7.2. Налогообложение недвижимости

7.2.1. Налоги на недвижимое имущество

Налоги и сборы на недвижимость. Налог на имущество предприятий. Земельный налог. Налог на имущество физических лиц.

Налог на недвижимость – это обязательный безвозмездный платеж в бюджет части стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении физического или юридического лица.

Сбор – это обязательный взнос за юридически значимые действия, совершенные государственными или иными уполномоченными органами и должностными лицами в интересах плательщика сборов (выдача лицензии, предоставление определенных прав и т.п.).

Налоги и сборы подразделяются на две группы:

– налог на имущество, используемое для удовлетворения личных потребностей или осуществления бизнеса;

– налоги и сборы, выплачиваемые при совершении сделок с недвижимым имуществом: купля-продажа, дарение, наследование, сдача внаем или аренду, ипотека и др.

Налоги и сборы по иерархическим уровням управления (ст. 13–15 Налогового кодекса РФ) делятся на:

– федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (доход) организаций, налог на доход от капитала, налог на доходы физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, госпошлина, федеральные лицензионные сборы;

– региональные: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, региональные лицензионные сборы;

местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Налог на имущество предприятий является одним из основных в системе обложения недвижимости и регулируется Законом РФ «О налоге на имущество предприятий», а также инструкцией МНС РФ № 33 о порядке исчисления и уплаты в бюджет этого налога. Основные положения этого налога (рис. 7.2).

Рис. 7.2. Основные положения налогообложения имущества предприятий

В налогообложении имущества, используемого в личных целях или осуществления бизнеса, как следует из рис. 7.2., отсутствует земельный налог. Он регулируется другими законодательными актами: Законом РФ «О плате за землю», налоговым и земельным кодексами РФ, инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 г. № 56 о применении ФЗ «О плате за землю» (рис. 7.3). Земельный налог платят не только предприятия, но и владельцы (пользователи) квартир и домов. В этом случае ставки налога учитывают: зону города; численность населения, проживающих в зоне; площадь и этажность дома; земельную долю квартиры и другие факторы.

Налог на имущество физических лиц регулируются законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» (1999 г.) (рис. 7.4).

Рис. 7.3. Основные положения платы за землю

Не все юридические и физические лица платят налог на имущество. Так, от налога освобождены:

• среди юридических лиц: ЦБ РФ, органы исполнительной и законодательной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования РФ, коллегия адвокатов, религиозные объединения, общественные организации инвалидов, жилищно-строительные, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, общественные объединения и др.

• среди физических лиц: герои Советского Союза и РФ; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; участники гражданской войны, ВОВ и других боевых операций по защите СССР; лица пострадавшие от радиационных воздействий и др.

Рис. 7.4. Основные положения налогообложения имущества физических лиц