Тести перевірки стану системи внутрішнього контролю і системи обліку розрахунків з підзвітними особами

№ пор.	Зміст питання	Відповідь		Примітки
		так	ні
1	2	3	4	5

Завдання 4.

ТОВ „М+” має 420 аналітичних рахунків дебіторської заборгованості покупців. По всіх рахунках період оплати складає 30 днів. Станом на 31 грудня 200Х р. відділ продаж ТОВ склав наступну таблицю дебіторської заборгованості:

Дебітори (418)	Сума заборгованості, грн.	В тому числі прострочення платежу
		Немає	1 – 30 днів	31 – 60 днів	61 – 90 днів	Більш 90 днів
РАЗОМ	863125	458975	236700	108350	22500	36600

При складанні таблиці були упущені два рахунки:

1) заборгованість ЗАТ „Т” на суму 10625 грн. (рахунок-фактура № 216 від 14 вересня на суму 7450 грн. і рахунок-фактура № 514 від 9 листопада на суму 3175 грн.);

2) заборгованість ЗАТ „Т” на суму 9400 грн. (рахунок-фактура № 572 від 19 листопада на суму 3375 грн. і рахунок-фактура № 642 від 5 грудня на суму 6025 грн.)

Виходячи з попереднього досвіду, процент безнадійної дебіторської заборгованості складає:

Період прострочення платежу, днів	Процент безнадійних боргів, %
0	1
1 - 30	4
31 - 60	10
61 - 90	30
Більш 90	50

Необхідно:

1. Підготувати робочий документ аудитора, в якому завершити класифікацію дебіторської заборгованості з врахуванням представленої інформації.

2. Показати, як необхідно відобразити дебіторську заборгованість покупців в балансі на 31 грудня 200Х р.

Вправи для самостійного закріплення знань

1. Складіть блок-схему процедур перевірки розрахунків з дебіторами.

2. Складіть перелік основних напрямів, джерел інформації (звітність, облікові регістри, первинні документи, необлікова інформація) і прийомів аудита, які використовує аудитор при перевірці дебіторської заборгованості і резервів сумнівних боргів.

3. Розробіть макети аудиторських документів для перевірки розрахунків оборотності і періоду погашення дебіторської заборгованості.

4. Складіть класифікацію можливих порушень при здійсненні розрахунків з дебіторами і охарактеризуйте методи їх виявлення.

5. Складіть блок-схему послідовності перевірки розрахунків за претензіями.

3.2.4. Аудит фінансових інвестицій Питання для обговорення на практичному занятті

1. Законодавчі вимоги до обліку фінансових інвестицій

2. Визначення оцінки інвестицій

3. Помилки в обліку інвестицій та їх причини

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові: 1,6,7,13

Основні: 14-17

Додаткові:18,19,21,23-26,29-32,35,40,41,43,53

Інтернет-ресурси: 3,4,8,9,10

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

В ході перевірки сальдо рахунків інвестицій компанії „ТТ” аудитор виявив, що наступні викривлення можуть виникнути або вже існують:

1. Арифметична помилка допущена в нарахуванні процентів до отримання.

2. Інвестиції в 25% простих акцій афільованої компанії обліковуються за первісною вартістю.

3. Цінні папери, які утримуються зовнішнім держателем, записані на ім’я скарбника.

4. Цінні папери, які є в наявності на початку періоду, переведені в особисте користування в липні і заміщені у грудні.

5. Дозволена покупка цінних паперів облікована за собівартістю, а оплата брокерських послуг віднесена на витрати.

6. Відсутні десять акцій, облікованих, як такі, що є в наявності.

7. Ринкові інвестиції в акції обліковуються за собівартістю, яка перевищує поточну ринкову ціну.

8. Реєстр ринкових цінних паперів не відповідає Головній книзі рахунків.

9. Дохід від продажу цінних паперів обліковується після оподаткування.

10. Немає розкриття цінних паперів, закладених в якості забезпечення банківського кредиту.

Необхідно:

1. Визначити види тестів по суті, за допомогою яких можна виявити кожну з помилок.

2. Для кожного тесту по суті, визначеного в п.1 вказати твердження фінансової звітності, до якого він належить.

3. Вказати тип доказів (наприклад, фізичні, підтвердження, математичні, усні або аналітичні), отриманих при кожному тесті по суті.

Відповідь оформіть у вигляді таблиці:

Тести по суті	Твердження фінансової звітності	Тип доказів
1	2	3

Завдання 2.

Перевіряючи інвестиції, аудитор виявив можливість існування таких фактів:

• Наявність арифметичної помилки у нарахуванні відсотків.

• Інвестиції у 25% акцій афільованої компанії обліковуються за первісною вартістю.

• Послуги торговця цінними паперами при купівлі цінних паперів віднесені на витрати.

• У примітках не розкрита інформація про цінні папери, надані як забезпечення банківського кредиту.

• Відсутні акції, які рахуються на рахунку (у документарній та бездокументарній формі).

Необхідно:

1. скласти програму аудиту інвестицій;

2. визначити тести по суті, які дозволять виявити кожне викривлення;

3) визначити твердження фінансової звітності, до яких відносять тести;

4) назвати види доказів, отриманих після проведення тестів по суті;

5) вважаючи, що кожна ситуація є суттєвою, визначити її вплив на аудиторський висновок.

Завдання 3.

За даними бухгалтерського балансу на кінець звітного періоду організація має фінансові інвестиції. В Примітках до фінансової звітності інформація про фінансові інвестиції не розкрита.

Визначте, які висновки повинен зробити аудитор.

Завдання 4.

Складіть фрагмент програми аудита операцій з фінансовими інвестиціями і визначення фінансового результату за ними. Конкретні дії аудитора наведіть в розрізі тверджень фінансової звітності.