Вопрос №21. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4. представлять в налоговый орган по месту учета в установлен­ ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6. выполнять законные требования налогового органа об уст­ ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сбо­рах, а также не препятствовать законной деятельности должност­ных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих по­лученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9. нести иные обязанности, предусмотренные законодатель­ством о налогах и сборах.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные пред­приниматели — помимо вышеперечисленных обязанностей обяза­ны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

• - об открытии или закрытии счетов — в 5-дневный срок;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях — в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на терри­тории РФ, — в срок не позднее месяца со дня их создания, реорга­низации или ликвидации;

• о ликвида­ции или реорганизации — в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

• об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) не­сет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
№ п/п	Статья НК	Состав правонарушения	Сроки	Сумма штрафа	Основания (примечания)
1	2	3	4	5	6
1.	116 п.1	Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	до 90 дней	5000 руб.	Ст. 84 п.2 Срок подачи заявления о постановке на налоговый учет 5 дней со дня представления всех необходимых документов юр. и физ. лицами, а также и/п.
	116 п.2		более 90 дней	10000 руб.
2.	117 п. 1	Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе	до 90 дней	10% от доходов полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.	Ст. 23 п.1 пп.2 Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК.
	117 п. 2		более 90 дней	20% от доходов полученных в результате такой деятельности, но не менее 40000
3.	118	Нарушение налогоплательщиком срока предоставления информации об открытии или закрытии счета в банке	-	5000 руб.	Ст. 23 п.2 Налогоплательщики – организации и и/п обязаны в письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
4.	119 п.1	Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации	до 180 дней	5% суммы налога по декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от этой суммы и не менее 100 рублей.	Ст. 23 п.1 пп.4 Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.