- •1. Методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •1.1. Системный подход к хозяйственной деятельности
- •1.2.Метод анализа
- •Решение типовых задач
- •Группировка рабочих по уровню заработной платы
- •Группировка каменщиков по уровню выполнения норм выработки
- •Анализ среднегодовой производительности
- •Анализ влияния прибыли, суммы основного и оборотного капитала на рентабельность
- •Анализ фондоотдачи основных фондов
- •Анализ рентабельности фондов
- •Исходные данные
- •Определение зависимости между фондовооруженностью и производительностью труда
- •2. Анализ выполнения программы подрядных работ
- •2.1. Основные задачи анализа и источники информации
- •2.2. Анализ выполнения плана по объему подрядных работ
- •2.3. Анализ факторов, влияющих на объем смр
- •2.4. Анализ выполнения плана смр по пусковым объектам и исполнителям работ
- •2.5. Анализ специализации выполнении смр
- •2.6. Анализ ритмичности работы строительно-монтажной организации
- •2.7. Анализ качества проектных решений и качества строительства
- •Решение типовых задач
- •Анализ выполнения плана работ
- •3.Анализ использования трудовых ресурсов
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ численности, состава и обеспеченности кадрами
- •3.3. Анализ показателей движения и постоянства кадров. Анализ социально-квалификационной структуры кадров и уровня общеобразовательной подготовки работников
- •3.4. Анализ условий труда и охраны здоровья работников. Анализ социально-культурных и жилищно-бытовых условий работы
- •3.5. Анализ производительности труда
- •3.6. Анализ использования рабочего времени
- •3.7. Анализ фонда заработной платы по составу и категориям персонала
- •3.8. Оценка соотношения темпов производительности труда и средней заработной платы. Анализ социальной защиты работников
- •Решение типовых задач
- •Использование рабочего времени.
- •Затраты времени
- •Анализ производительности труда
- •Анализ обеспеченности строительной организации рабочими
- •Использование рабочего времени
- •Анализ соотношения темпов роста производительности труда и фонда заработной платы
- •Анализ обеспеченности строительной организации рабочими
- •Использование рабочего времени, чел.-дн.
- •Затраты времени
- •4. Анализ выполнения плана ввода в действие мощностей и основных фондов
- •Решение типовых задач
- •5. Анализ состояния и использования основных средств
- •5.1.Основные задачи анализа
- •5.2. Анализ состава, динамики и технического состояния основных производственных фондов
- •5.3. Анализ обеспеченности строительного производства машинами
- •5. 4. Анализ уровня механизации строительно-монтажных работ
- •5.5. Анализ использования парка строительных машин по времени и мощности
- •5.6. Анализ работы и использование автомобильного транспорта
- •5.6. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных фондов
- •Решение типовых задач
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Анализ экстенсивности использования одноковшовых экскаваторов с вместимостью ковша 1,2 м3
- •Анализ динамики основных фондов
- •Анализ состава и структуры основных фондов
- •Анализ обеспеченности строительного производства машинами
- •Анализ уровня механизации
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Анализ работы и использования автомобильного транспорта
- •Анализ экстенсивности использования одноковшовых экскаваторов с вместимостью ковша 1,2 м3
- •Анализ выработки строительных машин
- •Анализ использования строительных машин по времени
- •Анализ простоев строительных машин
- •Анализ эффективности использования основных производственных фондов по показателю фондоотдача
- •6. Анализ использования капитальных вложений
- •Решение типовых задач
- •7. Анализ результатов технического развития предприятия в строительстве
- •Решение типовых задач
- •8. Анализ использования материальных ресурсов и состояние их запасов
- •8.1. Задачи и источники анализа
- •8.2. Анализ обеспеченности строительной организации материальными ресурсами
- •8.3 Анализ комплектности поставок
- •8.4. Анализ производственных запасов
- •8. 5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Решение типовых задач
- •9. Анализ себестоимости строительной продукции
- •9. 1. Задачи анализа себестоимости смр
- •9.2. Анализ выполнения плана по предельному уровню затрат на 1 рубль смр
- •9. 3. Анализ себестоимости по видам работ
- •9.4. Анализ себестоимости по статьям затрат
- •9.5. Анализ затрат по экономическим элементам
- •9.6. Обобщение результатов анализа себестоимости
- •Решение типовых задач
- •Анализ себестоимости по видам работ
- •Анализ себестоимости по элементам затрат
- •Анализ себестоимости смр по статьям затрат
- •Анализ статьи «Материалы»
- •Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода
- •Анализ статьи «Расходы на оплату труда рабочих»
- •Анализ влияния трудоемкости и уровня оплаты труда на себестоимость
- •Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»
- •Анализ статьи «Накладные расходы»
- •Анализ себестоимости смр по статьям затрат
- •10.Анализ экономических результатов
- •Решение типовых задач
- •3 Вариант
- •11.Анализ финансового состояния предприятия в строительстве
- •Решение типовых задач
- •Данные для выполнения задания, тыс. Руб.
- •Отчетный баланс в агрегированном виде.
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
- •Группировка статей баланса для оценки ликвидности баланса
- •Отчетный баланс в агрегированном виде
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
9.6. Обобщение результатов анализа себестоимости
На заключительном этапе анализа себестоимости важное место занимает сводный подсчет резервов снижения себестоимости. С этой целью собираются все суммы, выявленные как неиспользованные возможности в снижении себестоимости на всех стадиях анализа.
На себестоимость СМР оказывают влияние следующие факторы, которые можно объединить в следующие группы:
повышение уровня механизации и улучшение использования строительных машин;
совершенствование организации труда и управления;
повышение уровня сборности строительства;
снижение затрат на материалы, конструкции и детали;
сокращение накладных расходов.
Решение типовых задач
Задача 80. Проанализировать выполнение плана по предельному уровню затрат на 1 рубль СМР. Сделать выводы.
Показатели |
Сумма |
|
6850 |
|
120 |
|
240 |
|
508 |
|
6326 |
|
6206 |
|
0.906 |
|
7100 |
|
6397 |
|
6433 |
|
124 |
|
6557 |
|
6273 |
|
0.884 |
|
160 |
Таким образом, сравнивая фактическую себестоимость и плановую себестоимость, пересчитанную на фактический объем СМР, можно увидеть, что произошла экономия в размере 160 тыс. руб. Темпы увеличения объемов работ были выше темпов роста себестоимости. Так, сметная стоимость СМР возросла на 3.65% (7100/6850), а себестоимость выросла на 1.12% (6397/6326).
Задача 81. Проанализировать себестоимость по видам работ. Сделать выводы.
Анализ себестоимости по видам работ
Виды работ |
Плановая структура |
Отчетная структура работ |
Фактиче-ская себе-стоимость |
||||||
Сметная стоимость |
Плановая себестоимость |
Сметная стоимость |
Плановая себестоимость |
||||||
Т. р. |
% |
Т. р. |
% |
Т. р. |
% |
Т. р. |
% |
||
Строитель-ные работы |
10 186 |
63.67 |
10 340 |
101.51 |
8874 |
55.47 |
9 008 |
101.51 |
8752 |
Монтаж оборудования |
5093 |
31.83 |
4337 |
85.16 |
6405 |
40.03 |
5454 |
85.15 |
5192 |
Капитальный ремонт |
72 |
4.5 |
634 |
88.06 |
720 |
4.5 |
634 |
88.06 |
629 |
Итого |
15 999 |
100 |
15 311 |
95.70 |
15 999 |
100 |
15 096 |
94.36 |
14 573 |
Приведенные данные свидетельствуют о том, что фактическая себестоимость ниже плановой на 523 тыс. руб. (15096-14573). Однако при сохранении плановой структуры в выполненном объеме работ плановая себестоимость выразилась бы суммой 15311 тыс. руб., т.е. была достигнута экономия в 738 тыс. руб. (14573-15311). Следовательно, за счет структурных сдвигов в объеме работ получено снижение себестоимости на 215 тыс. руб. (738-523). Это явилось результатом снижения против плана доли менее рентабельных, точнее убыточных строительных работ и повышения доли более рентабельных работ по монтажу оборудования. Доля строительных работ снизилась с 63.67% до 55.47%, доля монтажа оборудования увеличилась с 31.83% до 40.03%. Плановая убыточность строи тельных работ составляет 1.51% (101.51-100). Плановая рентабельность монтажа оборудования составляет 14.84% (100-85.16), а капитального ремонта 11.94%(100-88.06), но т.к. капитальный ремонт занимает небольшой удельный вес в структуре работ (всего 4.5%), то он существенно не повлиял на изменение рентабельности.
Задача 82. Проанализировать выполнение плана по себестоимости СМР. Сделать выводы.
№ |
Показатели |
На год |
План |
||
|
Себестоимость СМР, тыс. руб. |
14 498 |
|
Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. |
15 150 |
|
Предельный уровень затрат на 1 руб. СМР, коп. (1/2) |
95.7 |
Выполнение плана |
||
|
Плановая себестоимость выполненных СМР, тыс. руб. |
15 113 |
|
Плановые затраты на 1 руб. выполненных СМР, коп. (4/12) |
94.46 |
|
Фактическая себестоимость СМР, тыс. руб. |
14 573 |
|
Фактические затраты на 1 руб. СМР (стр. 6 / стр. 12), коп. |
91.1 |
|
Экономия (-), перерасход (+) по себестоимость СМР против плана (стр. 6 – стр. 4), тыс. руб. |
-540 |
|
В т. ч. экономия (-), не учитываемая при оценке плана по себестоимости, тыс. руб. |
- 73 |
|
Экономия (-), перерасход (+), принимаемые для оценки выполнения плана по себестоимости (стр. 8 – стр. 9), тыс. руб. |
-467 |
|
То же, № к плановой себестоимости (стр. 10/ стр.4 * 100) |
3.09 |
|
Сметная стоимость выполненных СМР, тыс. руб. |
15 999 |
Из приведенных данных видно, что плановые затраты на 1 руб. выполненных СМР меньше предельного уровня затрат на 1 руб. СМР на 1.24 коп. (94.46-95.7), т.е. получилась экономия за счет увеличения удельного веса объемов СМР на предприятии, выполняемых менее материалоемкими работами. Поскольку такая экономия произошла из-за сдвигов в структуре СМР, выполняемых предприятием, и она не является результатом улучшения использования материальных ресурсов, то она не принимается при оценке выполнения задания (-73). На анализируемом предприятии сумма экономии по мероприятиям, направленным на улучшение качества строительства составила 73 тыс. руб., что в расчете на 1 руб. СМР составило 0.46 коп. (73/15999*100). Поэтому фактический уровень затрат уменьшится на данную величину и составит 90.64 коп. (91.1-0.46). Следовательно данное предприятие справилось с заданием и снизило затраты на 1 руб. СМР сверх плана на 3.36 коп. (94.46-91.1). Таким образом, общее отклонение фактических затрат на 1 руб. СМР от предельного уровня затрат равно 4.6 коп. (91.1-95.7). Это произошло за счет:
1. структурных сдвигов СМР на 1.24 коп.;
2. снижения себестоимости выполненных работ на 3.36 коп., в т. ч. За счет выполнения мероприятий по улучшению качества строительства и совершенствования производства на 0.46 коп. и экономии расхода материальных ресурсов на 2.9 коп. (3.36-0.46).
Задача 83. Проанализировать себестоимость по элементам затрат. Сделать выводы.