- •ЧАсть 6
- •Оглавление
- •Тема 1. Понятие и структура финансового результата 7
- •Дидактический план
- •Литература
- •Учебные издания*
- •Тема 1. Понятие и структура финансового результата
- •1.1 Понятие финансового результата
- •1.2 Состав доходов и расходов
- •1.3 Момент признания доходов и расходов
- •2 Учет финансовых результатов
- •2.1 Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг
- •2.2 Учет операционных доходов и расходов
- •2.3 Учет внереализационных доходов и расходов
- •2.4 Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •2.5 Учет прибылей и убытков
- •3 Система налогов и сборов и особенности их учета
- •3.1 Учет расчетов по федеральным налогам
- •3.2 Учет региональных налогов и сборов
- •3.3 Учет местных налогов и сборов
- •4 Понятие учетной политики
- •5 Формирование учетной политики
- •5.1 Допущения и требования к формированию учетной политики
- •5.2 Выбор техники и формы бухгалтерского учета
- •5.3 Раскрытие учетной политики
- •6 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
- •6.1 Понятие отчетности
- •6.2 Назначение бухгалтерской отчетности
- •6.3 Состав бухгалтерской отчетности
- •2) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- •6.4 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •6.5 Публичность бухгалтерской информации
- •7 Бухгалтерский баланс (форма № 1) – важнейшая часть отчетности
- •7.1 Понятие бухгалтерского баланса
- •7.2 Виды бухгалтерских балансов
- •7.3 Построение бухгалтерского баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы
- •Раздел 2. Оборотные активы
- •Раздел 3. Капитал и резервы
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства
- •8 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •8.1 Цели и принципы построения отчета
- •8.2 Структура и содержание отчета
- •9 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •9.1 Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
- •Резервный фонд
- •Нераспределенная прибыль прошлых лет
- •Резервы предстоящих расходов
- •Оценочные резервы
- •Изменение капитала
- •9.2 Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- •9.3 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- •9.4 Пояснительная записка
- •10 Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности
- •11 Пример учета основных операций с составлением отчетности
- •12 Основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1 Задачи и содержание финансового анализа
- •12.2 Оценка платежеспособности организации
- •12.3 Анализ ликвидности организации
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Задания для самостоятельной работы
- •7. Вставьте пропущенные элементы в составе бухгалтерской отчетности:
- •8. Вставьте пропущенные элементы в классификацию видов бухгалтерских балансов:
- •9. Укажите вид балансов:
- •10. Укажите пропущенные элементы, раскрывающие оценку платежеспособности организации:
- •Глоссарий
- •Бухгалтерский учет Модуль 6
12.3 Анализ ликвидности организации
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Степень ликвидности определяется скоростью обращения актива в денежные средства. Таким образом, чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.
В зависимости от степени ликвидности, активы организации подразделяются на четыре группы:
А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
А2 – быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы. Итог группы получается вычитанием из итога раздела 2 актива величины наиболее ликвидных активов. Использовав данные бухгалтерского учета следует вычесть иммобилизованные средства;
А3 – медленнореализуемые активы: строка 210, за исключением статьи “Расходы будущих периодов”, а также статьи “Долгосрочные финансовые вложения” (уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других организаций), “Расчеты с учредителями” из раздела 1 актива баланса;
А4 – труднореализуемые активы: статьи раздела 1 актива баланса за исключением статей раздела, включенных в предыдущую группу.
Так как из итога раздела 1 вычитается только часть суммы, отраженной по статье “Долгосрочные финансовые вложения”, в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других организаций.
Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируются также на четыре группы:
П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок из отчета формы № 5;
П2 –краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 – постоянные пассивы – статьи раздела 3 пассива баланса. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств и величины по строке “Расходы будущих периодов” раздела 2 актива и увеличивается на строке 630-660 пассива.
Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при следующих соотношениях:
А1 > П1,
А2 > П2,
А3 > П3,
А4 < П4.
Выполнение первых трех соотношений неизбежно влечет выполнение и четвертого. Четвертое неравенство носит “балансирующий” характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл. Его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у организации собственных оборотных средств.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.
В системе комплексного финансового анализа по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе методов и показателей. Выбор и обоснование методов, исходных показателей деятельности должны осуществляться из целей оценки, потребностей экономических субъектов и др.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА № 2) (руб.) |
|||||
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
||
Выручка (нетто) от продажи товаров, про-дукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
550 000 |
220 000 |
||
в том числе от продажи: |
|
|
|
||
продукции собственного производства |
011 |
550 000 |
220 000 |
||
|
012 |
- |
- |
||
|
013 |
- |
- |
||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(400 000) |
(160 000) |
||
в том числе проданных: |
|
|
|
||
продукции собственного производства |
012 |
(400 000) |
(160 000) |
||
|
022 |
- |
- |
||
|
023 |
- |
- |
||
Валовая прибыль |
029 |
150 000 |
60 000 |
||
Коммерческие расходы |
030 |
(10 000) |
(4 000) |
||
Управленческие расходы |
040 |
(30 000) |
(12 000) |
||
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – – 020 – 030 – 040) |
050
|
110 000 |
44 000 |
||
2. Операционные доходы и расходы |
|
|
|
||
Проценты к получению |
060 |
5 000 |
2 000 |
||
Проценты к уплате |
070 |
(10 000) |
(4 000) |
||
Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
||
Прочие операционные доходы |
090 |
40 000 |
16 000 |
||
Прочие операционные расходы |
100 |
(21 000) |
(11 000) |
||
3. Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
||
Внереализационные доходы |
120 |
5 000 |
2 000 |
||
Внереализационные расходы |
130 |
(3 000) |
(1 000) |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 –100 + + 120 – 130) |
140 |
126 000 |
48 000 |
||
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
(40 000) |
(17 600) |
||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
86 000 |
30 400 |
||
4. Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
||
Чрезвычайные доходы |
170 |
10 000 |
- |
||
Чрезвычайные расходы |
180 |
55 000 |
- |
||
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180) |
190 |
41 000 |
30 400 |
||
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: |
|
|
|
||
по привилегированным |
201 |
– |
- |
||
по обычным |
202 |
- |
- |
||
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: |
|
|
|
||
по привилегированным |
203 |
- |
- |
||
по обычным |
204 |
- |
- |
||
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ |
|||||
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
при-быль |
убы-ток |
при-быль |
убы-ток |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
- |
3 000 |
- |
1 000 |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
- |
– |
- |
- |
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
- |
- |
- |
- |
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
5 000 |
- |
2 000 |
- |
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода |
250 |
Х |
- |
Х |
- |
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
- |
- |
- |
- |
|
270 |
- |
- |
- |
- |