Норма финансового права обладает своими особенностями

Во-первых, она

• регулирует отношения в сфере финансов и финансовой деятельности Российской Федерации

• устанавливает права и обязанности субъектов по аккумуляции, распределению и расходованию государственных и муниципальных фондов денежных средств.

Во-вторых, она

• призвана защищать интересы государства и

• в ней проявляется четко выраженная категоричность предписаний,

• строго направленный императив, исключающий договорные отношения участников.

В-третьих, она

• специфична в отдельных проявлениях элементов ее структуры,

• применяемых санкциях за финансовое правонарушение, а также в иных мерах государственного принуждения.

Структура нормы права - это её смысловое построение, подчинение законам логики и закономерностям регулирования отношений между лицами. Нормы права можно излагать при помощи различных речевых оборотов, но в любом случае при этом прослеживается формула (структура нормы): "Если…, то…, иначе…".

Элементы структуры норм права:

• Гипотеза - это элемент нормы, который описывает жизненные обстоятельства, при наступлении которых возникают определённые отношения.

• Диспозиция - это элемент нормы, в котором устанавливается отношение, возникающее при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой.

• Санкция - это элемент нормы, в котором определяются меры ответственности субъектов права в случае совершения ими действий, которые противоречат отношениям, установленным диспозицией нормы.

Определение элементов в структуре нормы права показывает, что структура правовой нормы подчинена законам логики и закономерностям отношений между лицами.

Закономерности отношений между лицами - это объективная зависимость субъектов права друг от друга в определённых жизненных ситуациях. При помощи структурных элементов нормы подмечается эта зависимость.

Законы логики - это последовательный ход рассуждений, при котором одна логическая посылка нанизывается на другую и при этом не возникает противоречия между предположением и выводом.

Соотношение нормы права и закона поливариантно:

1. Норма права и статья закона совпадают.

2. Несколько норм включаются в одну статью.

Одна норма расположена в нескольких статьях

Финансово-правовые нормы, как и все иные, имеют структу­ру. Под структурой финансово-правовой нормы понимается ее внутреннее строение, ее составные части. В структуре финансово-правовой нормы выделяются: гипотеза, диспозиция, санкция.

Гипотеза — это первая часть финансово-правовой нормы. В ней указывается на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой. Гипотеза имеет место во всякой финансово-правовой норме. Обычно она формулируется с использованием слова «если» и гораздо реже— с использовани­ем слова «в случае». Если же эти слова отсутствуют, то они подра­зумеваются. Например, норма п. 1 ст. 74 НК РФ сформулирова­на так: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспе­чена поручительством». Гипотеза в этой норме выражена фразой: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов...».

Особенностями гипотезы финансово-правовой нормы является ее обязательность, определенность (указывает на то, что только при наличии в норме четко названных условий и обстоятельств и их исчерпывающего перечня может возникнуть отношение между субъектами) и, как правило, многосложность (обусловлена наличием нескольких условий, при которых может быть реализована данная норма).

Например, норма, обязывающая физическое лицо уплатить налог на доходы, может быть реализована при наличии нескольких условий. Если физическое лицо (гражданин, иностранец или лицо без гражданства) получило в календарном году доходы, превышающие минимальный размер налогообложения. Если эти доходы не подпадают под исключения и уменьшения из совокупного годового дохода, установленные законом. Если они получены в денежной (в рублях и иностранной валюте) или натуральной форме. Если на них не распространяются льготы. Если они получены на территории страны или из источников, находящихся на территории России, а для лиц имеющих постоянное место жительства в России и за пределами Российской Федерации.

Классификация норм права по их гипотезам

По содержанию:

1. Простая гипотеза - описывает одно обстоятельство, с наличием которого правовая норма связывает возникновение отношения, предусмотренного диспозицией.

2. Составная гипотеза - включает в себя два и более обстоятельств, причём отсутствие хотя бы одного не позволяет ввести в действие диспозицию нормы.

3. Альтернативная гипотеза - также включает в себя два и более обстоятельств, но для введения в действие диспозиции нормы достаточно одного из них.

По степени конкретизации обстоятельств:

1. Абстрактная - в такой гипотезе перечисляются лишь обобщённые формулировки обстоятельств, с наличием которых диспозиция вводится в действие.

2. Казуистическая - перечислены конкретные условия, обстоятельства, при которых начинает действовать норма.

По наличию либо отсутствию условий:

1. Положительная - диспозиция вводится в действие при наличии указанных в гипотезе условий.

2. Отрицательная - диспозиция вводится в действие при отсутствии указанных в гипотезе условий.

Диспозиция — часть правовой нормы, указывающая на пове­дение, которое должно иметь место при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой. Диспозиции финансово-правовых норм чаще всего объективируются через обязанности, которые должны исполнять соответствующие субъекты при наличии соот­ветствующих условий, и гораздо реже — через права.

Например, практически во всех актах, устанавливающих платежи в государственные и муниципальные фонды, предусмотрены нормы, в диспозиции которых установлена обязанность по своевременной уплате налогов, сборов, пошлин в указанные для данного платежа сроки.

В другом случае диспозиция определяет право на предоставление льгот по платежам органов, утверждающих финансовый план; либо предоставляет выбор финансовой санкции за нарушение в пределах, установленных мер ответственности.

Для финансово-правовой нормы характерна определенность диспозиции, предписывающая своим субъектам конкретные права и обязанности. Этим исчерпывающим образом определяется их поведение, исключается произвольное усмотрение заинтересованных лиц.

Императивность нормы и формы проявления категоричности ее предписаний реализуются именно в диспозиции финансово-правовой нормы.

Это позволяет по характеру содержания императива в диспозиции подразделить нормы на обязывающие, запрещающие, уполномочивающие совершать определенные ими действия.

Обязывающие нормы предписывают совершить названные в них действия, указывают на конкретную обязанность органа государственной власти, местного самоуправления, юридического или физического лица. В частности, это обязанность выполнить налоговую повинность, представить декларацию о доходах, уплатить процент за ссуду, выдать налоговое извещение. Это, строгая необходимость хранить и совершать операции с иностранной валютой через уполномоченные банки, застраховать пассажира, выделить сумму дотации или трансферта для сбалансированности бюджета, обеспечить финансирование объекта, расходовать средства по целевому назначению, соблюдать сроки налоговых платежей. Обязывающих норм в финансовом праве большинство и они определяют представительно обязывающий характер данной отрасли права.

Запрещающие нормы указывают на недозволенность совершения конкретных действий или их прямой запрет. Как правило, это обязанность воздержания от действий, влекущих правонарушение или от нарушения пределов дозволенного поведения. Нельзя скрывать доходы и объекты налогообложения, совершать наличные операции с иностранной валютой, начинать финансирование без открытия бюджетного кредита (бюджетной росписи). Нельзя предоставлять индивидуальные налоговые льготы, если иное не предусмотрено законом, а также изымать у нижестоящих бюджетов дополнительно полученные в финансовом году доходы. Запрещено устанавливать налоги, имеющие обратную силу и ухудшающие положение налогоплательщика и т. д.

Уполномочивающие нормы финансового права предоставляют субъекту самостоятельную возможность совершения конкретных действий в сфере финансов, но в установленных рамках. Например, предоставлять льготы в пределах сумм, поступающих в собственный бюджет; устанавливать налоги в пределах, определенных налоговым законодательством; расходовать прибыль после уплаты налогов; самостоятельно исчислять налоги в соответствии с указанными ставками и льготами. Таким образом, речь идет об императивности нормы за рамками предоставленной самостоятельности, и волевом установлении рамок свободного поведения.

Классификация норм права по их диспозициям

По способу изложения:

1. Прямая диспозиция - вся "информация" присутствует в самой диспозиции.

2. Ссылочная диспозиция - переадресует к другой статье этого же нормативно-правового акта, в котором содержится сама диспозиция.

3. Бланкетная диспозиция - не содержит точного описания, а отсылает к другим законодательным и нормативным актам.

По содержанию:

1. Простая - такая диспозиция только называет устанавливаемое отношение.

2. Описательная - подробно описывает устанавливаемое отношение.

По устанавливаемому режиму:

1. Дозволяющая - устанавливает правовое положение лица, в рамках которого оно вправе действовать по своему усмотрению.

2. Обязывающая - в таких диспозициях содержится приказ на совершение определённых действий или запрет, предостерегающий лицо от совершения конкретных действий.

Санкция финансово-правовой нормы — та ее часть, которая указывает на меры государственного принуждения, которые мо­гут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию дан­ной финансово-правовой нормы.

Особенности финансово-правовой нормы проявляются главным образом через ее санкции.

Во-пер­вых, санкции финансово-правовой нормы имеют, как правило, де­нежный характер. Ими предусматривается пеня, штраф.

Во-вто­рых, финансово-правовые санкции имеют право-восстановительный и карательный (штрафной) характер. К право-восстановительным санкциям относится пени, к карательным (штрафным) сан­кциям — штраф. Чаще всего при нарушении финансово-право­вых норм применяются одновременно правовосстановительные и карательные (штрафные) санкции.

В-третьих, денежные средства, получаемые в результате применения санкций финансово-право­вых норм, зачисляются в государственные и муниципальные де­нежные фонды: бюджеты, государственные и муниципальные вне­бюджетные фонды.

Классификация норм права по их санкциям

По степени определённости:

1. Абсолютно определённая санкция - указывает точно вид и размер наказания (точно указанный размер штрафа).

2. Относительно определённая санкция - указывает вид наказания и его размеры, определяя нижний и верхний пределы (лишение свободы на срок от трёх до десяти лет).

3. Альтернативная санкция - такие санкции предусматривают несколько видов наказания (лишение свободы на срок до 3-х лет, или исправительные работы на срок до одного года, или штраф).

По объёму:

1. Простые - содержат одно неблагоприятное действие.

2. Сложные - содержат два и более неблагоприятных действия.

По отраслевой принадлежности:

1. Уголовно-правовые санкции.

2. Административно-правовые санкции.

3. Дисциплинарные санкции и т.д.

Финансово-правовая норма не тождественна статье финансо­во-правового акта. Как правило, все элементы, из которых состоит финансово-правовая норма, не содержатся в одной статье финан­сово-правового акта, а обычно размещаются в разных статьях. На­пример, ч. 1 ст. 83 НК РФ содержит гипотезу (которая в форму­лировке опущена, но подразумевается) и диспозицию финансово-правовой нормы, определяющую порядок учета налогоплатель­щиков, а в ст. 116 НК РФ содержится санкция этой финансово-правовой нормы, так как в ней предусматривается ответственность за нарушения сроков постановки на учет в налоговом органе.