- •ЧАсть 6
- •Оглавление
- •Тема 1. Понятие и структура финансового результата 7
- •Дидактический план
- •Литература
- •Учебные издания*
- •Тема 1. Понятие и структура финансового результата
- •1.1 Понятие финансового результата
- •1.2 Состав доходов и расходов
- •1.3 Момент признания доходов и расходов
- •2 Учет финансовых результатов
- •2.1 Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг
- •2.2 Учет операционных доходов и расходов
- •2.3 Учет внереализационных доходов и расходов
- •2.4 Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •2.5 Учет прибылей и убытков
- •3 Система налогов и сборов и особенности их учета
- •3.1 Учет расчетов по федеральным налогам
- •3.2 Учет региональных налогов и сборов
- •3.3 Учет местных налогов и сборов
- •4 Понятие учетной политики
- •5 Формирование учетной политики
- •5.1 Допущения и требования к формированию учетной политики
- •5.2 Выбор техники и формы бухгалтерского учета
- •5.3 Раскрытие учетной политики
- •6 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
- •6.1 Понятие отчетности
- •6.2 Назначение бухгалтерской отчетности
- •6.3 Состав бухгалтерской отчетности
- •2) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- •6.4 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •6.5 Публичность бухгалтерской информации
- •7 Бухгалтерский баланс (форма № 1) – важнейшая часть отчетности
- •7.1 Понятие бухгалтерского баланса
- •7.2 Виды бухгалтерских балансов
- •7.3 Построение бухгалтерского баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы
- •Раздел 2. Оборотные активы
- •Раздел 3. Капитал и резервы
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства
- •8 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •8.1 Цели и принципы построения отчета
- •8.2 Структура и содержание отчета
- •9 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •9.1 Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
- •Резервный фонд
- •Нераспределенная прибыль прошлых лет
- •Резервы предстоящих расходов
- •Оценочные резервы
- •Изменение капитала
- •9.2 Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- •9.3 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- •9.4 Пояснительная записка
- •10 Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности
- •11 Пример учета основных операций с составлением отчетности
- •12 Основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1 Задачи и содержание финансового анализа
- •12.2 Оценка платежеспособности организации
- •12.3 Анализ ликвидности организации
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Задания для самостоятельной работы
- •7. Вставьте пропущенные элементы в составе бухгалтерской отчетности:
- •8. Вставьте пропущенные элементы в классификацию видов бухгалтерских балансов:
- •9. Укажите вид балансов:
- •10. Укажите пропущенные элементы, раскрывающие оценку платежеспособности организации:
- •Глоссарий
- •Бухгалтерский учет Модуль 6
Раздел 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
В данном подразделе баланса (строки 110-113) показывают стоимость имущества, учет которого ведут на счете 04. В балансе нематериальные активы показывают по остаточной стоимости (т.е. за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 05 на отчетную дату).
Основные средства
В данном подразделе (строки 120-122) отражают стоимость имущества, учет которого ведут на счете 01. Основные средства показываются по остаточной стоимости, т.е. за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 на отчетную дату).
Незавершенное строительство
По строке 130 бухгалтерского баланса показывается сальдо по счетам 07 и 08 на отчетную дату.
Если фирма заплатила аванс поставщику (подрядчику) в связи с осуществлением капитальных вложений, то по строке 130 необходимо показать остаток аванса, не погашенного на конец отчетного периода.
Доходные вложения в материальные ценности
По строкам 135-137 отражают остаточную стоимость имущества, учтенного на счете 03 (например, имущества для сдачи в аренду, лизинг, прокат). В балансе это имущество показывается по остаточной стоимости.
Долгосрочные финансовые вложения
Эти вложения отражаются по строкам 140-145 (сроком более одного года). Здесь отражаются инвестиции предприятия в ценные бумаги и уставные капиталы, а также займы, на срок более года. Эти инвестиции учитываются на счете 58.
По строке 143 “Инвестиции в другие организации” фирма отражает сумму фактических затрат на приобретение корпоративных ценных бумаг (дебетовое сальдо по “долгосрочным” субсчетам счета 58). В бухгалтерском балансе ценные бумаги отражают за вычетом сумм созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
Прочие внеоборотные активы
По строке 150 “Прочие внеоборотные активы” отражают данные о средствах и вложениях, не отраженных по другим строкам первого раздела.
Раздел 2. Оборотные активы
Запасы
По строке 210 отражается стоимость всех запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Расшифровку конкретных видов товарно-материальных ценностей осуществляют по строкам 211–217. Так, по строкам 211 и 214 отражают остатки по счетам 10, 41 и 43. Остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46 отражаются по строке 213 “Затраты в незавершенном производстве”. По строке 215 отражаются “Товары отгруженные” по счету 45. На этом счете отражают фактическую себестоимость отгруженной продукции или товаров, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. По строке 216 “Расходы будущих периодов” отражают затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (счет 97). Прочие запасы и затраты отражаются по строке 217.
Налог на добавленную стоимость
По строке 220 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” учитывают сумму НДС, указанную поставщиками в счетах-фактурах и товаро-сопроводительных документах по оприходованным, но не оплаченным на конец отчетного периода товарно-материальным ценностям (работам, услугам).
Дебиторская задолженность
Дебетовое сальдо по счетам 62, 71, 73, 76, а также по счету 60 “Авансы выданные” отражается по строкам 230–246. Нередко на балансе фирмы формируется задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнения (сомнительный долг). Поэтому для уточнения оценки дебиторской задолженности фирмы создают резервы по сомнительным долгам. В балансе сумма образованного резерва не показывается, на эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв.
Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 “Внереализационные расходы” Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе 3 Отчета об изменениях капитала (форма № 3). Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими лицами в балансе показываются развернуто, т.е. дебетовое сальдо – в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.
Краткосрочные финансовые вложения
Они отражаются по строке 250. Это вложения в ценные бумаги, займы, вклады по договору простого товарищества, предоставленные на срок менее 12 месяцев.
В бухгалтерском балансе ценные бумаги отражают за вычетом сумм созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
Таким образом, по строке 250 баланса показывается дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам счета 58 за вычетом кредитового сальдо 59 счета на отчетную дату.
Денежные средства
Суммы денежных средств организации отражаются по строкам 260–264.
По строке 261 баланса отражаются денежные средства, находящиеся в кассе организации. Стоимость денежных документов (субсчет 50.3) отражают по строке 264, а также остатки средств по счетам 55 и 57. По строке 262 отражаются денежные средства, находящиеся на расчетных счетах, по строке 263 – на валютных счетах.
Прочие оборотные активы
По строке 270 записывают остатки оборотных средств, которые не нашли отражения по другим статьям баланса.
Итоговые суммы
В строке 290 “Итого по разделу 2” записывается сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.
По строке 300 указывается сумма строк 190 и 290.
ПАССИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА