Аудиторські процедури та відповідні твердження фінансової звітності

Аудиторські процедури	Відповідні твердження фінансової звітності
Підрахунок
Огляд
Спостереження
Підтвердження
Усне опитування
Документальні
Аналітичні

Завдання 9.

Для кожного наведеного нижче твердження визначте цілі аудиту (твердження фінансової звітності), які можуть бути досягнуті при перевірці даного твердження, а також назвіть основні аудиторські процедури, які слід застосувати для перевірки твердження:

1. запаси готової продукції відображені належним чином за найменшою з вартості: собівартості / чистої вартості реалізації;

2. основні засоби, які враховані у балансі, є в наявності на звітну дату;

3. запаси у балансі включають сировину і матеріали, готову продукцію і незавершене виробництво, які дійсно є в наявності;

4. підприємство відобразило у складі основних засобів, обладнання, отримане у фінансову оренду;

5. в інвентаризаційній відомості підведені підсумки, кількість і ціни, а підсумок узгоджений з сальдо в Головній книзі;

6. запаси, отримані на комісії, не зараховані до балансу;

7. пошкоджені запаси ідентифіковані належним чином і відображають правильну ціну;

8. інвестиції в облігації до погашення правильно класифіковані в балансі як довгострокові активи.

Завдання 10.

На основі інформації нижченаведеної таблиці, яка містить перелік тверджень фінансової звітності, визначте цілі аудиту балансу і звіту про фінансові результати відносно кожного твердження.

Таблиця

Порівняння цілей відносно балансу і звіту про фінансові результати

Твердження фінансової звітності	Форми фінансової звітності
	Баланс (форма №1)	Звіт про фінансові результати (форма №2)
Наявність (існування)
Права й зобов’язання
Відсічення
Повнота
Оцінка вартості (точність)
Подання і розкриття

Вправи для самостійного закріплення знань

1. Складіть схему основних етапів аудиторської перевірки, відмітьте, в якому ступені вони залежать від особливостей організації-клієнта (умов договору з клієнтом).

2. Складіть класифікацію відхилень у фінансовій звітності, які свідчать про шахрайство або помилку, назвіть їх причини та засоби попередження.

0. Планування аудиту фінансової звітності

Питання для обговорення на практичному занятті

1. Планування аудиторської перевірки та вибір найбільш раціональних шляхів досягнення цілей перевірки

2. Отримання інформації про діяльність клієнта та визначення факторів, що впливають на неї

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові:1,4,5,13

Основні:14-17

Додаткові:23,27,29,34,35,37-39,43,49,50,51,58

Інтернет-ресурси:1,2,8-10

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Фірма К входить до складу групи компаній. Головна компанія розташована в Данії.

Визначте:

1. яке судження може висловити аудитор по даній інформації;

2. які подальші дії слід виконувати на стадії підготовки загального плану.

Завдання 2.

40 % товарних запасів фірми Х приходиться на швидкопсувні продукти харчування, які потребують спеціальних умов зберігання – особливих температурних режимів, ретельного дотримання термінів реалізації.

Визначте:

1) яку інформацію слід проаналізувати на стадії планування аудиту;

2) можливі критичні області аудиту.

Завдання 3.

Аудиторську фірму запросили провести аудиторську перевірку фінансово-господарської діяльності підприємства та підтвердити достовірність фінансової звітності. Керівник аудиторської фірми повинен вирішити, приймати чи не приймати йому дану пропозицію.

Проведіть попереднє планування та визначте коло питань, які необхідно вияснити для прийняття остаточного рішення.

Завдання 4.

Компанія „М” є оптовим дистриб’ютором професійного обладнання. Середній рівень реалізації компанії упродовж трьох років становив близько 4500 тис. грн. за рік. Загальна величина активів компанії на кінець поточного року становить 4250 тис. грн. Компанія „М” стала новим клієнтом аудиторської фірми. За Вашим проханням персонал компанії розрахував такі показники за трирічний період діяльності:

Показники	Роки
	200Х	200Х+1	200Х+2
1	2	3	4
Коефіцієнт поточної ліквідності	1,80	1,92	1,96
Коефіцієнт швидкої ліквідності	1,08	0,99	0,87
Оборотність дебіторської заборгованості	8,75	7,71	6,42
Оборотність запасів	4,73	4,32	3,42
Процент загального боргу до суми активів	48,0	45,0	42,0
Процент довгострокового боргу до суми активів	28,0	24,0	21,0
Оборотність основних засобів	1,58	1,69	1,79
Процент реалізації до рівня реалізації 200Х року	1,00	1,03	1,05
Процент валового прибутку	36,0	34,7	34,6
Співвідношення чистого прибутку до реалізації, %	7,0	7,0	7,2
Дохідність на загальну суму активів, %	7,7	7,7	7,8
Дохідність на акціонерний капітал, %	13,6	13,1	12,7

Визначте:

1. незвичайні зв’язки в окремих коефіцієнтах, які, на Ваш погляд, можуть мати значення для аудиту у наступному році;

2. тенденції у фінансовому стані компанії;

3. незвичайні коливання у тенденціях, які можуть мати значення для аудиту у наступному році;

4. можливість безперервного функціонування компанії.

Завдання 5.

ТОВ „М+” у жовтні 200Х р. звернулось до аудиторської фірми „Профаудит” для проведення аудиторської перевірки з 1 січня 200Х р. по 30 вересня 200Х р.

Аудитору Шевченко А.Ю. доручено укласти договір на аудиторську перевірку з даною фірмою.

Генеральний директор ТОВ „М+” – Петров Г.В., генеральний директор фірми „Профаудит” – Ковальов В.В.

Складіть:

1. загальний план проведення аудиторської перевірки;

2. програму аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ ”М+”.

Завдання 6.

До аудиторської фірми звернулось керівництво ВАТ „АВС” з виробництва лакофарбових матеріалів з пропозицією провести обов’язкову аудиторську перевірку за результатами діяльності ВАТ звітного року. В ході попереднього планування аудитор встановив, що товариство займається реалізацією лакофарбових матеріалів населенню за готівку. Обсяг реалізації населенню складає біля 35% загального обсягу реалізації.

Організація системи внутрішнього контролю находиться на низькому рівні.

Розробіть програму аудиторської перевірки та визначте ділянки з підвищеним ризиком.

Завдання 7.

До аудиторської фірми звернулось керівництво ВАТ „ТДК” з проханням провести аудиторську перевірку фінансово-господарської діяльності товариства та підтвердити достовірність фінансової звітності.

ВАТ „ТДК” має декілька філіалів, виділених на самостійний баланс. В процесі своєї діяльності ВАТ „ТДК” здійснює внутрішні розрахунки між філіалами.

Розробіть програму аудиторської перевірки, визначте необхідні стадії аудиту і проблемні зони, які потребують підвищеної уваги аудитора.

Завдання 8.

Представлена програма аудиторської перевірки, яка складається з наступних етапів і розділів:

І етап. Попереднє планування

ІІ етап. Оцінка організації системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку.

ІІІ етап. Розрахунок рівня суттєвості і аудиторських ризиків.

ІV етап. Розроблення програми аудиторської перевірки.

V етап. Аудиторська перевірка основних ділянок обліку:

1. Перевірка формування статутного капіталу та розрахунків з засновниками.

2. Аудит касових операцій.

3. Аудит банківських операцій.

4. Аудит збереження та обліку основних засобів.

5. Аудит повноти оприбуткування матеріальних цінностей.

6. Аудит витрат на виробництво і реалізацію продукції.

7. Аудит розрахункових операцій.

8. Аудит формування фінансового результату та його використання.

Визначте вартість і трудомісткість проведення аудиторської перевірки. Середньогодинна норма витрат з оплати праці аудиторів складає 200 грн., відрахування на соціальні витрати – 36%, рівень загальногосподарських витрат фірми – 75%, рівень рентабельності – 15%.

Завдання 9.

В ході попереднього планування аудиторської перевірки ВАТ „АВК” були визначені наступні приблизні обсяги робіт:

1) аудит грошових коштів та грошових документів – 50 годин;

2) аудит розрахунків з постачальними-підрядниками – 70 годин;

3) аудит основних засобів, нематеріальних активів і виробничих запасів – 60 годин;

4) аудит витрат на виробництво – 90 годин;

5) аудит готової продукції і її реалізації – 40 годин;

6) аудит блоку оподаткування – 30 годин.

Розробіть загальний план і програму аудиту, визначте склад аудиторської групи, тривалість та приблизну вартість аудиторської перевірки виходячи з наступних умов:

1. час роботи аудиторів – 6 годин при п’ятиденному робочому тижні;

2. вартість 1 години роботи аудитора – 250 грн.;

3. вартість 1 години роботи керівника перевірки – 150 грн.

При плануванні перевірки виходьте з рівномірного розподілу обсягів робіт по звітним періодам.

Завдання 10 .

Бухгалтерія ТОВ „М+” в кінці звітного року провела інвентаризацію складу готової продукції. Було перевірено 15 видів виробів з наявних 25. За результатами інвентаризації були виявлені відхилення фактичних даних від облікових, які находяться в межах від 4,2 до 7,8 %. Керівництво ТОВ „М+” стверджує, що виявлена різниця находиться в межах норм і пояснюється неточностями в бухгалтерському обліку і помилками інвентаризації, яка проводилась.

Розробіть програму аудиторської перевірки обліку готової продукції, в якій деталізуйте необхідні аудиторські процедури для підтвердження даних інвентаризації і організації обліку готової продукції на складі і в бухгалтерії.