- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
2.3 Проведення тестів узгодженості.
2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
Одним з найбільш доказових джерел інформації є первинний документ, в якому фіксується кожна господарська операція. Тому особливу увагу при проведенні аудиту слід приділити вивченню підробок у документах, а також помилок.
Процедурою контролю повноти даних передбачається перевірка черговості господарських операцій, первинних документів та реєстрів. Тобто ми повинні перевірити чи всі документи пронумеровані в тій послідовності і відповідності до дат у які були створені. Для цього перевіримо чи співпадають дата із номером документа в накладних із датою і номером документа в книзі реєстрації накладних.
Кількість документів, яку необхідно перевірити – 12 шт. ми визначили виходячи з нашого ризику невиявлення, який визначений у розділу І пункті 1.3.1. (37 %).
Отже, ми перевіряємо документи і дані відображаємо в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1
Первірка повноти даних.
Перевірка накладних |
Перевірка книги реєстрації накладних |
||||
№ док-та |
Дата |
Контрагент |
№ док-та |
Дата |
Контрагент |
125 |
04.09.02 |
ПП “Ксенія” |
125 |
04.09.02 |
ПП “Ксенія” |
126 |
05.09.02 |
ПП “Медіа-Софт” |
126 |
05.09.02 |
ПП “Медіа-Софт” |
127 |
07.09.02 |
М-н Від “А” до “Я” |
127 |
07.09.02 |
М-н Від “А” до “Я” |
128 |
08.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
128 |
08.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
129 |
10.09.02 |
М-н Від “А”до “Я” |
129 |
10.09.02 |
М-н Від “А”до “Я” |
130 |
11.09.02 |
ТзОВ “Менс” |
130 |
11.09.02 |
ТзОВ “Менс” |
131 |
12.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
131 |
12.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
132 |
12.09.02 |
ПП “Медіа-Софт” |
132 |
12.09.02 |
ПП “Медіа-Софт” |
133 |
13.09.02 |
ТзОВ “Менс” |
133 |
13.09.02 |
ТзОВ “Менс” |
134 |
15.09.02. |
ВАТ “Альфа” |
134 |
15.09.02. |
ВАТ “Альфа” |
135 |
18.09.02 |
М-н Від “А”до “Я” |
135 |
18.09.02 |
М-н Від “А”до “Я” |
136 |
19.09.02 |
СП “Комекс” |
136 |
19.09.02 |
СП “Комекс” |
В результаті перевірки накладних не було виявлено жодної помилки. Всі операції були оформлені в первинний документ і зареєстровані в книзі реєстрації накладних, про що свідчать відповідність дат і номерів у первинних документах та реєстрах обліку.
Отже, можна зробити висновок про наявність ефективної системи внутрішнього контролю підприємства.
Для перевірки в даному розділі ми використовували накладні на оприбуткування.
2.3.2 Процедури контролю точності.
Процедури контролю точності передбачають перевірку того, що дані, відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно.
Для цього ми візьмемо вібірку документів таку ж як і в пункті 2.3.1 (12 штук) і перевіримо чи співпадають суми і дати в накладних з книгою реєстрації накладних.
Дані, що ми використовуємо для перевірки відобразимо в таблиці 2.3.2.1 і за її результатами зробимо висновок.
Таблиця 2.3.2