Вопрос №25. Упрощенная система налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специаль­ного налогового режима.

Обложение в рамках специального налогового режима означа­ет, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени. Этот порядок устанавливается НК РФ.

Ограничения при переходе на усн

1. Ограничения на применение усн по видам деятельности

Не вправе применять упрощенную систему:

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• частные нотариусы, адвокаты, и проч.;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом и пр.;

II. Ограничения на применения усн в зависимости от определенных показателей деятельности.

1. ограничения по составу учредителей. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

2. Ограничения по списочной численности. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

3. Ограничения по структуре организации. Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства.

III. Утрата права на применение усн.

1. Ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности. Организации теряют право на применение УСН, если остаточная стоимость основных средств и НМА превышает 100 млн. руб.

2. Ограничения по величине дохода.

• Налогоплательщики не могут перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, ее доход от реализации и внереализационные доходы (с 01.01.2007г.) не превышает 15 млн. руб. (без НДС).

• Налогоплательщик теряет право на применение УСН, если доход с начала года превысил 20 млн. руб.

Единый налог заменяет:

Для организаций:	Для предпринимателей:
налог на прибыль организаций;	налог на доходы физических лиц (в отношении дохо­дов, полученных от предпринимательства);
налог на добавленную стои­мость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ;	налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ;
налог на имущество;	налог на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательства);
единый социальный налог	единый социальный налог (с доходов, полученных от предпринимательства, а также выплат и иных возна­граждений, начисляемых ими в пользу физических лиц)

Иные налоги уплачиваются в общем порядке. Плательщики уплачивают также и страховые взносы на обязательное пенси­онное страхование.