3. Правила ведения кассовой книги

Кассир ведёт кассовую книгу. Предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге прошнуровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается, он служит отчётом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Все исправления произведённые корректурным способом заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведётся ежедневно с расчётом остатка на конец дня.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

4. Синтетический учёт кассовых операций и переводов в пути

Для учёта кассовых операций предназначен счет № 50 (А) «Касса».

Сальдо Дт–остаток денежных средств в кассе

Об Дт – поступления в кассу

Об Кт - выдача из кассы

К этому счёту открываются субсчета:

50/1 - касса организации

50/2 - операционная касса

50/3 - денежные документы

Касса организации - это касса, в которую поступают денежные средства:

Дт 50/1 Кт 51 - с расчётного счёта

Дт 50/1 Кт 71 - от подотчётных лиц

Дт 50/1 Кт 76 - от прочих дебиторов

И из которой выдаются денежные средства:

Дт 51 Кт 50/1 - на расчётный счёт

Дт 71 Кт 50/1 - подотчётным лицам

Дт 70 Кт 50/1 - оплата труда работающим

Дт 76 Кт 50/1 - прочим кредиторам

Операционная касса-это касса, в которую поступают денежные средства от населения (например: касса продавца в торговой организации; касса, в которой продаются железнодорожные, авиа, автобусные билеты в транспортной организации и т.п.)

Дт 50/2 Кт 76 - поступления денежных средств

Дт 76 Кт 50/2 - выдача, в случае возврата билетов

Денежные документы - это почтовые марки, конверты, талоны на питание, проезд, на горюче-смазочные материалы и т.д.

Поступление денежных документов:

Дт 50/3 Кт 71 - от подотчётных лиц

Дт 50/3 Кт 76 - приобретенных в безналичном порядке

Выдача денежных документов:

Дт 71 Кт 50/3 - проездные документы, выдаваемые подотчётному лицу

Дт 73 Кт 50/3 - путёвки в санатории, пансионаты, дома отдыха работникам предприятия

Дт 71 Кт 50/3 - почтовые марки, конверты, выдаваемые подотчётным лицам

Поступление денежных документов в кассу оформляется приходными а выдача-расходными кассовыми ордерами.

Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчётный счёт в учреждениях банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений и т.д.).

Для этих целей используют счёт 57 (А) «Переводы в пути». Основанием для принятия на учёт сумм по этому счёту являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, сопроводительные ведомости на выдачу выручки инкассаторам.

На счетах бухгалтерского учёта эти операции отражаются следующим образом:

Дт 57 Кт 50 - переданы денежные средства инкассаторам

Дт 51 Кт 57 - зачислены деньги на расчётный счёт в банке