- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
1.3 Ризик і суттєвість.
1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
Аудиторський ризик – це небезпека того, що аудитор зробить неправильний висновок щодо фінансової звітності.
Аудиторський ризик є наслідком двох чинників: ризику того, що можуть мати суттєві помилки, а також ризику, того, що цих істотних помилок не буде виявлено.
Загальна модель аудиторського ризику має вигляд:
AR = IR*CR*DR, де
AR – прийнятий аудиторський ризик;
CR – ризик контролю;
DR – ризик невиявлення;
IR – властивий ризик.
Від аудитора залежить ризик невиявлення, який є ризиком того, що помилки в обліку і звітност клієнта не буде виявлено аудитором під час перевірки.
Він визначається:
DR = AR/(IR*CR)
Прийнятий аудиторський ризик - це рівень ризику, який бере на себе аудитор. В даному випадку я приймаю це значення 10 % за аудиторський ризик. Це зумовлено тим, що я не маю великого професійного досвіду роботи як бухгалтером так і аудитором, та складною структурою досліджуваного підприємства.
Для визначення властивого ризику розглянем таблицю 1.3.1
Таблиця 1.3.1
Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
№ п/п |
Фактори |
Середня оцінка |
Відносна фактична оцінка |
Абсолютна фактична оцінка |
1 |
Характер бізнесу клієнта |
10,4 |
1,0 |
10,4 |
2 |
Економічна ситуація на підприємстві і в галузі |
9,3 |
0,5 |
4,65 |
3 |
Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта |
11,6 |
0,5 |
5,8 |
4 |
Операції з дочірніми компаніями і філіями |
4,1 |
0,5 |
2,05 |
5 |
Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу |
17,1 |
1,0 |
17,1 |
6 |
Конфлікт інтересів |
6,5 |
1,0 |
6,5 |
7 |
Професійність і чесність адміністрації |
12,3 |
0,5 |
6,15 |
8 |
Комплексність і незвичайний характер операцій та їх складність |
5,0 |
0,5 |
2,5 |
9 |
Форма розрахунків на підприємстві |
3,9 |
0,5 |
1,95 |
10 |
Капітальні вкладення |
4,8 |
0,5 |
2,4 |
11 |
Використання кредиту банку |
5,5 |
0 |
0 |
12 |
Незавершене виробництво |
3,5 |
0 |
0 |
13 |
Інші фактори |
6,0 |
1,0 |
6,0 |
|
Разом |
|
|
65,5 |
За даними таблиці 1.3.1 властивий ризик становить 65,5 %. На цей ризик впливають такі фактори, як інформація, політична стабільність, розвиток галузі, якість управління та можливість політичних зловживань.
Проаналізувавши таблицю ми бачимо, що найбільш високий вплив мають такі фактори: характер бізнесу клієнта; система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу; конфлікт інтересів та інші фактори. Це відбувається в зв’язку з тим, що про ці фактори у нас недостатня інформація, або її взагалі немає, тому по цих факторах високий ступінь ризику.
По всіх інших факторах ступінь ризику середній, а такі фактори як: використання кредитів банку та незавершене виробництво мають взагалі низький ризик, так як підприємство майже не користується кредитами банків, а незавершеного виробництва немає, так як підприємство здебільшого здійснює надання послуг.
Тепер розглянемо ризик контролю, який ділиться на дві частини: внутрішній і зовнішній, для цього використаємо таблицю 1.3.2.
Таблиця 1.3.2