Анализ себестоимости смр по статьям затрат

Статьи затрат	Общая сумма отклонения	Факторы, оказавшие влияние на отклонение фактической себестоимости от плановой
		изменение объема СМР	изменение структуры работ	изменение уровня затрат по отдельным видам работ
Материалы	181	227.3	-110.3	64
Расходы на оплату труда	21	51.91	111.09	-142
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов	-1	16.91	-8.91	-9
Итого прямые затраты	201	296.12	-8.12	-87
Накладные расходы	-7	51.41	0.59	-59
Всего	194	347.53	-7.53	-146

Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказали изменение объема СМР и изменение уровня затрат по отдельным видам работ. Отклонение себестоимости за счет изменения объема СМР составляет 347.53 тыс. руб., причем наибольшее отклонение в объеме работ пришлось на статью «Материалы». Снижение себестоимости за счет изменения уровня затрат по отдельным видам работ составляет 146 тыс. руб. Наибольшие снижения себестоимости произошли по статьям «Расходы на оплату труда» и «Накладные расходы» и составили 142 тыс. руб. и 59 тыс. руб. Статья «Материалы» в данном случае увеличила себестоимость на 64 тыс. руб. На отклонения за счет изменение структуры работ оказали наибольшее влияние статья «Материалы», которая уменьшила себестоимость на 110.3 тыс. руб., и статья «Расходы на оплату труда», увеличившая себестоимость на111.09 тыс. руб.

10.Анализ экономических результатов

Конечным финансовым результатом ПХД предприятия является прибыль.

Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ и услуг. За счет прибыли развиваются предприятия, создаются фонды материального поощрения трудовых коллективов, удовлетворяются потребности предпринимателей и государства в целом.

Сметная прибыль называется в строительстве плановыми накоплениями .Она определяется нормативным методом в процентном отношении к сметной стоимости оцениваемых работ , объектов или их комплексов независимо от места расположения или вида строительной организации (СО) .

Пн = 0,08 Сс , где

Пн — плановые накопления в составе сметной стоимости строительства;

Сс — сметная себестоимость строительства ;

0,08 — принятая норма плановых накоплений .

Такой уровень прибыльности обеспечивает подрядчику минимальный прирост средств, необходимых для уплаты налогов (выплат по банковскому проценту сверх учетной ставки ЦБРФ, содержания объектов жилищно — коммунального хозяйства, материального поощрения работников) .

В условиях либерализации цен по согласованию с заказчиком уровень плановых накоплений может быть изменен .

Под плановой понимается прибыль , определенная в процессе разработки бизнес — планов СО .Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам и выполненным работам , так и по СО в целом .

Плановая прибыль Пп по отдельным объектам определяется как сумма сметной прибыли в проектно - сметной документации (ПСД) и плановой экономии затрат от снижения себестоимости СМР .

Пп = Пн + Э1 + К1 , где

Э1 — плановая экономия от снижения себестоимости СМР за весь период строительства объекта ;

К1 — компенсация полученная от заказчика.

Плановая прибыль от сдачи заказчикам работ, выполненных собственными силами, рассчитывается по формуле:

Псоб.с. = Ппн + Э2 - Ппк , где

Псоб.с. — прибыль от сдачи заказчикам работ выполненных собственными силами;

Ппн — нереализованная прибыль в незавершенном строительстве ;

Э2 — экономия от снижения себестоимости СМР выполненных собственными силами ;

Ппк — нереализованная прибыль в незавершенном строительном производстве на конец планируемого года.

Нереализованная прибыль накапливается в незавершенном строительстве до момента оплаты , т.е. превращения незавершенного строительства в реализованную продукцию .

Плановая прибыль в целом по СО рассчитывается как сумма прибыли от сдачи заказчикам работ , выполненных собственными силами , от реализации услуг подсобных производств и обслуживающих хозяйств .

Фактическая прибыль - это финансовый результат подрядчика за определенный период его деятельности .

В зависимости от целей рассчитывается фактическая прибыль от сдачи заказчику объектов (их комплексов или отдельно выполненных работ ) , балансовая , валовая , налогооблагаемая , льготная и чистая прибыль .

Прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство.

Анализ прибыли производится с целью определения реальной величины чистой прибыли и ее качества, стабильности основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли .

Для достижения этих целей в процессе анализа по показателям прибыли изучается:

1. - выполнение плана (проекта , прогноза) и динамика ;

1. - установление факторов , оказавших влияние на отклонение от плана ;

1. - выявление резервов , использование которых должно привести к росту прибыли;

1. - направления , пропорции и тенденции распределения прибыли .

В процессе анализа дается оценка плана (прогноза) прибыли. Результаты анализа используются и для выбора наилучшего варианта инвестиций , развития предприятия с учетом перспектив .

По результатам анализа разрабатываются конкретные рекомендации по наиболее эффективному использованию заработанной прибыли, выявленных результатов ее роста .

Анализ должен дать ответ и на вопросы о влиянии на прибыль нарушения договорной, технической, технологической и финансовой дисциплины.

Источниками информации для анализа прибыли являются:

1. - формы бухгалтерской отчетности №1 “Баланс предприятия”,

2. - №2 “Отчет о прибылях и убытках”,

3. - №5Ф “Отчет о финансовых результатах”;

Балансовая прибыль Пб рассчитывается на основе бухгалтерских документов в квартальных и годовых балансах как сумма прибыли от сдачи заказчику объектов , работ и услуг, реализации на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества СО , продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств , а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пб = Пф + Пи + По В , где

Пф - прибыль от сдачи заказчику объектов и комплексов работ;

Пи - прибыль от реализации имущества;

По - прибыль от реализации продукции подсобных и обслуживающих производств;

В - внереализационные доходы и расходы.

Анализ проводится путем сравнения фактически достигнутых показателей с плановыми отдельно по структурным подразделениям СО , по объектам и по СО в целом .

Прежде всего проверяется обоснованность плана по прибыли .При этом исходят из того , что задание по прибыли тесно взаимосвязанно с другими показателями бизнес - плана , в частности с планом по объему СМР и планом по себестоимости этих работ .

Влияние выполнения плана по снижению себестоимости СМР на величину прибыли от сданных объектов и комплексов работ определяется по формуле:

П = Ссм (Эсс.ф. — Эсс.пл) : 100 , где

П — увеличение суммы прибыли от сданных объектов и комплексов работ за счет перевыполнения плана по снижению себестоимости, руб. ;

Ссм — выполненный объем СМР , руб.;

Эсс.ф. и Эсс.пл. - соответственно фактическое и плановое снижение себестоимости по сравнению со сметной стоимостью , % .

Анализ влияния выполнения плана СМР на размер прибыли от сданных объектов и комплексов работ определяется по формуле:

Псм = Ппл * Qвып , где

100 - Ппл

Псм - увеличение суммы прибыли от сданных объектов и комплексов работ , руб.;

Ппл - прибыль от сдачи объектов и комплексов работ по плану , руб.;

Qвып - показатель выполнения плана СМР , % .

На выполнение плана прибыли от выполненных СМР влияют перевыполнение или недовыполнение объема СМР, и их структурные сдвиги и отклонения от плановой себестоимости.

Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции по продажным ценам без НДС и ее себестоимостью.

Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и другого имущества определяется как разница между ценой реализации без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством и первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества по основным фондам, нематериальным активам, МБП (остаточной стоимостью) .

В процессе расчета балансовой прибыли учитываются доходы и расходы строительного предприятия, не связанные с процессом реализации по так называемым внереализационным операциям.

Задачи анализа распределения прибыли зависят от того, является ли он внутренним или внешним.

При внутреннем анализе основная задача – изыскание резервов роста чистой прибыли. Для ее осуществления в процессе анализа изучают :

формирование налогооблагаемой прибыли;

факторы формирования и динамики налогов;

пропорции и конкретные направления распределения прибыли, а также пути наиболее рационального размещения созданной прибыли.

Правильное размещение прибыли имеет важное социально-экономическое значение, так как здесь пересекаются интересы государства, собственников, коллектива и каждого работника.(См общую схему распределения балансовой прибыли)

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой вычесть прибыль, облагаемую по специальным ставкам.

Оставшаяся после уплаты налогов часть прибыли поступает в распоряжение предприятия (как показано на схеме) и называется чистой прибылью.

В соответствии с законодательством РФ и учредительными документами строительные организации формируют резервный фонд , за счет которого выплачиваются дивиденды при недостатке прибыли, покрываются убытки, а при ликвидации предприятия погашается кредиторская задолженность.

После отчисления части чистой прибыли в резервный фонд, собственник определяет порядок дальнейшего распределения прибыли в соответствии со стратегией развития строительной организации.

Оставшаяся прибыль поступает работникам в виде денежных и др. выплат для материального поощрения, улучшения их социально-бытовых условий:

1. на премирование за освоение и внедрение новой техники, единовременное поощрение отдельных работников за выполнение особо важных производственных заданий, по итогам соревнований, смотров и конкурсов. При этом необходимо предусматривать условия, размеры премирования, порядок оценки результатов. Показатели должны обеспечивать эффективность фонда премирования с учетом результатов работы и отношению к труду;

1. на премирование работников, принимавших участие в совершенствовании проектных решений.

Анализ налогооблагаемой прибыли проводится путем сопоставления плановых и отчетных показателей.

Далее следует провести анализ всех налогов, в том числе налогов, вносимых в бюджет из прибыли.

Уровень влияния факторов первого порядка на изменение суммы налога на прибыль рассчитывается по формуле:

, где

– приращение налога за счет налогооблогаемой прибыли;

– приращение налогооблогаемой прибыли;

– действующая ставка налога;

или

, где

– изменение ставки налога;

– налогооблогаемая прибыль фактическая;

Расчет уровня влияния факторов второго и последующего порядков проводится по формуле:

, где

– приращение налога за счет i-го фактора;

– приращение налогооблогаемой прибыли за счет i-го фактора;

– действующая ставка налога.

И в заключении проводится обобщающий анализ распределения прибыли и анализ факторов формирования чистой прибыли.

Основной задачей обобщающего фактора прибыли является выявление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонения от плана, предыдущих отчетных периодов.

Поскольку прибыль от основной деятельности является наиболее весомой и определяющей в прибыли строительной организации, ее анализу следует уделить большее внимание.

На первом этапе анализа прибыли проводится общее сопоставление фактически полученной прибыли с расчетной в целом по строительной организации, в том числе по ее структурным подразделениям.

На втором этапе определяется отклонение фактической прибыли от расчетной за счет изменения величины затрат на единицу объема строительной продукции и влияния изменений в объеме строительного производства.

С этой целью используется метод цепной подстановки, с помо­щью которого влияние изменения объема строительного производства определяется по формуле

где Ср - уровень затрат на единицу строительной продукции: (р) - расчетный и (1)- фактический.

'Влияние изменения уровня затрат на единицу строительной продукции определяется следующей формулой:

По результатам проведенного расчета появляется возможность выбрать наиболее существенные направления дальнейшего, более углубленного анализа прибыли от реализации строительной продук­ции. В любом случае на величину фактически полученной прибыли влияет объем и структура объема реализации строительной продукции, цены и общие затраты. Но каждому объекту строительства или виду услуг, уровень инфляции на строительную продукцию и ресурсы.