Перевірка дотримання законності господарських операцій.

Накладна
№ док.	Дата	Підпис керівника	Підпис головного біхгалтера	Наявність печатки	Відхилення
125	04.09.02	*	*	*	-
127	07.09.02	*	*	*	-
129	10.09.02	*	*	*	-
131	12.09.02	*	*	*	-
134	15.09.02	*	*	*	-
136	19.09.02	*	*	*	-
138	21.09.02	*	-	*	*
140	24.09.02	*	*	*	-
145	29.09.02	*	*	*	-
148	02.10.02	*	*	*	-
150	02.10.02	*	*	*	-
155	05.10.02	*	*	*	-

Як видно за даними таблиці у накладній № 138 відсутній підпис головного бухгалтера, а у всіх решта помилок немає, отже контроль на підприємстві є не досить позитивним, але потрібно трохи більшу увагу приділяти підписам.

Некоректних відхилень виявлено:

• щодо наявності підпису головного бухгалтера – 1.

Розрахуєм коефіцієнт відхилень:

К1 = 1/12 = 0,083 або 8,3 %.

Таблиця 2.3.4

Вагомість відхилень.

Наявність пункту, що містить помилку	Коефіцієнт відхилення	РК	Середня оцінка	Вагомість відхилення	Розрахунок
Наявність підпису головного бухгалтера	8,3 %	0,5	5,6	100%	0,02

Отже, при визначенні законності операцій видно, що на підприємстві є досить високий контроль (незважаючи на відсутність одного підпису) за дотриманням законності операцій.

2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.

Бухгалтерський облік, як процес розпочинається з виявлення, вимірювання і реєстрації фактів, дій і подій з метою отримання інформації про господарські операції.

Збереження документів відіграє важливу роль у справі правильності постановки бухгалтерського обліку. Раціональна система зберігання забезпечує не лише цілісність у зберіганні документів протягом встановлених законом термінів, а й можливість користування ними у будь-який час для отримання різноманітних довідок.

Первинні документи та облікові реєстри, що пройшли обробку на підприємстві ВАТ “Івано-Франківськгаз” до передачі в архів зберігаються в бухгалтерії під наглядом відповідальної особи, установленої головним бухгалтером.

Бланки суворої звітності зберігаються в сейфах, в спеціальних приміщеннях, що забезпечують їх збереження.

Зберігання первинних документів та облікових регістрів, що пройшли обробку і були підставою для складання звітності, а також бухгалтерських звітів і бланків, їх оформлення і передачу до архіву забезпечує головний бухгалтер підприємства.

На підприємстві ВАТ “Івано-Франквськгаз” інвентаризація проводилась 01.11.2003 року, про що свідчить Наказ про проведення інвентаризації (додоток Е), Результати проведеної інвентаризації станом на 01.11.2003 року (додаток Є-1) та інвентаризаційний опис (додаток Ж), Протокол засідання комісії (додаток Є).

При перевірці виявлено, що за результатами інвентаризації виявлено відхилення по вартості матеріальних цінностей та відхилення фактичних даних з даними бухгалтерського обліку по МШП.

В результаті перегляду Інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей не відображені фактичні дані, які в результаті інвентаризації були визначені. Це вважається помилкою, так як по цьому інвентаризаційному описі не може бути визначено результати інвентаризації (нестачі, лишки).