Тести перевірки стану системи внутрішнього контролю і системи обліку виробничих запасів

№ пор.	Зміст питання або об’єкт дослідження	Відповідь		Примітки
		так	ні
1	2	3	4	5

Завдання 3.

При виконанні тестів по суті сальдо товарно-матеріальних запасів при аудиті ТОВ „М+” аудитор визнав , що можливе існування

потенційних викривлень:

1. Всі статті товарно-матеріальних запасів не перераховано або помічено.

2. В підсумках товарно-матеріальних запасів клієнта допущені помилки.

3. Товари, отримані в кінці періоду, можливо були включені в інвентаризацію, але не були відображені в бухгалтерських документах.

4. Морально застарілі або зіпсовані товарно-матеріальні запаси не були відмічені на складі.

5. Товарно-матеріальні запаси, які значаться на складі, можливо не існують.

6. Персонал клієнта можливо не правильно перерахував запаси.

7. Метод найменшої з собівартості і ринкової вартості можливо застосовувався не правильно.

8. До товарно-матеріальних запасів можливо були включені пусті контейнери (ємкості).

9. Товари на консигнації можливо були включені до товарно-матеріальних запасів.

10. Збитки від договорів про придбання можливо не були визнані.

Необхідно:

1. Визначити тести по суті, за допомогою яких можна виявити кожну з помилок.

2. Для кожного тесту по суті, визначеного в п.1 вказати твердження фінансової звітності, до якого він належить.

3. Вказати тип доказів (наприклад, фізичні, підтвердження, математичні, усні або аналітичні), отриманих при кожному тесті по суті.

Відповідь оформіть у вигляді таблиці:

Тести по суті	Твердження фінансової звітності	Тип доказів
1	2	3

Завдання 4.

За результатами попереднього дослідження ТОВ „М+”, основним видом діяльності якого є виробництво меблів, встановлені наступні особливості обліку матеріалів і інших запасів:

• велика кількість найменувань основних і допоміжних матеріалів;

• велика кількість операцій з руху матеріалів;

• готова продукція переводиться в матеріали;

• облік руху матеріалів автоматизований, але без прив’язки до складського обліку;

• інвентаризація матеріалів проводилась на 1 жовтня звітного року;

• застосовуються не уніфіковані форми первинних документів з руху матеріалів;

• продажна ціна придбаних матеріалів формується на рівні їх фактичної собівартості;

• витрачені і реалізовані матеріали оцінюються за середньою собівартістю;

• обліковою політикою не визначений варіант обліку заготовлення матеріалів.

Необхідно:

1. Вказати ті розділи обліку матеріалів, на які необхідно звернути увагу в ході аудиту (критичні області аудиту).

2. Підготувати програму аудиту за розділом „Матеріальні запаси”. Дії аудитора вказати за основними твердженнями фінансової звітності: наявність (існування), повнота, права і зобов’язання, оцінка вартості, подання і розкриття.

Завдання 5.

Для отримання доказів про наявність (існування) матеріалів аудитор був присутнім при інвентаризації матеріалів на складі ТОВ „М+”. Станом на 01.10. 200Х р. інвентаризацією виявлені наступні результати:

Матеріал	Од. вимір.	Ціна	Залишки за даними обліку		Фактичні залишки
			кількість	сума, грн.	кількість	сума, грн.
1	2	3	4	5	6	7
Дошка обрізна		1660,00	16	26560,00	16	26560,00
Брус осиновий		3730,00	12,25	45692,00	12,25	45692,00
Шпон дубовий	м	418,00	21	8778,00	21	8778,00
ДСП	шт.	320,00	1	320,00	1	320,00
Лак темний	л	11,00	86	946,00	76	836,00
Лак світлий	л	8,00	34	272,00	39	312,00
Фанера 3,5 мм	шт.	270,92	100	27091,67	110	29801, 20
Папір	пачка	50,45	37	1866,67	37	1866,67
Папки файлові	шт.	5,00	766	3833,33	766	5833,33
Клей	л	21,00	50,0	1050,00	21	1050,00
Фанера 8 мм	шт.	348,00	22	7656,00	10	3480,00
Шурупи	кг	11,00	395,5	4350,50	395,5	4350,00
Ламінат	м. кв.	250,00	15	3750,00	15	3750,00
РАЗОМ	Х	Х	Х	132166,67		130630,20

Рішенням інвентаризаційної комісії недостача фанери і лаку віднесено на виробничі витрати проведенням Д 23 „Виробництво” К 20 „Виробничі запаси”, надлишок лаку світлого і фанери враховано у складі доходів проведенням Д 20 „Виробничі запаси” К 71 „Інший операційний дохід”.

Норма природної втрати по лаку складає 1 л. Лаки світлий і темний поступили від одного постачальника, належать до однієї групи.

Ринкова вартість світлого лаку складає 12,5 грн., лаку темного – 17,0 грн., фанери 3,5 мм – 280 грн., фанери 8 мм – 355 грн.

За наказом керівника підприємства у випадку виявлення недостачі матеріалів суму недостачі утримують із заробітної плати винних осіб.

Необхідно:

1) Скласти порівнювальну відомість, враховуючи, що дані бухгалтерського обліку і фактичні залишки указані вірно.

2) Перевірити правильність кореспонденції рахунків.

3) Скласти звіт про результати перевірки наявності матеріалів.