Вправи для самостійного закріплення знань

3. Складіть перелік основних нормативних документів, необхідних для перевірки обліку поточних і довгострокових фінансових інвестицій.

4. Складіть схему аудита синтетичного і аналітичного обліку поточних і довгострокових фінансових інвестицій.

3. Складіть блок-схему етапів, послідовності перевірки і контрольних точок перевірки фінансових інвестицій.

4. Складіть схему аудита визначення результату від реалізації (обміну) окремих видів цінних паперів, відмітьте можливі помилки, які можуть бути допущені по цім операціям.

3.2.5. Аудит грошових коштів Питання для обговорення на практичному занятті

1. Законодавчі вимоги до обліку грошових коштів

2.Помилки в обліку грошових коштів та їх причини

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові: 1,6,7,13

Основні: 14-17

Додаткові:18,19,21,23-26,29-32,40,41,43,53,56

Інтернет-ресурси: 3,4,8,9,10

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Для попередньої оцінки надійності внутрішнього контролю за наявністю та рухом грошових коштів у касі аудитор усно опитує старшого касира, головного бухгалтера та інших спеціалістів.

Необхідно сформулювати питання для опитування персоналу підприємства та записати їх у таблицю такої форми:

№ пор.

Запитання

Варіант відповіді

Документи, які необхідно запитати, інформація

Завдання 2.

За даними Головної книги сальдо по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті” фірми „К” на 1 березня 200Х р. складало 22756 грн. Однак по банківській виписці це сальдо дорівнювало 24818 грн. В ході перевірки були виявлені наступні помилки:

1. п’ять виданих чеків, які не були представлені їх одержувачами в банк: 21 квітня – 3751 грн.; 14 червня – 211 грн.; 17 вересня – 300 грн.; 19 лютого – 3244 грн.; 20 лютого – 8321 грн.;

2. грошові надходження в сумі 7512 грн. неправильно занесені в кредит журналу 1 по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті”;

3. сума нарахованих банківських процентів показана в розмірі 752 грн., в той час як згідно банківської виписки вона склала 572 грн.

Необхідно:

1. Визначити, які слід надати бухгалтеру рекомендації щодо внесення виправлень в Головну книгу.

2. Скласти лист на ім’я керівництва фірми „К” з пропозиціями дій, які необхідно виконати головному бухгалтеру.

Завдання 3.

На фірмі „К” кінцеве сальдо Головної книги (31.12.200Х) по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті” дорівнює 6542 грн.

При перевірці були виявлені наступні факти:

1. банківські комісійні платежі на суму 754 грн. не відображені в журналі-ордері по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті”;

2. початкове сальдо по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті” було невірно підраховано, воно занижене на 1725 грн.;

3. п’ять чеків були відображені в журналі-ордері по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті” і в Головній книзі, однак не були представлені в банк. Суми: 145, 275, 429, 511, 700 грн.;

4. чек на суму 6511 грн., отриманий 27 грудня 200Х р. був записаний по відомості к журналу 1 по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті”, але не був представлений до оплати в банк;

5. чек, виданий А.А. Петренко на суму 510 грн., був невірно показаний по дебету рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті”;

6. сольдо по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті”, відображене у виписці банку на 31 грудня 200Х р., дорівнює 2552 грн.

Необхідно:

1) Визначити, які слід надати бухгалтеру рекомендації щодо внесення коригувань у відомість і журнал 1 по рахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті”;

2) Підготувати банківську звірку на 31 грудня 200Х р.

3) Результати аудиту оформити звітом аудитора.

Завдання 4.

В ТОВ „М+” слабкий внутрішній контроль над операціями з грошовими коштами. Нижче наведені дані про стан грошових коштів на 30.11.200Х р.:

В касовій книзі показано залишок 1890162 грн., який включає отримані грошові кошти, непереведені в банк. Отриманий кредит в розмірі 10000 грн. згідно банківських документів не був відображений в бухгалтерських книгах фірми. Сальдо згідно банківській виписці склало 1555000 грн. Неоплачені чеки: № 62 на суму 11625 грн., № 183 на суму 15000 грн., № 284 на суму 25325 грн., № 8621 на суму 19071 грн., № 8623 на суму 20680 грн. і № 8632 на суму 14528 грн.

Касир вкрав непереведені в банк отримані грошові кошти і підготував наступну звірку:

Залишок по бухгалтерських книгах, 30 листопада 200Х		1890162
Плюс: неоплачені чеки:
8621	19071
8623	20680
8632	14528	44279
		1934441
Мінус: непереведені в банк отримані грошові кошти		379441
Сальдо по банківській виписці на 30 листопада 200Х		1555000
За вирахуванням: неврахований кредит		10000
Фактична сума грошових коштів на 30 листопада 200Х		1545000

Необхідно:

1. Підготувати робочий документ з розрахунком суми, викраденої касиром.

2. Визначити, яким чином касир намагався приховати крадіжку.

3. Використовуючи тільки наявну інформацію, назвати процедуру внутрішнього контролю, яка відсутня в ТОВ „М+”.

Завдання 5.

При аудиторській перевірці касових операцій ВАТ „МММ”, яка проводилась в січні після звітного року, в касовій книзі виявлені документи, не записані в касову книгу: 1) прибутковий ордер № 18 від 01.11.200Х р. на надходження грошей від економіста ВАТ в сумі 2400 грн. за перевезення автомобілем власного майна, 11.11.200Х р.; 2) прибутковий ордер № 19 від 01.11.200Х р. на надходження грошей від слюсаря ВАТ в сумі 3500 грн. за відпущені будівельні матеріали 20.11.200Х р.; 3) видатковий ордер № 20 від 04.11.200Х р. на видачу грошей підзвіт помічнику директора ВАТ на господарські витрати в сумі 2000 грн.

Касова книга не підписана директором, головним бухгалтером, сторінки не пронумеровані, і не прошнуровані, печаткою не скріплені.

Касир прийнята на роботу з 01.03.200Х р. Наказ про прийняття на роботу складений 20.03.200Х р. Договір про матеріальну відповідальність з касиром підписано 03.06.200Х р.

Остання інвентаризація каси проведена станом на 24.12.200Х р. комісією в складі: головний бухгалтер, бухгалтер, менеджер, касир. Недостач та надлишків в касі не виявлено.

Касир за сумісництвом виконує обов’язки касира каси взаємодопомоги підприємства, грошові кошти якої зберігаються в сейфі каси ВАТ „МММ”.

Необхідно:

1. На основі зібраних доказів охарактеризувати дотримання норм діючого законодавства на даній ділянці обліку.

2. Систематизувати виявлені порушення і оформіть результати перевірки для включення у звіт аудитора.

Завдання 6.

Складіть програму перевірки банківських операцій. Конкретні дії аудитора наведіть в розрізі тверджень фінансової звітності.