10. Финансы и финансовая деятельность развитых зарубежных стран Перераб 2003

По общей схеме государственная финансовая система развитых зарубежных стран, как правило, включает в себя: государственный бюджет, специальные правительственные фонды, финансы местного самоуправления, финансы государственных предприятий.

Государственный бюджет является центральным звеном финансовой системы, крупнейшим централизованным фондом и в каждой стране имеет свою специфику и национальные особенности.

В США федеральный бюджет состоит из двух частей:

1. Собственно правительственный бюджет (федеральные фонды) – (формируется в основном из налогов и таможенных пошлин, финансируются общенациональные программы: военные, экономические, внешнеэкономические, социальные) и

2. доверительные (траст) фонды – (носят целевой характер и в основном связаны с деятельностью отдельных видов государственной производственной инфраструктуры (федеральные автострады, аэропорты, гидроэлектростанции и т.п.). Доходная часть этих фондов формируется за счет эксплуатации государственной собственности и фондов социального страхования, расходы идут на содержание государственной собственности и выплаты по социальному страхованию.

В Великобритании государственный бюджет также имеет две части:

1. обычный бюджет на 90% формируется из налогов и расходуется на текущие затраты страны

2. национальный фонд займов представляет собой бюджет капиталовложений.

Во Франции центральный бюджет состоит из общего (государственного) бюджета и присоединенных бюджетов различных государственных организаций и специальных счетов казначейства.

Общий бюджет по расходам делится на функциональный ( текущие и капитальные расходы на содержание административных служб, обслуживание государственного долга, капиталовложения, трансферты) и институционный (расходы на оборону, экономические, социальные и иные общегосударственные затраты). Присоединенные бюджеты введены для организаций, не имеющих статус юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовой самостоятельностью: почта, телеграф, телефон, национальная типография, монетный двор и т.п. Специальные счета казначейства (их около 20) - это различные фонды, например, инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, торговые счета казначейства.

В Японии наряду с центральным бюджетом имеется инвестиционный бюджет, а также свыше 50 специальных счетов. В центральном бюджете отражены основные экономические и социальные затраты государства, в том числе отчисления местным бюджетам и выплаты процента по государственному долгу, Инвестиционный бюджет - это ежегодно устанавливаемая программа капиталовложений и займов, предназначенных для государственных корпораций и местных органов власти. Специальные счета охватывают финансы госпредприятий, корпораций, имуществ, фондов.

Специальные правительственные фонды как специальные фонды государства представляют собой совокупность денежных ресурсов целевого назначения. К таким фондам относятся различные автономные и присоединенные бюджеты, внебюджетные фонды, специальные сметы и счета, через которые государство мобилизует дополнительные доходы для финансирования конкретных мероприятий.

По своему правовому положению и месту в финансовой системе страны специальные фонды можно подразделить на три группы.

1. К первой группе относятся фонды, доходы и расходы которых включаются в государственный бюджет как составная, но обособленная его часть. В Российской Федерации по такой схеме образуются бюджетные целевые фонды.

2. Ко второй группе относятся фонды, обладающие финансово-правовой самостоятельностью. Они, как правило, формируются на основе закона парламентом, но обособлены от государственного бюджета и других звеньев финансовой системы. В России подобные фонды называются внебюджетными.

3. К третьей группе относятся фонды, обладающие относительной самостоятельностью, поскольку создаются под выполнение социально-экономических или политических программ. Обычно это выделенные средства из госбюджета конкретному министерству, отвечающему за выполнение утвержденной программы.

В зависимости от целевого назначения они могут быть экономические, научно-исследовательские, кредитные, социальные, страховые, военно-политические, межгосударственные.

Экономические это чаще всего инвестиционные фонды или иные, предназначенные для регулирования хозяйственной деятельности. Например, в США функционирует фонд перестройки и развития экономики, формируемый за счет средств федерального бюджета. Во Франции действует с 1955 года фонд экономического и социального развития (ФЭСР), предназначенный для финансирования инвестиционных программ.

Особенно развиты фонды социального страхования, формируемые за счет взносов работников (20-50%) и предпринимателей (20-50%), а также субсидий государства и прочих источников (20%). В США наиболее крупными являются три таких общенациональных фонда: фонд помощи нуждающимся, фонд страхования государственных служащих, фонд страхования по старости, инвалидности и на случай потери кормильца.

В Германии имеются фонды пенсионного страхования, страхования по болезни, страхования по безработице и другие.

Среди межгосударственных фондов наибольшее значение имеют Международный валютный фонд (МВФ), Международный банк реконструкции и развития (МБРР) и фонды ЕС.

Финансы местного самоуправления включают в себя денежные фонды соответствующих административно-территориальных единиц.

В США - это финансы штатов, округов (графств, приходов), городов, тауншипов, муниципалитетов.

В Германии - земель, общин, городов.

Во Франции департаментов, коммун и т.д.

На их долю приходится значительная часть общих финансовых ресурсов: в США, Германии, Японии в пределах 50%; в Великобритании и Франции более 30%.

Местные финансы включают в себя местные бюджеты, специальные местные фонды, фонды местных предприятий. В последние десятилетия объем местных бюджетов развитых зарубежных государств увеличился в 6-8 раз, а их доля в национальном доходе страны составляет в США, Великобритании - свыше 18%, в Японии и Германии - свыше 21%. В собственности (в ведении и управлении) местных органов самоуправления, главным образом, находятся коммунальные предприятия, местный транспорт, иные муниципальные предприятия.

Финансы государственных предприятий охватывают денежные отношения, опосредствующие кругооборот основного и оборотного капитала, образование и использование прибыли, амортизационного, резервного и других фондов. Несмотря на широко проводимую в последние десятилетия приватизацию, государственная собственность в экономике большинства развитых зарубежных стран сохраняет солидные позиции, особенно в энергетике, военно-промышленном комплексе, атомной промышленности и других.⁸⁹

Практика налогообложения государственных предприятий различна.

В США они освобождены от налогов.

В Германии освобождены частично.

В Великобритании и Франции уплачивают на ряду с другими.

По государственным предприятиям, находящимся на бюджетном финансировании (военные заводы, почта, телеграф, железные дороги и некоторые иные), в государственных бюджетах отражаются либо их валовые доходы и расходы, либо сальдо по данным доходам и расходам.

С помощью налогов в зарубежных странах формируется 80-90 % доходной части государственных бюджетов и социальных фондов.

В целом налоговая структура примерно выглядит следующим образом: прямые налоги (на имущество и доходы) около 40 %, косвенные налоги (в цене товара) - около 30%, взносы в социальные фонды (социальный налог) - более 20%, другие - около 10%.

Бюджет и налоги США. Бюджетная система США включает в себя федеральный бюджет, бюджеты штатов, местные бюджеты.

Бюджетный год установлен с 1 октября по 30 сентября. Через государственные бюджеты распределяется 25 % валового национального продукта страны.⁹⁰ Бюджетные расходы на 60% финансируются из федерального бюджета и на 40% из бюджетов штатов и местных бюджетов.

Доходная часть бюджетов США слагается по налоговым платежам в следующем порядке:

Налоговые доходы бюджетов	федерального	штатов и местных
Налоги физических лиц (индивидуальные)	46 %	7 %
С прибыли корпораций	9 %	5%
Налоги и взносы в фонды соцстраха	37 %	12 %
На наследство и дарение	1 %	1 %
Акцизы и пошлины	7 %	11 %
Налоги с розничных продаж	_	21 %
Налог на собственность	_	27 %
Прочие налоги и сборы	_	6%

Федеральный бюджет по расходам на финансирование военных расходов составляет одну треть. Более 20% составляют расходы по социальному страхованию, 14% - на выплату процентов по государственному долгу, 12 % на обеспечение доходов бюджета и только 20 % на все другие текущие затраты (космос, экология, сельское хозяйство, образование, здравоохранение и т. д.) Таким образом, основные социальные расходы падают на региональные (штатов и местные) бюджеты.

В конституциях всех пятидесяти штатов установлено требование о сбалансированности бюджетов, то есть ни один штат не может планировать дефицит. Запрета на профицит нет. Это правило обычно распространяется и на местные бюджеты внутри штата. Федеральное правительство не отвечает за покрытие дефицита, возникшего при исполнении бюджета штата, а законодательство США не требует, чтобы правительство стремилось к сбалансированному федеральному бюджету. Начиная с 1987 года федеральные правительственные трансферты на 99% направляются на поддержку конкретных программ (здравоохранение, охрану природы, образование и другие), а на финансовую помощь регионам идет всего лишь 1%.⁹¹

По закону США о налоговой реформе 1986 г. налогообложение было упрощено и сделано более равномерным.

Для индивидуального налогообложения убрана максимальная ставка в 50% и установлены две ставки, вместо ранее существовавших 15 ставок, в размере 15% и 25 %.

Для корпораций максимальная ставка в 46 % снижена до 34 %, а минимальная с 20% до 15 %. Первые 50 тысяч долларов США с прибыли корпораций облагаются по ставке 15%, следующие 25 тысяч долларов прибыли - по ставке 25 % и свыше 75 тысяч долларов по максимальной ставке 34 %.

По высшей ставке облагается 85 % всех доходов корпораций, а низшая ставка предназначена в основном для мелкого бизнеса.

В США наиболее развитая кредитная система, включающая в себя всю совокупность государственных и частных кредитных институтов. Ее основным государственно-монополистическим компонентом является Федеральная резервная система (ФРС), выполняющая функции центрального банка США.⁹² Структурно ФРС состоит из Совета управляющих, 12 федеральных резервных банков и около 6 тысяч банков членов. В структуру ФРС входят также два ее органа, созданные конгрессом, - Федеральный комитет по операциям на открытом рынке и Федеральный консультативный совет.⁹³

Вся территория США разделена на 12 федеральных резервных округов, в каждом из которых имеется федеральный резервный банк, выполняющий функции центрального банка. Федеральные резервные банки осуществляют банкнотную эмиссию, кассовое обслуживание федерального бюджета, операции с правительственными ценными бумагами и ряд административно-надзорных функций.