- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
№ п/п |
Фактори |
Середня оцінка |
Відносна фактична оцінка |
Абсолютна фактична оцінка |
1 |
Методи адміністративного контролю |
5,8 |
0,5 |
2,9 |
2 |
Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю |
5,4 |
0,5 |
2,7 |
3 |
Кадрова політика адміністрації і перепідготовка прцівників |
7,8 |
1,0 |
7,8 |
4 |
Компетентність контрольного персоналу |
12,6 |
0,5 |
6,3 |
5 |
Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції |
6,7 |
1,0 |
6,7 |
6 |
Підпорядкованість контрольного персоналу |
4,8 |
0,5 |
2,4 |
7 |
Розподіл повноважень і обв’язків |
5,8 |
0,5 |
2,9 |
8 |
Санкціонування операцій |
5,6 |
1,0 |
5,6 |
9 |
Нагляд за виконанням контрольних процедур |
4,1 |
0,5 |
2,05 |
10 |
Використання контрольних процедур |
5,2 |
0,5 |
2,6 |
11 |
Складна корпоративна структура або складні операції |
3,4 |
1,0 |
3,4 |
12 |
Організація системи обліку і внутрішнього контролю |
10,2 |
0,5 |
5,1 |
13 |
Контроль за документами та їх зберіганням |
5,4 |
0,5 |
2,7 |
14 |
Правильність відображення операцій в обліку |
8,0 |
1,0 |
8,0 |
15 |
Наявність технічних та технологічних засобів контролю |
4,0 |
0,5 |
2,0 |
16 |
Інші фактори |
5,2 |
1,0 |
5,2 |
|
Разом |
|
|
68,35 |
За даними таблиці 1.3.2 ризик внутрішнього контролю становить 68,35 %. В зв’язку з тим, що в нас не було достатньої кількості інформації можна сказати, що ми не можемо безпосередньо бути впевненими у прийнятті своїх рішень щодо того, як впливають дані фактори на ризик внутрішнього контролю.
Отже, з цих факторів найбільш високий ризик несуть такі як: кадрова політика адміністрації і перепідготовка прцівників; санкціонування операцій; складна корпоративна структура або складні операції; правильність відображення операцій в обліку; інші фактори. Тому в результаті перевірки потрібно якомога більше інформації знайти про ці фактори, тому що тут існує високий ризик невиявлення помилок. По всіх інших факторах ризик внутрішнього контролю є середнім, тому що існує менша імовірність того, що помилки не будуть виявлені, і в загальному можна сказати, що контроль на підприємстві є досить жорсткий, але більше про це ми зможемо судити після більш детальної перевірки.
В таблиці 1.3.3 ми розглянемо ще одну складову аудиторського ризику – ризик зовнішнього контролю.
Таблиця 1.3.3