФЗ, от 22.07.08 №158-ФЗ, от 26.11.08 № 224-ФЗ, от 27.07.10 № 229-ФЗ, от 30.07.2010 № 242-ФЗ,) от 28.127.2010 № 395-ФЗ от 18.07.2011 № 227-ФЗ, от 02.10.2012 N 161-ФЗ, от 29.11.2012 N 206-ФЗ, от 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 20.04 2014 г. № 81-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 30.11.2016 N 405-ФЗ).