2. Учёт налога на добавленную стоимость (ндс) по поступившим материальным ценностям
Платёжные документы поставщика содержат в себе две суммы:
стоимость материалов
сумму налога на добавленную стоимость (НДС), которая не включается в фактическую себестоимость материалов и в их учётную цену.
Ставки НДС от стоимости материалов:
10 % по товарам первой необходимости (хлеб, молоко, детского ассортимента)
18 % по всем остальным
Учёт суммы НДС по поступившим материальным ценностям организуется на счёте 19 (А) «НДС по поступившим материальным ценностям»
Счет № 19 «НДС по поступившим материальным ценностям» |
|
Дт |
Кт |
Сальдо – остаток сумм НДС по приобретённым, но неоплаченным материальным ценностям |
----------- |
Обороты – отражается сумма НДС по поступившим в течение месяца материальным ценностям от поставщиков Дт 19 Кт 60 |
Обороты – списание сумм НДС по оплаченным материальным ценностям и израсходованным: а) на производственные нужды Дт 68 Кт 19 б) на непроизводственные нужды Дт 29 Кт 68
|
Счета-фактуры поставщиков должны быть зарегистрированы в книге покупок в хронологическом порядке.
3. Варианты учёта поступления материалов.
Учёт поступления материалов может быть организован в двух вариантах:
с применением субсчета ТЗР к счёту «материалы»
с применением счетов 15 и 16.
Организации приобретают материалы у поставщиков по оптовым ценам, которые в зависимости от места (франко) доставки могут быть франко-склад поставщика, франко-станция отправления, ……, франко-склад покупателя.
Кроме того, у покупателя возникают дополнительные затраты. Связанные с заготовлением, которые называются транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).
ТЗР включают в себя:
расходы по транспортировке;
наценки снабженческих организаций (комиссионные сборы);
оплата за хранение;
командировки по заготовлению материалов;
недостачи и порчи материалов в пути;
содержание заготовительно-складского аппарата;
прочие расходы.
Так как фактическая себестоимость определяется в конце месяца, то в текущем учёте материалы учитываются по учётным ценам, утверждённым в учётной политике.
Если предприятие использует первый метод учёта поступления, то этот процесс оформляется бухгалтерскими записями:
Дт 10 Кт 60 – стоимость материалов по учётной цене
Дт 19 Кт 60 – сумма НДС
Сумма ТЗР отражается на субсчете «ТЗР», открываемом к счёту «Материалы» (например 10/10)
Дт 10/10 Кт 76 – начислены комиссионные сборы
Дт 10/10 Кт 70 – начислена заработная плата работникам, осуществляющим заготовление
Дт 10/10 Кт 69 – начислены взносы ФСО от заработной платы
Дт 10/10 Кт 71 – списаны подотчётные суммы
Дт 10/10 Кт 20,23,28 – оприходованы отходы, полученные в основном, вспомогательном производствах и в результате окончательного брака.
При этом варианте учёта фактическая себестоимость поступивших за месяц материалов определяется:
Фактическая себестоимость = ОбДт 10 + ОбДт 10/10
Фактический расход материалов в производство и на другие цели отражается бухгалтерскими записями:
Дт 20,21,23,25,26,28,44 Кт 10 – списание материалов по учётным ценам
Списание сумм ТЗР осуществляется при помощи:
Абсолютную сумму ТЗР находят по формуле:
Зпр * % ТЗР,
где – Зпр – стоимость запасов, списанных на производство по учётным ценам.
Если предприятие использует второй метод учёта поступления, то этот процесс оформляется бухгалтерскими записями:
Дт 15 Кт 60,76,70,69,71,20,23,28 – операции аналогичны первому способу (при ответе описывать эти операции)
Дт 19 Кт 60 – отражается сумма НДС
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, осуществляется по учётным ценам и отражается Дт 10 Кт 15
В результате произведённых записей на счёте 15 возникает разница между оборотом дебета и оборотом кредита:
если. Об Д-т 15 > Об К-т 15 – это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов выше учётной цены.
На эту разницу делается запись Дт 16 Кт 15.
В результате этого обороты по дебету и кредиту счёта 15 будут отражать сумму заготовленных производственных запасов по фактической себестоимости;
если Об Дт 15 < Об Кт 15 – это означает, что учётная цена выше фактической себестоимости.
В этом случае делается запись Дт 16 Кт 15 – методом «красного сторно».
При этом варианте учёта фактическая себестоимость поступивших за месяц материалов определяется:
Фактическая себестоимость = Об Дт 10 + Об Дт 16
Фактический расход материалов в производство и на другие цели отражается бухгалтерскими записями:
Дт 20,21,23,25,26,28,44 Кт 10 – списание материалов по учётным ценам.
Списание суммы отклонений осуществляется при помощи:
Абсолютную сумму отклонений рассчитывают по формуле:
Зпр * % откл.