4. Синтетический учёт операций по расчётному счёту

Синтетический учёт операций по расчётному счёту организуется на счёте

№ 51 (А). «Расчётные счета»

Сальдо по дебету 51 - отражает остаток денежных средств на расчётном счёте.

Обороты по дебету 51 - зачисление денежных средств на расчётный счёт.

Обороты по кредиту 51 - списание денежных средств с расчётного счёта.

Регистром учёта операций по расчётному счёту является журнал- ордер № 2 по кредиту 51 и ведомость № 2 по дебету 51. Основанием для заполнения регистров являются выписки из банка, каждой выписке отводится одна строка.

Методика заполнения регистров аналогична журналу - ордеру № 1 и ведомости № 1.

5. Учёт операций на специальных счетах в банке

Наряду с расчётными счетами организации могут иметь счета для учёта денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, в платёжных чековых книжках, в банковских пластиковых карточках.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывающий аккредитив может произвести поставщику платёж при условии предоставления им документов и выполнения условий, предусмотренных в аккредитиве.

Банковская пластиковая карта - платёжное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег а банках и банкоматах. Все условия пользования картой оговариваются в договоре между банком и держателем карты.

Платёжные чековые книжки - выдаёт банк для осуществления расчётов с прочими кредиторами за оказанные разовые услуги. Отрывной талон чека выдаётся кредитору, по которому он может получить деньги в банке.

Учёт данных средств ведётся на счете № 55(А) «Специальные счета в банках» в аналогичном порядке отражения операций на счёте 51.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается:

Дт 55 Кт 51 - с расчётного счёта

Дт 55 Кт 66 – средств краткосрочного кредита или займа

По мере использования этих средств (на основании выписок банка) производится запись:

Дт 60 Кт 55 - оплата счетов поставщиков

Пластиковые карточки и чековые книжки выдаются под отчёт работнику, и при этом делается запись: Дт 71 Кт 55.

Не использованные средства возвращаются на тот счёт в банке, с которого они были перечислены и отражаются записью: Дт 51, 66 Кт 55

55 счёт имеет субсчета, открываемые для учёта движения отдельных платёжных документов.

Практические работы № 3, 4 Контрольные вопросы:

1. Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчётного счёта?

2. Какие документы применяются для оформления операций по расчётному счёту?

3. Какой документ служит для отражения операций по расчётному счёту?

4. Какие особенности отражения операций в выписках из банка?

5. Какой счёт применяется для отражения операций на расчётном счёте?

6. Какие регистры применяются для учёта операций на расчётном счёте?

7. Дайте понятие «бухгалтерский уголок».

8. Для каких целей используются специальные счета в банках?

9. Какой счёт применяется для отражения операций на специальных счетах в банке?