2. Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.

   1. Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.

Основними завданнями організацї обліку витрат діяльності є забезпечення:

• Правильного визначення та достовірної оцінки витрат діяльності;

• Правильного і повного документального оформлення та своєчасного відображення в регістрах обліку витрат діяльності;

• Надання повної, достовідної та неупередженої інформації про витрати діяльності для потреб управління.

Ведення обліку та застосування контрольних процедур щодо витрат підприємства розглянемо на таких елементах витрат як: матеріальні витрати, витрати на амортизацію, витрати на заробітну плату.

При веденні обліку матеріальних витрат начальник цеху формує (заповнює) лімітно-забірні картки або акти вимоги і передає їх на підпис начальнику виробництва. Начальник виробництва видає дозвіл (підписує) і тоді на складі отримуються товароматеріальні цінності. Пізніше ці документи передаються до бухгалтерії для регістрації операцій і інформація заноситься в книгу обліку реєстру. Зберігання цих документів, що були виписані у трьох екземплярах відбувається так: один примірник в цеху, другий на складі, а третій в бухгалтерії.

Нарахування амортизації відбувається в бухгалтерії бухгалтером, який виконує цю роботу. Бухгалтер вносить в комп’ютер необхідні дані для нарахування амортизації, формує відомості нарахування зносу, здає на підпис заступнику головного бухгалтера, ці відомості зберігаються в бухгалтерії.

Відділ заробітної плати на основі табеля обліку використання робочого часу, який складається табельщиком, перевіряє розрахунок відпрацьованого часу, записує посадовий оклад (згідно штатного розкладу) та заповнює платіжно-розрахункову відомість. Пізніше ця розрахунково-платіжна відомість дається на перевірку і підпис головному бухгалтеру. Інформація переноситься до особистих карток, які зберігаються в алфавітному порядку, і пізніше до облікових реєстрів. Реєстри синтетичного обліку зберігаються в бухгалтерії, а одночасно складається платіжна відомість, яка передається в касу для виплати заробітної плати, а після цього повертається в бухгалтерію для перевірки чи вся зарплата виплачена, і зберігається в архіві.

На даному підприємстві по кожному відділу є окремий бухгалтер, але контроль над ними здійснює головний бухгалтер або завідуюча головного бухгалтера (якщо головний бухгалтер відсутній).

Тест внутрішнього контролю.

№ п/п	Зміст питання	Варіанти відповіді
		Так	Ні	Інформація відсутня
1	2	3	4	5
Загальні питання
1	Чи санкціонуються витрати відповідною особою	*
2	Чи контролюється наявність неохідних документів, підтверджуючих витрати (акти, накладні)	*
3	Яка встановлена періодичність віднесення витрат на формування фінансових результатів: Щомісячно; Щоквартально; Раз у рік	*
Адміністративні витрати (рахунок 92)
1	Чи ведеться аналітичний облік адміністративних витрат за відповідними статтями (витрати зв’язку, відрядження, ремонт, витрати на електроенергію, теплоенергію, канцтовари тощо)			*
Інші витрати операційної діяльності (рахунок 94)
1	Чи ведуться дослідження та розрбки на підприємстві			*
2	Чи здійснюється нарахування сумнівних боргів	*
3	Чи здійснюється списання на витрати поточної безнадійної заборгованості в сумі, що перевищує резерв сумнівних боргів			*
4	Чи включені до складу витрат штрафи та пені, що сплачені			*
Фінансові витрати (рахунок 95)
1	Чи здійснює підприємство фінансові витрати		*
Втрати від участі в капіталі (рахунок 95)
1	Чи понесенні підприємством втрати від участі в капіталі		*
Інші витрати (рахунок 97)
1	Чи здійснюються операції з реалізації: Фінансових інвестицій; Майнових комплексів			*
2	Чи розподілені витрати по цих операціях згідно діючих субрахунків	*