- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
Для більш кращого вивчення системи внутрішнього контролю складемо блок-схему обліку витрат на матеріали, заробітну плату та амортизацію.
Таблиця 2.2.1
Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
№ п/п |
Зміст операції |
Цех |
Відділ постачання |
Склад |
Бухгалтерія |
Керівник |
Обчислювальний центр |
1 |
Формування лімітно-забірних карток або актів вимог |
|
|
|
|
|
|
2 |
Видача дозволу на відпуск матеріалів |
|
|
|
|
|
|
3 |
Відпуск матеріалів |
|
|
|
|
|
|
4 |
Реєстрація у картці визначеної ціни, записування у картку, номер запису у вимозі |
|
|
|
|
|
|
5 |
Приймання вимог, їх перевірка |
|
|
|
|
|
|
6 |
Групування та підготовка для передачі на обчислювальний пристрій, таксування |
|
|
|
|
|
|
7 |
Збереження примірників |
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.2.2
Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
№ п/п |
Зміст операції |
Виробничий відділ |
Відділ з/п |
Бухгалтерія |
Керівник |
Касир |
|
Табельщик |
Начальник |
||||||
1 |
Заповнення табеля |
|
|
|
|
|
|
2 |
Підпис талеля |
|
|
|
|
|
|
3 |
Перевірка розрахунку використаного часу |
|
|
|
|
|
|
4 |
Запис посадового окладу |
|
|
|
|
|
|
5 |
Зберігання штатного розпису в хронологічному порядку |
|
|
|
|
|
|
6 |
Заповнення розрахункової відомості |
|
|
|
|
|
|
7 |
Зберігання табеля у хронологічному порядку |
|
|
|
|
|
|
8 |
Перевірка розрахункової відомості |
|
|
|
|
|
|
9 |
Перенесення інформації до особистих карток |
|
|
|
|
|
|
10 |
Зберігання карток у алфавітному порядку |
|
|
|
|
|
|
11 |
Перенесення інформації до облікових реєстрів синтетичного обліку |
|
|
|
|
|
|
12 |
Зберігання реєстру |
|
|
|
|
|
|
13 |
Складання платіжної відомості |
|
|
|
|
|
|
14 |
Зберігання розрахункової відомості |
|
|
|
|
|
|
15 |
Підпис платіжної відомості |
|
|
|
|
|
|
16 |
Перехід на іншу систему |
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.2.3