Вопрос №67. Нормирование и планирование товарных запасов

Процесс реализации товаров требует постоянного на­личия на предприятиях торговли товарных запасов. Фор­мирование определенных размеров товарных запасов поз­воляет торговому предприятию обеспечивать устойчивость ассортимента товаров, осуществлять определенную цено­вую политику, повышать уровень удовлетворения спроса покупателей. Все это требует поддержания оптимального уровня и достаточной широты ассортиментных позиций товарных запасов на каждом торговом предприятии.

По своему назначению товарные запасы, формируемые на торговых предприятиях, подразделяются на три группы:

1) запасы текущего хранения - составляют основ­ную массу всех запасов торгового предприятия. Они соз­даются для обеспечения бесперебойной продажи товаров в текущем периоде и должны постоянно пополняться.

2) запасы сезонного хране­ния и досрочного завоза - создаются лишь на определенных торговых предприя­тиях исходя из особенностей ассортимента реализуемых ими товаров или особенностей географического располо­жения таких предприятий. В первую очередь, они форми­руются по таким группам товаров, которые имеют значи­тельный разрыв во времени между их производством и потреблением; создаются на предприяти­ях, размещенных в таких населенных пунктах, к которым не может быть обеспечена регулярная транспортная дос­тупность.

3) запасы целевого назначения - создаются на предприятиях торговли для обеспечения определенных це­лей, не связанных с текущей реализацией товаров.

Создаваемые на предприятиях торговли товарные за­пасы оцениваются рядом показателей — суммой запасов в стоимостном выражении; количеством запасов в натураль­ном выражении; размером товарных запасов в днях обо­рота.

Процесс нормирования и планирования товарных за­пасов на торговом предприятии состоит из отдельных эта­пов.

1. Определение целей формирования товарных запасов.

Запасы товаров на предприятиях торговли могут со­здаваться с разными целями, основными из которых явля­ются:

а) обеспечение устойчивости ассортимента и ритмич­ности осуществления торгово-технологического процесса в магазинах и других пунктах продажи для бесперебойной реализации товаров розничным покупателям;

б) накопление товаров сезонного спроса, сезонного производства и целевого назначения;

в) осуществление спекулятивных операций с оптовы­ми партиями товаров в периоды выгодной торговой конъ­юнктуры на рынке;

г) предотвращение обесценения имеющихся свободных денежных активов в условиях инфляционной экономики.

2. Анализ размера, состава и оборачиваемости товарных запасов в предплановом периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности реа­лизации товаров соответствующими товарными запасами в периоде, предшествующем разработке плана, и оценка эффективности их использования.

На первоначальном этапе анализа товарных запасов рассматриваются показатели общей их суммы и структуры на начальную и конечную даты предпланового периода, сопоставляются темпы динамики суммы товарных запасов с темпами динамики объема реализации товаров (в целом и в разрезе отдельных товарных групп).

На последующем этапе анализа изучается уровень обес­печенности реализации товаров соответствующими товар­ными запасами. Для оценки уровня этой обеспеченности используются показатели размера товарных запасов в днях оборота, который анализируется в динамике в разрезе от дельных групп товаров и по предприятию в целом. В про­цессе этого динамического анализа определяются мини­мальный, максимальный и средний уровень товарных за­пасов в днях в предплановом периоде. На заключительном этапе анализа изучается эффек­тивность использования товарных запасов в предплановом периоде, которая характеризуется показателями их обора­чиваемости в днях или числе оборотов.

Оборачиваемость товарных запасов в днях характеризует период, в течение которого на торговом предприятии реализуется средний запас товаров. Расчет этого показате­ля осуществляется по формулам:

, где Од — период оборачиваемости товарных запасов на предприятии, в днях;

З - средняя сумма товарных запасов в рассматри­ваемом периоде времени (рассчитанная по формуле средней хронологической);

Р_О - однодневная сумма реализации товаров в рас­сматриваемом периоде;

Р - общая сумма реализации товаров в рассматри­ваемом периоде;

Д - количество дней в рассматриваемом периоде.

Результаты анализа используются в процессе оптими­зации товарных запасов в плановом периоде.

3. Разработка нормативов товарных запасов. Процесс разработки нормативов товарных запасов является основ­ной формой их оптимизации на торговом предприятии. Нормативы товарных запасов разрабатываются в днях оборота только по запасам текущего хранения (остальные виды товарных запасов не нормируются).

Нормирование товарных запасов на предприятии мо­жет быть осуществлено следующими основными методами:

а) на основе коэффициентов эластичности размеров товарных запасов в днях от объема реализации товаров. Этот метод используется обычно в тех случаях, когда размеры товарных запасов в предплановом периоде в целом обес­печивали бесперебойную реализацию отдельных групп то­варов. В нормальных условиях торговли рост объема реа­лизации товаров вызывает обычно снижение размера товарных запасов в днях оборота. На основе определения коэффициентов эластичности по каждой товарной группе и планируемого прироста реализации товаров на предпри­ятии рассчитываются соответствующие нормы товарных запасов на предстоящий период;

б) на основе технико-экономических расчетов. Этот ме­тод позволяет более обоснованно устанавливать нормати­вы товарных запасов на предприятии. Сущность этого ме­тода состоит в том, что определение норматива запасов осуществляется по отдельным составным его элементам — рабочему запасу, запасу текущего пополнения, страховому запасу и запасу в пути.

Рабочий запас состоит из запаса товаров в форме представительного ассортиментного набора, размещаемо­го в торговом зале; запаса в размере однодневной реализа­ции; запаса товаров, проходящих подготовку к реализации.

Запас текущего пополнения представляет собой по­ловину средней партии поставки товара, выраженной в днях оборота.

Страховой запас устанавливается с учетом колеблемо­сти спроса на отдельные товары по дням месяца и усло­вий товароснабжения (его ритмичности).

Запас в пути устанавливается в том случае, если завоз товаров от иногородних поставщиков осуществляется на условиях предоплаты. Этот элемент запаса устанавливает­ся по предприятию в целом на основе его размера в пред­плановом периоде.

в) на основе оптимизационных моделей. Для оптимиза­ции размера текущих товарных запасов наибольшее рас­пространение получила "Модель экономически обоснованного размера заказа"

4. Определение плановой суммы товарных запасов. Пла­новая сумма товарных запасов текущего хранения опреде­ляется на основе рассчитанных их нормативов и одноднев­ного объема реализации товаров в плановом периоде. К плановой сумме товарных запасов текущего хранения до­бавляется сумма запасов сезонного хранения и досрочного завоза, а также сумма запасов целевого назначения (если эти виды запасов предусмотрены к формированию на тор­говом предприятии в плановом периоде).

Расчет плановой суммы товарных запасов (в целом по предприятию и в разрезе отдельных групп товаров) осу­ществляется по формуле:

З_П = (Н_ТХ * Р_О) + З_СХ + З_ЦН, где З_П — плановая сумма товарных запасов на конец планируемого периода; Нтх — норматив запаса товаров текущего хранения в днях оборота;

Ро — однодневный объем реализации товаров в пла­новом периоде; Зсх — планируемая сумма запаса товаров сезонного хранения и досрочного завоза; Зцн - планируемая сумма запаса товаров целевого назначения.

5. Оценка эффективности разработанного плана товар­ных запасов. В процессе такой оценки используется та же система показателей, что и при анализе эффективности товарных запасов. Показатели эффективности использова­ния товарных запасов в плановом периоде сопоставляются в процессе оценки с аналогичными показателями предпла­нового периода. В систему сравниваемых показателей мо­жет быть введен также показатель рентабельности товар­ных запасов (отношение суммы прибыли от реализации товаров к сумме товарных запасов, выраженное в процен­тах). При существенном снижении показателей эффектив­ности использования товарных запасов в плановом перио­де в расчеты плановой суммы товарных запасов вносятся коррективы (незначительное снижение этих показателей может быть оправдано обеспечением устойчивости ассор­тимента и повышением ритмичности осуществления торгово-технологического процесса, определяющими рост раз­мера товарных запасов на предприятии).

6. Обеспечение постоянного контроля за состоянием то­варных запасов на предприятии. Такой контроль направлен на недопущение снижения размера товарных запасов ниже необходимого их минимума (определяемого нормативом товарного запаса за минусом половины сред­ней партии поступления товаров в днях оборота); соблю­дение установленных сроков их хранения; обеспечение в составе запасов всех предусмотренных разновидностей то­варов, своевременное размещение заказов на пополнение товарных запасов и вовлечение в товарооборот излишне сформированных их видов.

Среди систем контроля за движением запасов в стра­нах с развитой экономикой наиболее широкое применение получила "Система ABC". Суть этой контролирующей сис­темы состоит в разделении всей совокупности товарных запасов торгового предприятия на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрица­тельных последствий их нехватки для осуществления то­варооборота и т.п.

• S категорию "А "включают наиболее дорогостоящие и рентабельные виды товарных запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызыва­емых их недостатком. Круг конкретных видов товарных запасов, входящих в категорию "А", обычно ограничен и требует еженедельного контроля.

• В категорию ''В" включают запасы товаров, имею­щих меньшую значимость в обеспечении бесперебойного осуществления товарооборота и формировании конечных результатов финансовой деятельности. Запасы товаров этой группы контролируются обычно один раз в месяц.

• В категорию "С" включают запасы всех остальных видов товаров с низкой стоимостью и рентабельностью, не играющих значимой роли в формировании конечных фи­нансовых результатов. Объем закупок таких товаров обыч­но небольшой, поэтому контроль за их движением осуще­ствляется с периодичностью один раз в квартал.

Таким образом, основной контроль товарных запасов по "Системе ABC" концентрируется на наиболее важной их категории с позиций обеспечения бесперебойности осу­ществления товарооборота предприятия и формирования конечных финансовых результатов.

Определенное распространение в зарубежной практи­ке контроля запасов получила и "Система уровня повтор­ного заказа". Она применяется обычно специализирован­ными предприятиями торговли с относительно узким ассортиментом товаров, но с достаточно обширным кон­тингентом покупателей.

В основе этой системы лежит предварительное уста­новление трех нормативных элементов уровня запаса по определенной товарной позиции:

• средний период исполнения заказа, в днях;

• страховой запас на возможное нарушение срока по­ставки товара;

• страховой запас на возможное превышение средне­го уровня спроса покупателей на товар.

На основе суммирования этих трех нормативных эле­ментов определяется "уровень повторного заказа". При сни­жении фактического размера запасов до этого уровня, осуще­ствляется повторный заказ данного товара у поставщиков.

Эта система контроля позволяет минимизировать из­держки по хранению товарных запасов на предприятии.

Плановые показатели товарных запасов должны быть доведены до всех структурных единиц и товарных струк­турных подразделений торгового предприятия.