2. Никаких сроков, до которых надо заявить о вычете не существует. Подать документы в инспекцию можно даже через несколько лет после приобретения жилья, в любое время года.

Профессиональные налоговые вычеты (с. 221 НК РФ)

Касаются индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также получающих авторские вознаграждения. Вычеты принимаются либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо в размере 20% общей суммы доходов, полученным от индивидуальной предпринимательской деятельности, если невозможно документально подтвердить расходы.

Профессиональные вычеты могут быть представлены самой организацией без обращения в налоговые органы.

5. Расчет удержаний из заработной платы

В гр. 14-17 раздела «Удержано и зачтено» Расчетно-платежной ведомости отражаются суммы удержаний из заработной платы.

Авансы за первую половину текущего месяца (гр.14)

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

При отражении аванса, выплаченного за первую половину текущего месяца, его обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанного работниками времени.

Содержание операции	Д	К	Сумма
Выплата аванса за первую половину февраля (гр. 14 РПВ)

Налог на доходы (гр. 15). Для расчета налога на доходы необходимо определить годовой облагаемый доход.

Например: Боева а.П. (гл. Бухгалтер) - 2 детей Расчет облагаемого дохода и суммы налога на доходы (ндфл) Боевой а.П. (руб.)

Период	Сумма совокупного годового дохода с начала года	Сумма вычетов	Сумма облагаемого годового дохода с начала года (гр.2- гр.3)	Сумма налога с начала года (гр.4 *13%)	Сумма налога за последний месяц периода
1	2	3	4	5	6
январь	40000,00	2800,00	37200,00	4836,00	4836,00
январь-февраль	84000,00	5600,00	78400,00	10192,00	5356,00
январь-март	124000,00	8400,00	115600,00	15028,00	4836,00
январь-апрель	204000,00	11200,00	192800,00	25064,00	10036,00
январь-май	244000,00	14000,00	230000,00	29900,00	4836,00
январь-июнь	300000,00	16800,00	283200,00	36816,00	6916,00
январь-июль	352000,00	16800,00	335200,00	43576,00	6760,00
……		16800,00
Итого		16800,00

1. Пусть доход за январь составил согласно гр. 13 РПВ № 1 –

Тогда НДФЛ за январь:

2. Пусть доход за январь-февраль составил согласно сумме гр. 13 РПВ № 1 и гр. 13 РПВ № 2 –

Тогда НДФЛ за январь-февраль:

3. Налог на доход за февраль составил:

Содержание операции	Д	К	Сумма
Отражение удержанного НДФЛ за февраль (гр. 15 РПВ)

где 68/1 – НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физического лица этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ф. № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Удержания по исполнительным листам (гр. 16).

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируются в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Максимальный допустимый размер удержаний из заработной платы установлен ст. 66 Закона № 119-ФЗ и при произведении удержаний по исполнительному документу может составлять не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм. Этот же предел должен соблюдаться и в случае, когда удержания производятся по нескольким исполнительным документам, то есть за работником в любом случае должно быть сохранено 50% заработка.

На содержание одного ребенка уплачивается - ¼ заработка, на двоих - 1/3 заработка, на троих и более – ½ заработка родителя (ст. 81 Семейного кодекса).

Вопрос об уплате алиментов на содержание детей родители могут решить самостоятельно, не обращаясь в суд. Для этого они должны заключить специальное соглашение в письменной форме. В нем оговариваются размер алиментов, а также условия и порядок их выплаты. Соглашение должно быть подписано лицами его составившими и заверено нотариусом (ст. 100 Семейного кодекса). Заверенное нотариусом соглашение имеет силу исполнительного листа.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

Перечень доходов, с которых платят алименты, и которые освобождены от уплаты алиментов утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 г № 841 (изм. от 14.07.2008 г. № 517 и 15.08.2008 г. № 613, от 09.04.2015 N 332).

Алименты взыскиваются с начисленной суммы заработка (дохода), причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после вычета из этого заработка НДФЛ.

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ суммы, удержанные бухгалтерией по алиментным платежам, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы (пенсии, пособия, стипендии и др.) должны быть выданы взыскателю лично или переведены по почте. При этом оплата почтовых услуг по переводу алиментов производится за счет плательщика алиментов.

В нашем примере: В соответствии с исполнительным листом из заработной платы работника Ухова Г.Г. подлежит удержанию сумма в размере 25% - на содержание одного несовершеннолетнего ребенка.

Расчет алиментов за февраль:

Если алименты будут переведены в адрес взыскателя по почте, то с работника удерживаются дополнительно 8% от суммы алиментов (стоимость почтовых услуг).

Таким образом, почтовые расходы:

Всего должно быть удержано (гр. 16):

Содержание операции	Д	К	Сумма
Отражение удержанных алиментов за февраль (гр. 16 РПВ)

где 76/5 «Расчеты по алиментам»

Гр. 18 = гр. 14+ гр. 15 + гр.16 + гр.17;

Гр. 21 «К выплате» = гр. 13 - гр. 18

После заполнения всех необходимых граф Расчетно-платежной ведомости подсчитывается итоговая сумма по каждой графе и заполняется заголовочная часть ведомости. Значение итоговой суммы по гр. 21 «К выплате» выносится в заголовочную часть ведомости: сумма указывается прописью и цифрами.

Внимание! Заполненная в бухгалтерии Расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на это лицами.