Вправи для самостійного закріплення знань

1. Складіть схему аудиту синтетичного і аналітичного обліку власного капіталу.

2. Складіть окремі робочі документи аудитора, наприклад, методику аудиту джерел власного капіталу, вказавши об’єкти, елементи, контрольні точки аудиту, види і зміст інформаційної бази.

3. Складіть перелік типових помилок і порушень в обліку власного капіталу та охарактеризуйте їх.

4. Складіть перелік і послідовність аудиторських процедур при перевірці власного капіталу.

Тема 3.4. Аудит зобов’язань

3.4.1. Аудит кредитів і позик Питання для обговорення на практичному занятті

1. Законодавчі вимоги до надання та одержання кредитів і позик

2.Помилки в обліку кредитів і позик та їх причини

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові: 1,6,7,13

Основні: 14-17

Додаткові:18,19,21,23-26,29-32,40,41,43,53,56

Інтернет-ресурси: 3,4,8,9,10

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

У відповідності з договором від 21.07.200Х р. ВАТ „АВС” надало позику ТОВ „М+” 01.08. 200Х р. на суму 120 тис. грн. на строк чотири місяці під 10% річних. В бухгалтерському обліку зроблено проведення:

Д-т 35 „Поточні фінансові інвестиції” – К-т 31 „Рахунки в банках” – на суму 120000 грн.

В грудні 200Х р. від ТОВ „М+” надійшов лист з проханням переглянути строк використання позики у зв’язку з фінансовими труднощами і продовженні ще на 9 місяців (тобто загальний строк наданої позики складає 13 місяців) з оплатою процентів за підсумками трьох місяців.

В грудні 200Х р. на поточний рахунок надійшло 3000 грн. від ТОВ „М+” в якості оплати процентів за позикою. В бухгалтерському обліку зроблені наступні кореспонденції:

Д-т 31 „Рахунки в банках” – К-т 37 „Розрахунки з різними дебіторами” – на суму отриманих процентів.;

Д-т 37 „Розрахунки з різними дебіторами” – К-т 73 „Інші фінансові доходи” – на суму 3000 грн.

В бухгалтерському балансі сума виданої позики представлена у рядку „Поточні фінансові інвестиції”. Аудиторами відмічено порушення порядку обліку виданої позики і представлення у фінансовій звітності.

У липні 200Х р. у ВАТ „АВС” прийнято рішення про випуск облігацій строком на 6 місяців на загальну суму по номіналу 240 тис. грн. з метою отримання коштів для придбання обладнання. Умови позики – 5% від номінальної вартості облігації, виплата – раз на три місяці. На рахунках бухгалтерського обліку зроблені відповідні записи на суму випущених облігацій – 240000 грн. 30.10. 200Х р. були нараховані проценти по облігаціях на суму 12000 грн. з відображенням на рахунках бухгалтерського обліку.

При перевірці встановлено, що кошти, отримані від випуску облігацій, використані на поточні нужди (виплата заробітної плати, погашення заборгованості перед постачальниками).

Необхідно:

1. На основі зібраних доказів охарактеризувати дотримання норм діючого законодавства на даній ділянці обліку.

2. Систематизувати виявлені порушення і оформіть результати перевірки для включення у звіт аудитора.

Завдання 2.

Аудиторська перевірка бухгалтерського обліку позик, кредитів і витрат по них показала, що в бухгалтерському обліку ТОВ „М+” здійснено ряд операцій за рахунок короткострокового кредиту банку без перерахування на поточний рахунок. Погашена заборгованість постачальникам і підрядникам на 200 тис. грн.; перераховано аванс, отриманий раніше під наступні поставки продукції, в сумі 150 тис. грн.; погашена заборгованість різним кредиторам – 400 тис. грн.; перераховано аванс за договором постачання матеріалів в сумі 300 тис. грн. Залишок кредиту у 350 тис. грн. перераховано дочірньому підприємству. В бухгалтерському обліку операції відображені на рахунках бухгалтерського обліку, грн.:

Д-т 683 „Внутрішньогосподарські розрахунки” – 350000

Д-т 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками” – 200000

Д-т 681 „Розрахунки за авансами одержаними” – 150000

Д-т 64 „Розрахунки за податками й платежами” – 100000

Д-т 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками” – 400000

Д-т 685 „ Розрахунки з іншими кредиторами” – 300000

К-т 60 „Короткострокові позики” – 1500000

Необхідно:

1. На основі зібраних доказів охарактеризувати порядок бухгалтерського обліку кредитів і позик.

2. Внести виправлення в бухгалтерські записи.

3. Систематизувати виявлені порушення і оформіть результати перевірки для включення у звіт аудитора.

Завдання 3.

При перевірці аудитором встановлено, що ТОВ „М+” отримало кредит на строк більш одного року від позикодавців (інших установ, крім банків), які не мають ліцензії НБУ на право здійснення банківських операцій. Проценти за кредит віднесені на рахунок „Виробництво”. ТОВ у поточному році за рахунок нерозподіленого прибутку створено резерв сумнівних боргів.

Необхідно:

1. Визначити допущені порушення.

2. Вказати джерела інформації, характер аудиторських процедур, процедури отримання аудиторських доказів по суті.