Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
kratkie_otvety_na_voprosy_gos.ekzamena-1.doc
Скачиваний:
4
Добавлен:
26.11.2019
Размер:
4.67 Mб
Скачать

- Объекты налогообложения и ставки единого налога –

Организации могут выбирать один из двух объектов налогообложения:

  1. доходы;

  2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект не может меняться плательщиком в течение трех лет при­менения упрощенной системы.

  1. Объект налогообложения - доходы.

Налоговая ставка – 6%.

В этом случае сумма налога, причитающегося к уплате, уменьшается:

- на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% от величины налога;

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

  1. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка – 15%.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Перечень расходов закреплен в НК РФ.

Для этого метода устанавливается минимальный размер налога. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке составляет менее 1% от общей величины доходов, то налогоплательщик обязан уплачивать минимальный налог в размере 1% от дохода.

Предприниматель вправе выбрать другой вариант налогообложения — упрощенную систему на основе патента.

Решение о возможности применения предпринимателями та­кой системы налогообложения на территориях субъектов РФ принимается их законами. В законах определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных НК РФ), по которым разрешается примене­ние названной системы налогообложения.

Система налогообложения индивидуальными предпринима­телями на основе патента может применяться при выполнении двух условий:

  • предприниматель осуществляет один из перечисленных ниже видов деятельности;

  • не привлекает при этом наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Годовая стоимость патента определяется по формуле:

П = (6% / 100%) * Д

Д – потенциально возможный доход, определяемый региональными органами власти.

Вопрос №26. Корпоративный налоговый менеджмент

Налоговый менеджмент как функция внутрифирменного управления возник в отечественной хозяйственной среде на рубеже XX и XXI столетий. Его появление связано с переходом страны от планово-директивной к рыночной экономике. Именно в процессе этого перехода кардинально изменилась система внутрихозяйственного финансирования. Ранее она строилась на изъятии и перераспределении ресурсов, в результате чего сильным предприятиям не было смысла работать лучше, т.к. у них все заработанное изымалось, а слабым предприятиям не было необходимости повышать свою эффективность, т.к. они получали все недостающее через систему бюджетного перераспределения. С переходом к рыночной экономике система финансирования хозяйственной деятельности была переведена на налоговые принципы и основывается в настоящее время на самофинансировании после изъятия установленных законодательством налогов и сборов.

По аналогии с финансовым менеджментом налоговый менеджмент возник первоначально в хозяйственной среде, т.е. в практической действительности, и лишь впоследствии появились попытки в теоретическом обобщении и развитии этой области знаний. Вместе с тем, до настоящего времени публикации по налоговому менеджменту в большинстве своем сводятся к способам ухода от налогов, а налоговый менеджмент - к налоговому планированию, что заведомо сужает сферу его действия. Широко распространена точка зрения, сводящая налоговый менеджмент к операциям с оффшорами, означающая лишь нелегальный или полулегальный варианты развития этой управленческой функции. И, наконец, налоговый менеджмент в ряде публикаций сводится к минимизации налогообложения, причем любыми средствами, что также неприемлемо, т.к. уменьшение одних налогов зачастую означает увеличение других, а минимизация налогов любыми средствами приводит к финансовой, административной и уголовной ответственности.

Корпоративный налоговый менеджмент (КНМ) — неотъемлемая часть финансово-хозяйственной деятельности предприятий и органи­заций, законное средство уменьшения налогового бремени налогопла­тельщика. В настоящее время корпоративный менеджмент ограничен целями и задачами государственной бюджетной и налоговой полити­ки. Это выражается в правовом регламенте доходов и расходов орга­низации, методов формирования налоговой базы по основным нало­гам, ценообразовании на сырье и др.

Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления любой организации и является в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий-налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.

Предметом налогового менеджмента являются налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация.

Основным объектом налогового менеджмента являются хозяйствующие субъекты-налогоплательщики.

Информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета. Это, в частности, обусловливает тесную взаимосвязь налогового менеджмента с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами.

Эффективность налогового менеджмента определяется с помощью ряда коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налоговых издержек или отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости или прибыли. Показатели могут рассчитываться как в долях единицы, так и в процентах. существует следующая оценочная шкала:

* если значение показателя составляет не более 25%, то налоговое планирование может быть ограничено рамками четкого ведения бухгалтерского учета и внутреннего документооборота, использованием прямых льгот и самообразованием главного бухгалтера;

* в интервале 25 - 45% налоговое планирование должно стать частью общего финансового управления и контроля, для чего требуется привлечение специально подготовленного персонала или участие внешних налоговых консультантов (аудиторов);

* в интервале 45 - 70% налоговое планирование должно стать важнейшим элементом стратегического планирования, необходимы обязательный налоговый анализ и экспертиза организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций, вероятнее всего, потребуется сотрудничество с профессиональными налоговыми консультантами, а также юристами, специализирующимися в области налогообложения и налогового права;

* если показатель превышает 70%, вряд ли бизнес целесообразен в дальнейшем.

Корпоративный налоговый менеджмент охватывает три вза­имодействующие сферы:

  1. налоговое прогнозирование (планирование);

  2. налоговое регулирование;

  3. налоговый контроль.

Корпоративный налоговый менеджмент — это составная часть уп­равления финансами экономического субъекта; это выработка и оцен­ка управленческих решений исходя из целевых установок организа­ции и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей — оптимизация налогообложения путем использо­вания всех особенностей налогового законодательства.

Корпоративное налоговое планирование — необходимая составляю­щая финансово-экономической деятельности субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Основной це­лью налогоплательщика должно являться не противодействие фис­кальной системе государства, а, собственно, высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности.

Основные принципы корпоративного налогового планирования:

  • уменьшение налогов — способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности, который, прежде чем его применять, следует оценить с точки зре­ния общих финансовых результатов;

  • последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы пред­приятия в разные периоды, поэтому необходимы предварительные расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и сво­бодной прибыли;

  • снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показы­вают, что это дает прирост свободной прибыли; уменьшение на­лога на прибыль экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды.

Для создания успешного функционирования системы управле­ния налогами на предприятиях и в организациях должны быть созданы определенные условия, а именно:

  • наличие взаимосвязанных стратегии развития, бизнес-планов и бюджетов;

  • готовность администрации осуществлять менеджмент на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления;

  • организация системы сбора и обработки информации, ориентированной на использование сетевых технологий и ресурсов Интернета;

  • выделение структурного подразделения (лица), ответственного за организацию налогового менеджмента как целостно ориенти­рованной системы;

  • разработка и внедрение схемы налогового планирования и осу­ществление мониторинга системы факторов, влияющих на усло­вия ее реализации.

Вопрос №27. Понятие производительности труда. Основные показатели оценки уровня и динамики производительности труда.

Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве и определяется количеством продукции или услуг, производимых в единицу времени или затратами труда на единицу продукции. Различают производительность живого труда, которая определяется затратами рабочего времени в данном производстве и производительность совокупного труда, которая определяется затратами живого и овеществленного труда. По мере технического прогресса доля затрат овеществленного труда увеличивается, но абсолютная величина затрат живого и овеществленного труда на единицу продукции сокращается, в этом и состоит сущность повышения производительности общественного труда. Производительность труда является главным источником увеличения выпуска продукции и повышения материального стимулирования работников. Но увеличение уровня жизни населения страны зависит от того, насколько уровень общественной производительности труда будет превышать средний уровень зарплаты в стране.

В общем виде производительность труда  может быть выражена следующей зависимостью

,                                                            (1.1)

где  - объем произведенной продукции

 - затраты овеществленного и живого труда

Одним из главных показателей производительности общественного труда, в котором находит отражение экономия затрат как живого, так и овеществленного труда применительно ко всей хозяйственной деятельности страны, является величина национального дохода на одного занятого работника в отраслях материального производства.

В условиях предприятия выработка продукции - это наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем продукции, различают 3 метода определения выработки:

- натуральный;

- денежный;

- метод нормирования рабочего времени.

При натуральном методе выработка измеряется в тоннах, метрах, штуках и т. д. Если цех выпускает несколько видов или марок однородной продукции, то выработка определяется в условных учетных единицах, т. е. приводится к одному виду. В денежном выражении выработку можно рассчитать по товарной, валовой или нормативно-чистой продукции.

При использовании метода нормирования рабочего времени выработка определяется в нормо-часах. Данный метод применяется преимущественно на отдельных рабочих местах, участках, при выпуске разнородной или незавершенной в производстве продукции, которую нельзя измерить ни в натуральных единицах, ни в стоимостных.

Другим показателем, характеризуемым рост производительности труда, является трудоемкость продукции, представляющая собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции.

,                                                             (1.2)

где  - трудоемкость единицы продукции

 - время, затраченное на производство всей продукции.

 - количество произведенной продукции.

Трудоемкость определяется в единицу времени в натуральном выражении по всей номенклатуре изделий и услуг, включаемых в товарную или валовую продукцию. Показатель трудоемкости имеет ряд преимуществ перед показателем выработки, т. к. устанавливает прямую зависимость между объемом производства и трудовыми затратами, исключает влияние на производительность труда изменений в объемах поставок по кооперации.

Различают следующие виды трудоемкости в зависимости от состава включаемых в нее трудовых затрат:

а) технологическая трудоемкость , включающая все затраты труда основных рабочих;

б) трудоемкость обслуживания производства ;

в) производственная трудоемкость ;

г) трудоемкость управления производством , включающее затраты труда инженерно-технических работников, служащих и охраны;

д) полная трудоемкость

Каждый из указанных видов может быть нормативным, фактическим и плановым.

Факторы и резервы роста производительности труда. Под факторами роста производительности труда понимают причины, определяющие изменение его содержание управления. Эти факторы классифицируются по основным группам:

а) повышение технического уровня производства;

б) совершенствование управления организации производства и труда;

в) изменение объема и структуры производства;

г) отраслевые и прочно факторы,

Под резервами роста производительности труда понимают неиспользованные еще возможности экономии живого и овеществленного труда, и подразделяется на внутрипроизводственные, межотраслевые, отраслевые и в пределах всей страны. Решающее значение для повышения производительности труда имеет возможность выявления и использования снижения трудоемкости. По времени использования резервы бывает текущие и перспективные.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]