3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.

3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.

Перевірку витрат за основними якісними аспектами проведемо у відповідності до особливостей ведення обліку та відображення у фінансовій звітності.

При перевірці аудитору необхідно застосовувати спеціальні прийоми за допомогою яких можна виявити багато недоліків та порушень.

Вивчається відповідність даних синтетичного обліку, що відображають здійснені факти із головною книгою (таблиця 3.1.1).

Таблиця 3.1.1

Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.

№ п/п	Показник	Рахунок 231	Рахунок 232	Рахунок 921	Рахунок 922
1	Обороти у реєстрах синтетичного обліку	887542,34	135643,19	4264644,84	266170,72
2	Обороти у головній книзі	887542,34	135643,19	4264644,84	266170,72

У додатку “И” відображено рахунок 231, у додатку “І” – рахунок 232, додаток “Ї” – рахунок 921, додаток “Й” – рахунок 922.

Як видно з таблиці 3.1.1 усі суми по рахунках та головній книзі співпадають.

Отже, дані суми по рахунках відображені вірно, так як обороти по синтетичних рахунках відповідають оборотам у головній книзі, тому можна сказати, що всі здійснені господарські операції фактично відображені на рахунках.

2. Наявність та повнота обліку витрат.

При проведенні перевірки наявності витрат необхідно перевірити чи ці витрати дійсно існували і показані в обліку. Для перевірки проводиться інвентаризація, за допомогою якої виявляються нестачі, лишки та інші відхилення.

За результатом проведеної інвентаризації станом на 01.11.2003 року видно, що існує наявність основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, в тому числі сировини, матеріалів, палива, запасних частин, МШП, грошових коштів на рахунках в банку, грошових коштів в касі підприємства, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості (додаток __ ).

При проведенні інвентаризації виявлено відхилення по сировині та матеріалах, по МШП. Це відхилення виявлено при порівнянні фактичних даних з даними бухгалтерського обліку.

При перевірці повноти даних було перевірено чи всі операції записані і відображені в регістрах обліку витрат діяльності, і виявлено що всі операції повністю відображені, жодна з них не пропущена.

Отже, при перевірці наявності та повноти витрат виявлено, що всі операції дійсно проводяться і повністю відображаються в обліку.

3.3 Перевірка прав та зобов’язань.

Перевірка прав та зобов’язань, що стосується витрат, в даному пункті важливим є перевірка наявності всіх договорів про повну матеріальну відповідальність з особами відповідальними за збереження запасів у виробничих підрозділах підприємства, наявність наказів керівника на оформлення цих договорів, наявність наказів керівника про проведення інвентаризації, актів перевірки залишків ТМЦ, наявність первинних документів, заявок на ремонт обладнання.

У додатку Е наведено наказ про проведення інвентаризації, який видає керівник підприємства.

Особи, яких стосується відповідний наказ, договір чи інший документ повинні бути ознайомлені з ним.

У таблиці 3.3.1 відобразимо результати перевірки прав та зобов’язань.

Таблиця 3.3.1

Перевірка прав та зобов’язань.

№ п/п	Назва документу	Санкціонування документу (підпис керівника)	Підпис особи, що ознайомлена з документом
1	Наказ про проведення інвентаризації	*	Додаток Е
2	Договори про матеріальну відповідальність з особами, що відповідальні за збереження запасів	*	* підпис матеріально відповідальної особи
3	Акти первірки залишків ТМЦ	*	* голова комісії
4	Наявність первинних документів (ЛЗК, накладних)	*	*
5	Заявки на ремонт обладнання	*	*

Як видно з таблиці3.3.1 при перевірці прав та зобов’язань порушень не виявлено. Усі документи підписані керівником та особами, що ознайомлені з ними і яких стосується певний документ.