4. Учёт ценных бумаг

Акция – это ценная бумага, приносящая владельцу доход в виде дивидендов, размер которых зависит от результата финансово-хозяйственной деятельности организации за отчётный год.

Организации, приобретают акции какой-нибудь другой организации, пользующейся известностью как прибыльная и стабильно работающая.

Все, приобретённые акции должны быть описаны в книге учёта ценных бумаг, которая должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Долгосрочные акции приобретают с целью получения многолетних постоянных доходов или для того, чтобы оказывать влияние на хозяйственную политику организации. Для этого необходимо располагать контрольным пакетом акций, т.е. 50% плюс одна голосующая акция.

Краткосрочные акции приобретают с целью получения доходов в результате выгодной продажи пакета акций при повышении их курса на фондовой бирже.

Акции имеют номинальную стоимость и рыночную стоимость.

• Номинальная – формируется в момент её выпуска.

• Рыночная – цена, по которой она приобретается.

Дт 58 Кт 51 – приобретены акции по рыночной стоимости.

В балансе акции учитываются по номинальной стоимости, поэтому разницу нужно самортизировать в течении срока её действия.

Дт 58 Кт 91 – если цена покупки ниже номинала.

Дт 91 Кт 58 – если цена покупки выше номинала.

Начисление дохода по акциям осуществляется один раз в год, после утверждения его размера общим собранием акционеров и отражается

Дт 76 Кт 91.

Если организации нужны дополнительные денежные средства, она может продать акции.

Дт 76 Кт 91 – начислена сумма выкупа на покупателей акций

Дт 91 Кт 58 – списание балансовой стоимости акций

Разница между дебетовым и кредитовым оборотом счёта 91 показывает финансовый результат от продажи акций.

Акции могут в балансе учитываться по рыночной стоимости, если она ниже номинальной. В этом случае предприятия создают резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, учёт средств которого организуется на счёте № 59 (П) «Резерв под обесценение ценных бумаг».

Образование резерва осуществляется за счёт доходов организации

Дт 91 Кт 59.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг по которым ранее были созданы резервы, сумма резерва уменьшается и увеличивается доход на эту разницу

Дт 59 Кт 91.

Организации могут приобретать и долговые ценные бумаги: облигации и депозитные сертификаты.

Облигация – долговое обязательство в виде ценной бумаги, гарантирующей владельцу ежегодное получение процентов и погашение в оговоренный срок номинальной стоимости облигации. Их выпускает государство, банки, фонды, корпорации и другие финансовые институты.

Депозитные сертификаты – это ценная бумага, выпускаемая банком, по сути, аналогична облигациям.

Порядок отражения операций по долговым ценным бумагам аналогичен акциям.

5. Учёт предоставленных займов

Заём – это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передаёт другой стороне (заёмщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возвратности с уплатой процентов или без уплаты таковых.

Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

Предоставление займа и проценты по нему отражаются бухгалтерскими записями:

Дт 58 Кт 50,51,52 – предоставлен заем в виде денежных средств

Дт 58 Кт 91 – предоставлен заем в виде материальных ценностей

Дт 58 Кт 91 – начислены проценты по займу (если это предусмотрено договором).

Возврат займа и уплата процентов по нему осуществляется как в денежной, так и в натуральной форме.

Дт 50,51,52,08,10,41 Кт 58.