- •1. Методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •1.1. Системный подход к хозяйственной деятельности
- •1.2.Метод анализа
- •Решение типовых задач
- •Группировка рабочих по уровню заработной платы
- •Группировка каменщиков по уровню выполнения норм выработки
- •Анализ среднегодовой производительности
- •Анализ влияния прибыли, суммы основного и оборотного капитала на рентабельность
- •Анализ фондоотдачи основных фондов
- •Анализ рентабельности фондов
- •Исходные данные
- •Определение зависимости между фондовооруженностью и производительностью труда
- •2. Анализ выполнения программы подрядных работ
- •2.1. Основные задачи анализа и источники информации
- •2.2. Анализ выполнения плана по объему подрядных работ
- •2.3. Анализ факторов, влияющих на объем смр
- •2.4. Анализ выполнения плана смр по пусковым объектам и исполнителям работ
- •2.5. Анализ специализации выполнении смр
- •2.6. Анализ ритмичности работы строительно-монтажной организации
- •2.7. Анализ качества проектных решений и качества строительства
- •Решение типовых задач
- •Анализ выполнения плана работ
- •3.Анализ использования трудовых ресурсов
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ численности, состава и обеспеченности кадрами
- •3.3. Анализ показателей движения и постоянства кадров. Анализ социально-квалификационной структуры кадров и уровня общеобразовательной подготовки работников
- •3.4. Анализ условий труда и охраны здоровья работников. Анализ социально-культурных и жилищно-бытовых условий работы
- •3.5. Анализ производительности труда
- •3.6. Анализ использования рабочего времени
- •3.7. Анализ фонда заработной платы по составу и категориям персонала
- •3.8. Оценка соотношения темпов производительности труда и средней заработной платы. Анализ социальной защиты работников
- •Решение типовых задач
- •Использование рабочего времени.
- •Затраты времени
- •Анализ производительности труда
- •Анализ обеспеченности строительной организации рабочими
- •Использование рабочего времени
- •Анализ соотношения темпов роста производительности труда и фонда заработной платы
- •Анализ обеспеченности строительной организации рабочими
- •Использование рабочего времени, чел.-дн.
- •Затраты времени
- •4. Анализ выполнения плана ввода в действие мощностей и основных фондов
- •Решение типовых задач
- •5. Анализ состояния и использования основных средств
- •5.1.Основные задачи анализа
- •5.2. Анализ состава, динамики и технического состояния основных производственных фондов
- •5.3. Анализ обеспеченности строительного производства машинами
- •5. 4. Анализ уровня механизации строительно-монтажных работ
- •5.5. Анализ использования парка строительных машин по времени и мощности
- •5.6. Анализ работы и использование автомобильного транспорта
- •5.6. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных фондов
- •Решение типовых задач
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Анализ экстенсивности использования одноковшовых экскаваторов с вместимостью ковша 1,2 м3
- •Анализ динамики основных фондов
- •Анализ состава и структуры основных фондов
- •Анализ обеспеченности строительного производства машинами
- •Анализ уровня механизации
- •Анализ эффективности использования основных фондов
- •Анализ работы и использования автомобильного транспорта
- •Анализ экстенсивности использования одноковшовых экскаваторов с вместимостью ковша 1,2 м3
- •Анализ выработки строительных машин
- •Анализ использования строительных машин по времени
- •Анализ простоев строительных машин
- •Анализ эффективности использования основных производственных фондов по показателю фондоотдача
- •6. Анализ использования капитальных вложений
- •Решение типовых задач
- •7. Анализ результатов технического развития предприятия в строительстве
- •Решение типовых задач
- •8. Анализ использования материальных ресурсов и состояние их запасов
- •8.1. Задачи и источники анализа
- •8.2. Анализ обеспеченности строительной организации материальными ресурсами
- •8.3 Анализ комплектности поставок
- •8.4. Анализ производственных запасов
- •8. 5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Решение типовых задач
- •9. Анализ себестоимости строительной продукции
- •9. 1. Задачи анализа себестоимости смр
- •9.2. Анализ выполнения плана по предельному уровню затрат на 1 рубль смр
- •9. 3. Анализ себестоимости по видам работ
- •9.4. Анализ себестоимости по статьям затрат
- •9.5. Анализ затрат по экономическим элементам
- •9.6. Обобщение результатов анализа себестоимости
- •Решение типовых задач
- •Анализ себестоимости по видам работ
- •Анализ себестоимости по элементам затрат
- •Анализ себестоимости смр по статьям затрат
- •Анализ статьи «Материалы»
- •Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода
- •Анализ статьи «Расходы на оплату труда рабочих»
- •Анализ влияния трудоемкости и уровня оплаты труда на себестоимость
- •Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»
- •Анализ статьи «Накладные расходы»
- •Анализ себестоимости смр по статьям затрат
- •10.Анализ экономических результатов
- •Решение типовых задач
- •3 Вариант
- •11.Анализ финансового состояния предприятия в строительстве
- •Решение типовых задач
- •Данные для выполнения задания, тыс. Руб.
- •Отчетный баланс в агрегированном виде.
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
- •Группировка статей баланса для оценки ликвидности баланса
- •Отчетный баланс в агрегированном виде
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
Решение типовых задач
Задача 21. Проанализировать обеспеченность строительной организации рабочей силой как по группам (СМР, подсобное производство, обслуживающие и прочие хозяйства), так и по категориям работников. Для этого:
- Определить обеспеченность строительной организации рабочей силой;
- Вычислить относительный недостаток строительно-производственного персонала и рабочих;
- Определить количество рабочих, приходящихся на одного ИТР и служащего, а также удельный вес ИТР и служащих;
- Сделать на основании полученных результатов выводы. Указать возможные причины отклонений, а также наметить мероприятия по улучшению обеспеченности рабочей силой;
- Проанализировать структуру работников по категориям.
Категория работников |
Среднесписочная численность, чел. |
Обеспеченность |
||
План |
Факт |
Абсолютная |
Относительная |
|
1. На СМР и подсобных производствах – всего: в т.ч. |
212 |
222 |
10 |
104,7 |
- рабочие |
193 |
202 |
- 9 |
104,7 |
- ИТР |
10 |
11 |
1 |
110 |
- служащие |
4 |
4 |
- |
100 |
- МОП |
2 |
2 |
- |
100 |
- работники охраны |
3 |
3 |
- |
100 |
2. В обслуживающих и прочих хозяйствах – всего: в т.ч. рабочие |
20 15 |
25 20 |
5 5 |
125 133,3 |
3. Всего работников во всех производствах и хозяйствах: в т.ч. рабочие |
232 208 |
247 222 |
15 14 |
106,5 106,7 |
- ИТР |
12 |
12 |
- |
100 |
- служащие |
6 |
6 |
- |
100 |
- МОП и работники охраны |
7 |
7 |
- |
100 |
Обеспеченность строительно-монтажной организации различными категориями работников не одинаково. Так, общая обеспеченность строительной организации работниками составляет 106,5 %, а в обслуживающих и прочих хозяйствах 125%, обеспеченность на СМР и подсобное производство – 104,7 %.
Обеспеченность рабочими кадрами также не одинакова:
- На СМР и подсобном производстве – 104,7 %
- В обслуживающих и прочих хозяйствах – 133,3 %;
- Обеспеченность рабочей силой в целом по организации – 106,7 %.
Для строительно-монтажной организации чрезвычайно важным является обеспеченность рабочей силой на СМР, т.к. это основной вид деятельности. В рассматриваемой организации фактическая обеспеченность рабочими на СМР выше плановой на 4,7 %, что является положительным моментом в работе организации.
По данным на одного ИТР и служащего на СМР и подсобном производстве приходится по плану 13,8 рабочих ( 193 / 14), а фактически 13,5 рабочих ( 202 / 15). В обслуживающих и прочих хозяйствах соответственно 3 и 4 человека. В целом на 1 – го ИТР и служащего приходится по плану 11,6 рабочих (208 / 18), а фактически выше - 12,3 рабочих (222 / 18). Таким образом, удельный вес ИТР и служащих составляет фактически 7,8 % (18 / 232 * 100 %), а по плану 7,3 % (18 / 247 * 100 %). Эти коэффициенты похожи, что говорит о стабильности ИТР и служащих в строительной организации.
Задача 22. Проанализировать обеспеченность строительной организации рабочей силой как по группам (СМР, подсобное производство, обслуживающие и прочие хозяйства), так и по категориям работников. Для этого:
Определить обеспеченность строительной организации рабочей силой;
Определить численность работников и рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах на 1 млн. руб. объема СМР;
Вычислить относительный недостаток строительно–производственного персонала и рабочих;
Определить количество рабочих, приходящихся на одного ИТР и служащего, а также удельный вес ИТР и служащих;
Сделать на основании полученных результатов выводы. Указать возможные причины отклонений, а также наметить мероприятия по улучшению обеспеченности рабочей силой;
Категория работников |
Среднесписочная численность, чел. |
Обеспеченность |
||
План |
Факт |
Абсолютная |
Относительная |
|
1. На СМР и подсобных производствах – всего, в т.ч. |
203 |
195 |
-8 |
96,1 |
- рабочие |
183 |
175 |
- 8 |
95,6 |
- ИТР |
7 |
7 |
- |
100 |
- служащие |
7 |
7 |
- |
100 |
- МОП работники охраны |
6 |
6 |
- |
100 |
2. В обслуживающих и прочих хозяйствах – всего: в т.ч. рабочие |
29 25 |
32 28 |
+3 +3 |
110,3 112,0 |
3. Всего работников во всех производствах и хозяйствах: в т.ч. рабочие |
232 208 |
227 203 |
-5 -5 |
97,8 97,6 |
- ИТР |
9 |
9 |
- |
100 |
- служащие |
8 |
8 |
- |
100 |
- МОП и работники охраны |
7 |
7 |
- |
100 |
Объем СМР, млн. руб. |
2253 |
2380 |
+127 |
105,6 |
Численность работников и рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах на 1 млн. руб. |
183/2253 =0,081 |
195/2380 =0,082 |
=+0,001 |
101,0 |
Обеспеченность строительно-монтажной организации различными категориями работников не одинаково. Так, общая обеспеченность строительной организации работниками составляет 97,8 %, а в обслуживающих и прочих хозяйствах 110,3 %, обеспеченность на СМР и подсобное производство – 96,1 %.
Обеспеченность рабочими кадрами также не одинакова:
- На СМР и подсобном производстве – 95,6 %
- В обслуживающих и прочих хозяйствах – 112 %;
- Обеспеченность рабочей силой в целом по организации – 97,8 %.
Для строительно–монтажной организации чрезвычайно важным является обеспеченность рабочей силой на СМР, т.к. это основной вид деятельности. В рассматриваемой организации фактическая обеспеченность рабочими на СМР ниже плановой на 4,4 %, что является отрицательным моментом в работе организации.
По данным на одного ИТР и служащего на СМР и подсобном производстве приходится по плану 13,1 рабочих ( 183 / 14), а фактически 12,5 рабочих ( 175 / 14). В обслуживающих и прочих хозяйствах соответственно 6,25 (29-25=4; 25/4 = 6,25) и 7 человека. В целом на 1 – го ИТР и служащего приходится по плану 12,2 рабочих (208 / 17), а фактически ниже – 11,9 рабочих (203 / 17). Таким образом, удельный вес ИТР и служащих составляет фактически 8,4 % (17 / 203 * 100 %), а по плану 8,2 % (17 / 208 * 100 %). Эти коэффициенты близки по значению, что говорит о стабильности ИТР и служащих в строительной организации.
Численность работников и рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах на 1 млн. руб. по плану и фактически на одном уровне, что свидетельствует о том что, несмотря на обеспеченность всего на 96,1% снижение объема СМР не произошло, а наоборот увеличилось на 127 млн. руб., т.е. произошло повышение производительности труда.
Задача 23. Проанализировать использование фонда заработной платы. Для этого:
- рассчитать абсолютную и относительную экономию (перерасход) заработной платы;
- определить влияние на размер абсолютной экономии (перерасхода) изменения численности работников и их средней заработной платы;
- определить влияние на размер относительной экономии (перерасхода) изменение численности рабочих, их средней заработной платы и степени выполнения плана СМР;
- определить влияние на фактический расход заработной платы изменение структуры работ;
- сделать на основании полученных результатов выводы. Указать возможные причины отклонений, а также наметить мероприятия по экономному использованию фонда заработной платы.
Категория работников |
Фонд заработной платы т.р. |
Экономия (перерасход) |
||
План |
Факт |
Абсолютная |
Относительная |
|
1. на СМР и подсобных производствах – всего: в т.ч. |
4410 |
4614 |
204 |
104,6 |
- рабочие |
4120 |
4324 |
204 |
104,9 |
- ИТР |
188 |
189 |
1 |
100,5 |
- служащие |
72 |
71 |
- 1 |
98,6 |
- МОП |
30 |
30 |
- |
100 |
- работники охраны |
11 |
11 |
- |
100 |
2. В обслуживающих и прочих хозяйствах – всего: в т.ч. рабочие |
239 135 |
280 224 |
41 89 |
117,2 165,9 |
3. Всего работников во всех производствах и хозяйствах: в т.ч. рабочие |
4648 4305 |
4894 4548 |
246 243 |
105,3 105,6 |
- ИТР |
212 |
216 |
4 |
101,9 |
- служащие |
90 |
89 |
- 1 |
98,9 |
- МОП и работники охраны |
41 |
41 |
- |
100 |
Абсолютный перерасход ФОТ всех работников составил 246 т.р. или 5,3 % к общему плановому ФОТ, в т.ч. рабочими 243 т.р. 5,6 %. Абсолютный перерасход ФОТ работников, занятых на СМР и подсобном производстве составляет 204 т.р. – 4,6 %. На абсолютное отклонение могут повлиять 2 – а фактора:
изменение численности рабочих;
средняя заработная плата.
Для определения размеров влияния каждого фактора надо определить плановую фактическую ЗП одного рабочего. Средняя ЗП 1–го рабочего соответственно:
- по плану – 1,67 т.р. (4648 / 232 / 12);
- по факту - 1,65 т.р. (4894 / 247 / 12).
Фактическая ЗП каждого работника меньше запланированной на 0,02 т.р.
На абсолютный перерасход ФОТ в размере 246 т.р. повлияли:
- изменение численности: 247 – 232 = 15 чел.
15 * 1,67 * 12 = 300,6 т.р.
- изменение средней ЗП: 1,65 – 1,67 = - 0,02 т.р.
- 0,02 * 247 * 12 = - 59,3 т.р.
300,6 + (– 59,3) = 245 т.р.
Задача 24. Проанализировать текучесть рабочих. Определить коэффициент текучести за прошлый год. Рассчитать повышение производительности труда за счёт сокращения текучести в текущем году в сравнении с предыдущим. Сделать выводы.
Показатели |
За соответствующий период прошлого года |
За отчётный год |
Изменения |
Среднесписочная численность рабочих |
232 |
247 |
15 |
Выбыло рабочих |
101 |
96 |
- 5 |
В том числе: |
|
|
|
В связи с окончанием работ и срока контракта |
15 |
13 |
- 2 |
В связи с переходом на учёбу, с призывом в РА, уходом на пенсию и другими причинами, предусмотренными законом |
18 |
16 |
- 2 |
По собственному желанию |
35 |
28 |
- 7 |
Уволено за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины |
18 |
18 |
- |
Число рабочих, совершивших прогулы |
15 |
21 |
6 |
Коэффициент текучести кадров за предыдущий год составил 0,22 ((35 + 15) / 232); а коэффициент текучести кадров за отчётный год 0,20 ((28 + 21) / 247). Уменьшение коэффициента текучести в отчетном году говорит о том, что ведётся работа по закреплению рабочих кадров и улучшению трудовой дисциплины. Однако, при общем уменьшении коэффициента текучести увеличилось число совершивших прогулы и увеличилась среднесписочная численность работников. Два последних фактора также могли явиться причинами снижения коэффициента текучести. В этом случае, нельзя говорить об улучшении работы по закреплению рабочих кадров.
Повышение производительности труда за счёт сокращения коэффициента текучести в текущем году по сравнению с предыдущим можно рассчитать по формуле:
Р = ( Кпр тек – Кф тек) * Кп * Кр,
Кр = ((193 + 202) / (212 + 223)) = 0,9 = 90 %
Р = (22 – 20) * 0,07 * 90 = 12,6 % - прирост производительности труда за счёт снижения коэффициента текучести.
Задача 25. Проанализировать текучесть рабочих кадров, определить коэффициент текучести. Рассчитать повышение производительности труда за счёт сокращения текучести в текущем году в сравнении с предыдущим. Определить коэффициент оборота рабочих кадров, коэффициент сменяемости. Сделать выводы.
Показатели |
За соответствующий период прошлого года |
За отчётный год |
Изменения |
Среднесписочная численность рабочих |
182 |
202 |
+20 |
Выбыло рабочих |
85 |
70 |
- 5 |
В том числе: |
|
|
|
В связи с окончанием работ и срока контракта |
12 |
10 |
- 2 |
В связи с переходом на учёбу |
1 |
2 |
+1 |
с призывом в РА, уходом на пенсию |
18 |
25 |
+7 |
По собственному желанию |
35 |
30 |
- 5 |
Уволено за нарушения трудовой дисциплины |
10 |
5 |
-5 |
Уволено за прогулы |
12 |
10 |
-2 |
Принято рабочих |
112 |
95 |
-17 |
Удельный вес рабочих в общей численности работающих на СМР и подсобных производствах – 0,91
Решение:
Основными показателями движения и постоянства кадров являются:
- коэффициент оборота по выбытию (КУБ) это отношение числа лиц уволившихся с работы в отчетном году к среднесписочной численности;
- коэффициент оборота по приему (КПРИБ) это отношение числа лиц принятых на работу в отчетном году к среднесписочной численности;
- коэффициент общего оборота (КОБЩ) это отношение суммы числа лиц принятых и уволившихся к среднесписочной численности или
КОБЩ = КПРИБ + КУБ.
- коэффициент стабильности кадров - это отношение числа рабочих, проработавших в СМО весь год, к среднесписочной численности.
- коэффициент текучести кадров - отношение числа рабочих, выбывших по собственному желанию и уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, к их среднесписочной численности.
- коэффициент сменяемости кадров.
- коэффициент постоянства кадров.
Выводы:
Коэффициент текучести кадров за предыдущий год составил 0,31 ((35 + 10+12) / 182); а коэффициент текучести кадров за отчётный год 0,22 ((30+5 + 10) / 202). Уменьшение коэффициента текучести в отчетном году говорит о том, что ведётся работа по закреплению рабочих кадров и улучшению трудовой дисциплины. Однако при общем уменьшении коэффициента текучести увеличилась среднесписочная численность работников, что также могло явиться причиной снижения коэффициента текучести.
Снижение текучести рабочих обуславливает рост производительности труда. Повышение производительности труда за счёт сокращения коэффициента текучести в текущем году в сравнении с предыдущим можно рассчитать по формуле:
Р = (КПРТЕК - КФТЕК) * КП*КР,
где Р - прирост производительности труда за счёт снижения текучести кадров;
КПРТЕК , КФТЕК - текучесть рабочих в предшествующем и анализируемом периодах, %;
КП - коэффициент прироста производительности труда за счёт сокращения текучести на 1% составляет по расчётам ВНИПИ труда в строительстве 0,07 %;
КР - удельный вес рабочих в общей численности работающих на СМР и в подсобных производствах.
Кр = 91 %
Р = (31– 22) * 0,07 * 91 = 57,33 % - прирост производительности труда за счёт снижения коэффициента текучести.
Коэффициент оборота рабочих кадров
- коэффициент оборота по выбытию (КУБ) это отношение числа лиц уволившихся с работы в отчетном году к среднесписочной численности:
за отчетный год: 70/202 = 34,65%
за соответствующий период прошлого года: 85/182=46,7%
- коэффициент оборота по приему (КПРИБ) это отношение числа лиц принятых на работу в отчетном году к среднесписочной численности:
за отчетный год: 95/202 = 47,03%
за соответствующий период прошлого года: 112/182=61,54%
- коэффициент общего оборота (КОБЩ) это отношение суммы числа лиц принятых и уволившихся к среднесписочной численности или
КОБЩ = КПРИБ + КУБ.
за отчетный год: 34,65+47,03 =81,68%
за соответствующий период прошлого года: 46,7+ 61,54 = 108,24%
Коэффициент постоянства и коэффициент сменяемости кадров:
за отчетный год: К пост = (202-70)/202 = 65,3% Ксм = 100-65,3 =34,7%
за соответствующий период прошлого года: К пост.= (182-85)/182=53,3% Ксм = 46,7%
Уменьшение коэффициента текучести и сменяемости в отчетном году говорит о том, что ведётся работа по закреплению рабочих кадров и улучшению трудовой дисциплины.
Задача 26. Проанализировать квалификационный состав рабочих. Определить влияние уровня выполнения норм выработки рабочими за счёт повышения уровня их квалификации на рост производительности труда. Сделать выводы.
- средний процент выполнения норм выработки рабочими, принимаемый при расчёте плановой численности рабочих – 110 %, по отчёту – 117 %.
- удельный вес рабочих – сдельщиков в общей численности всех рабочих составляет 0,9;
Разряд |
По плану, чел. |
Фактически, чел. |
|
На начало года |
На конец года |
||
1 |
32 |
46 |
25 |
2 |
45 |
54 |
36 |
3 |
23 |
48 |
57 |
4 |
76 |
66 |
81 |
5 |
22 |
34 |
47 |
6 |
71 |
49 |
89 |
Средний тарифный разряд |
3,83 |
3,45 |
4,06 |
Итого: |
269 |
297 |
335 |
Рассчитаем средний тарифный разряд рабочих по средневзвешенной арифметической величине:
- по плану ((1 * 32 + 2 * 45 + 3 * 23 + 4 * 76 + 5 * 22 + 6 * 71) / 269) = 3,83
- по факту на начало ((1 * 46 + 2 * 54 + 3 * 48 + 4 * 66 + 5 * 34 + 6 * 49) / 297) = 3,45
- по факту на конец ((1 * 25 + 2 * 36 + 3 * 57 + 4 * 81 + 5 * 47 + 6 * 89) / 335) = 4,06
Повышение среднего тарифного разряда по сравнению с планом и с отчётом на начало года свидетельствует об улучшении квалификационного состава рабочих. На исследуемом предприятии тарифный разряд рабочих за отчётный год увеличился на 0,61 ( 4,06 – 3,45) или 17,7 % ((4,06 / 3,45) * 100 %)). Планом предусматривалось снижение квалификационного состава рабочих на 3,83 - 3,45 = 0,38 или на 10 %, а фактически он повысился на 0,23 или 6 %. Приведённые данные позволяют положительно оценить изменения квалификационного состава рабочих СМО.
Влияние уровня выполнения норм выработки рабочими за счёт повышения уровня их квалификации на рост производительности труда. Прирост выработки за счёт повышения квалификации рабочих: ПВ = = 4,8 %
Задача 27. Проанализировать использование рабочего времени в строительной организации. Сделать выводы.