Тема 2.4. Учёт долгосрочных инвестиций

Тема 2.4.1. Учёт финансовых вложений

1. Понятие и источники финансирования долгосрочных инвестиций

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты организации на создание, увеличение размеров, а также приобретение необоротных активов, не предназначенных для продажи.

Инвестиции по конечным результатам делятся на: вложение в имущество и финансовые вложения.

Вложения в имущество – это капитальные вложения во внеоборотные активы (в основные средства и нематериальные активы).

Финансовые вложения – инвестиции в ценные бумаги, вложения в уставные капиталы, а также представление займов с целью получения дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками могут быть средства организации, заёмные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские поступления от других организаций.

Собственные средства организации: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, накопленные суммы амортизационных отчислений

Для контроля за использованием выбранных источников финансирования используется внесистемная бухгалтерская информация, т.е. она не отражается в виде оборотов или сальдо по счетам. Внесистемная информация формируется путём заполнения разных таблиц и других регистров аналитического учёта с последующим обобщением и подведением итогов.

Во внесистемном бухгалтерском учёте не применяется метод двойной записи. Информация этого учёта используется для планирования, прогнозирования и экономического анализа.

2. Понятие и виды финансовых вложений

Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью получения дохода (дивидендов). Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения являются малопривлекательными для вкладчиков.

Краткосрочные вложения представляют собой приобретение государственных облигаций (ГКО), облигаций федеральных и местных займов, акции разных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков.

Независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения, для учёта их наличия и движения, используется счет № 58 (А) «Финансовые вложения».

Сальдо по Дт – остаток финансовых вложений

Обороты по Дт – увеличение финансовых вложений

Обороты по Кт – списание финансовых вложений

К счёту 58 открываются субсчета для учёта отдельных видов финансовых вложений.

3. Учёт взносов в уставные капиталы других организаций

Наиболее распространённый вид долгосрочных финансовых вложений – взносы в уставные капиталы других организаций и коммерческих банков.

Взносы в уставные капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде материальных ценностей (основные средства, нематериальные активы, материалы).

Дт 58 Кт 50,51,52 – внесение вкладов в денежной форме.

Размер взносов наличными ограничивается нормативными актами. С валютного счёта осуществляются взносы в капиталы зарубежных организаций.

Когда взносы осуществляются, различными видами имущества осуществляется запись

Дт 58 Кт 91 - по договорной стоимости.

Эти доходы называются доходами от долевого участия и облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты доходов.