Общий и специальный менеджмент - А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухин
.pdfРаздел VI. Технологии управления развитием территорий
ки своего бюджета и на этой основе определить направления со вершенствования их использования.
Налоговые и неналоговые доходы регионального бюджета и бюджетов МСУ принято подразделять на собственные и регули рующие. Собственными считаются налоги и иные платежи, кото рые вводятся представительным органом соответствующего уров ня власти и направляются в его бюджет либо закреплены феде ральным или региональным законодательством за соответству ющим уровнем бюджетной системы на постоянной основе. Регулирующими считаются налоги и иные платежи, нормативы отчис ления которых устанавливаются на предстоящий финансовый год (несколько лет).
Основным источником формирования доходов консолидиро ванного бюджета субъекта РФ являются налоговые поступления. Их объем колеблется по годам и в среднем составляет 80 % дохо дов (см. табл. 14).
|
Т а б л и ц а |
14 |
|
Общая структура доходов консолидированных бюджетов |
|||
субъектов РФ (в %) |
|
|
|
Налоговые поступления |
1995 |
1996 |
1997 |
Безвозмездные перечисления |
13,7 |
15,7 |
14,4 |
Неналоговые доходы |
5,2 |
4,7 |
5,1 |
Налоговые доходы |
81,2 |
79,7 |
80,4 |
Вторым по объему источником доходов являются перечис ления из федерального бюджета, составляющие порядка 14% по ступлений. Наконец, наименьшая по объему часть бюджета (по рядка 5%) возникает за счет использования неналоговых дохо дов.
В среднем по Российской Федерации удельный вес региональ ных бюджетов в доходах консолидированных бюджетов субъек-
360
Глава 1. Формирование и расходование бюджетов в субъектах Российской Федерации
ТОВ РФ составляет 46-47%). Соответственно 53-54%) приходится на местные бюджеты. Однако точные пропорции распределения доходов сильно варьируются в различных субъектах РФ.
Например, удельный вес регионального бюджета в Республике Тыва составляет 17%, а в Республике Калмыкии - 73%. Вместе с тем в большинстве субъектов РФ пропорции распределения доходов соответствуют среднероссийскому уровню.
Налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ формируются за счет отчислений от федеральных налогов и сборов в пропорциях, установленных в Федеральном законе "О бюджете" на соответствующий год, а также за счет региональ ных и местных налогов и сборов. По федеральным налогам еже годно закрепляются ставки их расщепления между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ (см. табл. 14а).
Т а б л и ц а 14а
Закрепление ставок расщепления федеральных налогов
|
Отчисляется в консолиди |
Название налога |
рованный бюджет субъ |
екта РФ(по законодатель |
|
|
ству), % доходов от налога |
Подоходный налог |
100 |
с физических лиц |
(с 1997 г.) |
НДС |
25 |
Акцизы на спирт, вод |
50 |
ку и ЛВИ |
до 62,8 |
Налог на прибыль (до |
|
ходы) предприятий и |
(до 22% от ставки) |
организаций |
|
Налог на имущество |
100 |
предприятий и орга |
|
низаций |
|
Платежи за пользова |
от 100 до 50 |
ние природными ре |
|
сурсами |
|
Порядок рас
щепления
налога
Единый для всех субъек тов РФ
То же То же
То же
То же
По индиви дуальным нормативам
Шесть федеральных налогов составляют свыше 80%) всех на логовых поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ (см. рис. 6). Это означает, что основная масса налогов, поступа-
361
Раздел VI. Технологии управления развитием территорий
ЮЩИХ в консолидированные бюджеты субъектов РФ, относится к регулирующим доходам.
Необходимо отметить: отечественное законодательство пре дусматривает, что местные бюджеты должны в значительной мере формироваться за счет собственных доходов.
Установлено, что помимо местных налогов и сборов, налогов и сборов субъекта Российской Федерации, закрепленных за орга нами местного самоуправления на постоянной основе, к собствен ным доходам органов местного самоуправления относится часть отчислений от федеральных налогов. При этом федеральным за конодательством определяется только средняя доля отчислений в бюджеты МСУ по субъекту РФ. Доли отчислений каждого из органов МСУ устанавливаются на региональном уровне.
В общей сложности в региональные бюджеты в среднем по ступает порядка 35 — 40% налогов консолидированного бюдже та субъекта РФ и соответственно порядка 60 — 65% - в бюджеты МСУ. Распределение налоговых поступлений в большинстве ре гионов соответствует среднероссийским значениям. Однако су ществует и определенная дифференциация между отдельными регионами.
Вид поступлевнй
Рис. 6. Налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ (в %)
362
Глава 1. Формирование и расходование бюдзкетов в субъектах Российской Федерации
В частности, в Агинском Бурятском АО доля налоговых поступлений в региональный бюджет составляла в 1996 г. 5%, в Республике Алтай - 9% доходов их консолидированных бюджетов. Обратная ситуация в ЯмалоНенецком АО и Свердловской обл., где доля налоговых поступлений в региональные бюджеты составляла соответственно 73 и 59%.
Неналоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ формируются за счет доходов от государственной и муни ципальной собственности, поступлений от ее продажи и т.д. (см. рис. 7). При этом значительную часть (до 50% неналоговых дохо дов) составляют не регламентированные на федеральном уровне поступления. Некоторые из источников формирования подобных поступлений, например сбор за пользование аэропортом, были опротестованы в указах Президента РФ и соответствующих ак тах органов прокурорского надзора. В этой связи доля нерегламентированных поступлений в общей структуре неналоговых доходов ежегодно снижается.
Наилучшую перспективу в настоящее время имеет стимули рование повышения доходов от государственной и муниципаль ной собственности. Однако, как следует из диаграммы на рис. 8, данный источник довольно нестабилен и не имеет четкой тенден ции к повышению.
70 -
4 4
Т!-Л~Ы I Ш Ш
TMF а
с
Рис. 7. Динамика неналоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (в %)
363
Раздел VI. Технологии управления развитием территорий
Как ВИДНО из диаграммы, в последние годы увеличиваются поступления от продажи региональной и местной собственнос ти, а также от штрафных санкций. Очевидно, что оба прогресси рующих ныне источника неналоговых доходов крайне неперспек тивны. При существующем подходе все сколько-нибудь суще ственные объекты собственности рано или поздно будут полнос тью распроданы, а увеличение штрафов приведет к банкротству субъектов, их уплачивающих.
Распределение неналоговых поступлений между региональ ным бюджетом и бюджетами МСУ противоположно распределе нию налоговых доходов. По итогам 1996 г. в региональные бюд жеты поступало в среднем 53-57% неналоговых доходов, а в бюд жеты МСУ - 43^7%.
Регионы также дифференцируются по показателю доли региональных бюджетов в неналоговых поступлениях: от 3 и 8% в Алтайском крае и Республике Тыва до 99 и 91% соответственно в Чукотском АО и Липецкой области.
Безвозмездные перечисления имеют сравнительно невысокую долю в структуре доходов региональных бюджетов в среднем по России (см. диаграмму на рис. 9). Вместе с тем для ряда регионов они составляют большую часть бюджетных доходов, а для неко торых - весьма незначительную часть (табл. 15).
Таблица 15
Доля безвозмездных поступлений в консолидированных бюджетах некоторых субъектов РФ в 1997 г.
|
Наибольшая |
|
Наименьшая |
Субъект РФ |
доля безвоз |
Субъект РФ |
доля безвоз |
|
мездных по |
|
мездных по |
|
ступлений, % |
|
ступлений |
Ингушская Республика |
84,5 |
Ямало-Ненецкий АО |
0,1 |
Республика Дагестан |
75,6 |
Вологодская область |
0,1 |
Агинский Бурятский АО |
70,7 |
Липецкая область |
0,4 |
Республика Тыва |
67,7 |
Красноярский край |
1,4 |
Усть-Ордынский Бурят |
66,9 |
Ханты-Мансийский АО |
1,4 |
ский АО |
|
|
|
364
Глава 1. Формирование и расходование бюджетов в субъектах Российской Федерации
Наиболее существенную часть безвозмездных поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют средства
Федерального фонда финансовой поддержкирегионов (ФФПР). Их распределение осуществляется по единой для всех регионов ме тодике. Основной задачей ФФПР является выравнивание душе вых бюджетных доходов субъектов РФ. Данный фонд формиру ется в размере, равном 14% (до 1998 г. - 15%) налоговых доходов федерального бюджета без ввозных таможенных пошлин. Доля регионов в нем закрепляется в законе о бюджете на очередной финансовый год.
Вторым по величине видом безвозмездных поступлений явля ются взаимные расчеты. На их основе регионам выделяются из федерального бюджета различные компенсационные выплаты и иные платежи. Данный вид финансирования формально имеет технический характер и в законе о федеральном бюджете отдель ной строкой не отражается. Необходимо заметить, что сальдо вза имных расчетов по всем регионам безусловно положительное, т.е. в конечном счете средства федерального бюджета поступают в консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Дотации вьщеляются для поддержки закрытых административ но-территориальных образований (ЗАТО). Субвенции в бюджет с 1994 г. фактически получает только Москва на выполнение сто личных функций. Указанные расходы предусматриваются в зако не о бюджете на соответствующий год. Также в бюджете опреде ляются общие размеры Федерального дорожного и Федерального экологического фондов. К безвозмездным перечислениям относятся поступающие в консолидированные бюджеты субъектов РФ от
числения от Государственных внебюдж:етных фондов и от государ ственных предприятий и организаций (см. диаграмму на рис. 8).
Существующая технология бюджетного процесса построена таким образом, что, за редким исключением, получателем без возмездных средств может быть только региональный бюджет, а не бюджеты МСУ. Последующее перераспределение финансовой помощи осуществляется в соответствии с законом субъекта РФ, после того как все доходы консолидированы в региональном бюджете. В этой связи довольно сложно определить, за счет ка ких ресурсов осуществляется финансовая поддержка бюджета ор ганов местного самоуправления: налоговых, неналоговых поступ лений в региональный бюджет или за счет полученных безвоз мездных средств?
365
Раздел VI. Технологии управления развитием территорий
С большой долей условности можно определить направления расходования соответствующего вида безвозмездных перечислений из федерального бюджета в региональный бюджет, сопоставив с ним аналогичные перечисления из регионального бюджета в бюджеты МСУ. Наиболее корректно сопоставление федерального и региональ-
iso
it
§40 |
- |
1 3 0 |
- |
«20 |
|
Дотации |
Гос. |
Гос. |
Цыевые |
|
внебюдж. |
предприятия |
бюдж. |
Вцд поступлений |
фонды |
|
фонды |
|
|
|
Рис. 8. Динамика безвозмездных перечислений в консолидированные бюджеты субъектов РФ ( в %)
ньк фондов финансовой поддержки. В среднем по России фонды финансовой поддержки бюджетов МСУ в 1996 г. составляли 57—60 % от финансовой поддержки, поступившей в региональные бюджеты. Соответственно 40—43% средств поддержки, поступивших из феде рального бюджета, остаются в региональном бюджете. В данных поступлениях наблюдается весьма высокая дифференциация.
Например, в Алтайском крае финансовая поддержка бюджетов МСУ составляет лишь ЗУо поступлений федерального уровня. Однако доля бюджетов МСУ в консолидированном бюджете края составляет по налоговым доходам 11%, а по неналоговым доходам - 97%). В Республике Тыва, напротив, региональный фонд финансовой поддержки равен 80% поступлений из федерального бюджета, при этом доля бюджетов МСУ в консолидированном бюджете составляет по налоговым доходам 90% и по неналоговым доходам - 92%).
Расходование средств бюджетов в субъектах РФ
Важнейшее значение для управления бюджетами всех уров ней имеет формирование оптимальной структуры их расходов. Основную часть расходов консолидированных бюджетов субъек тов РФ составляют текущие расходы (см. табл. 16 и 16а).
366
Глава 1. Формирование и расходование бюджетов в субъектах Российской Федерации
Все более существенную долю текущих расходов составляет
оплата труда государственных и муниципальных служащих. На против, капитальные влож:ения из бюджетов постепенно снижа ются. Однако такое снижение происходит неравномерно по раз личным регионам (см. табл. 16а). Стабильно низка доля бюдж:етных ссуд в расходах.
Т а б л и ц а 16
Структура расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (в %)
Структура расходов |
1995 |
1996 |
1997 |
Капиталовложения |
11,7 |
11,4 |
10,6 |
в т.ч. оплата труда госслужащих |
в т.ч. 12,4 |
в т.ч. 16,5 |
в т.ч. 16,9 |
Текущие расходы |
85,9 |
87,6 |
87,9 |
Бюджетные ссуды |
2,4 |
1,0 |
1,3 |
Рассматривая отраслевую структуру расходов консолидиро ванных бюджетов субъектов РФ, необходимо отметить, что боль шая их часть приходится на финансирование жилищно-комму-
Т а б л и ц а 16а
Капиталовложения в основные фонды консолидированных бюджетов некоторых субъектов РФ в 1997 г.
|
Наибольшая |
|
Наименьшая |
Субъект РФ |
доля капи |
Субъект РФ |
доля капи |
таловложе |
таловложе |
||
|
ний, % |
|
ний, % |
Республика Башкорто |
|
Агинский Бурятский АО |
0,0 |
стан |
15,3 |
Эвенкийский АО |
0,3 |
Белгородская область |
15,6 |
Корякский АО |
0,4 |
Ханты-Мансийский АО |
18,8 |
Коми-Пермяцкий АО |
0,6 |
г. Москва |
22,1 |
Ингушская Республика |
0,8 |
Ямало-Ненецкий АО |
22,3 |
|
|
367
Раздел VI. Технологии управления развитием территорий
нального хозяйства (ЖКХ), образования и здравоохранения (см. рис. 9).
Значительную долю в расходах на образование, здравоохра нение и ряд иных направлений расходования средств консолиди рованных бюджетов субъектов РФ составляет финансирование коммунальных услуг. Этим определяется большое значение, ко торое придается реформе жилищно-коммунального хозяйства.
Виз расходов
Рис. 9. Отраслевая структура расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (в %)
Даже небольшое в долевом выражении сокращение этой груп пы расходов может дать более чем существенную экономию. С другой стороны, любая ошибка при проведении реформы жилищ но-коммунального хозяйства может иметь крайне тяжелые послед ствия для регионального бюджета и бюджетов МСУ.
В настоящее время отсутствует четкое разграничение/>осд:ой- ных полномочий между федеральным бюджетом и консолидиро ванными бюджетами субъектов РФ. В данных условиях их отно шения по вопросам разграничения расходных полномочий в зна чительной мере строятся на основе сложившихся традиций. Вме сте с тем существует законодательно оформленное закрепление расходных полномочий за органами местного самоуправления, однако для фактического закрепления указанных полномочий и обеспечения соответствия доходной базы бюджетов МСУ их рас-
368
Глава 1. Формирование и расходование бюдзкетов в субъектах Российской Федерации
ходам существует немало препятствий (отсутствие правил расче та и обеспечения минимальных государственных социальных стандартов, минимальных местных бюджетов и т.д.). В результа те распределение расходных полномочий между органами влас ти субъектов РФ и органами местного самоуправления очень силь но различается по регионам России.
В среднем по стране доля бюджетов МСУ в расходах консо лидированных бюджетов субъектов РФ колеблется в рамках 4755%. Распределение расходных полномочий между региональны ми бюджетами и бюджетами МСУ в 1996 г. в среднем по России отражено на рис. 10.
Рис. 10. Структура распределения бюджетных полномочий консолидированных бюджетов субъектов РФ в 1996 г. (в %)
Вместе с тем расходные полномочия колеблются по субъек там РФ (табл. 17).
Важнейшим обстоятельством, предопределяющим структуру расходов бюджетов всех уровней, является приведение их в соот ветствие с имеющимися доходами. В случае если расходы превы шают доходы, возникает дефицит бюджета. Для его покрытия необходимо привлечение дополнительных источников. В годы плановой экономики все бюджеты региона утверждались на вы шестоящем уровне, их балансирование носило в основном тех нический характер и осуществлялось путем предоставления до полнительных финансовых средств за счет вышестоящего бюд жета. С формированием подлинно федеративных отношений в России практика утверждения бюджетов на вышестоящем уров-
369