- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
Перевірка точності.
Перевірка анкладних |
Перевірка книги реєстрації накладниї |
||||||
№ док |
Дата |
Контрагент |
Сума |
№ док |
Дата |
Контрагент |
Сума |
126 |
05.09.02 |
ПП “Медіа-Софт” |
2500,0 |
126 |
05.09.02 |
ПП “Медіа-Софт” |
2500,0 |
128 |
08.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
500,0 |
128 |
08.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
500,0 |
131 |
12.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
755,0 |
131 |
12.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
755,0 |
134 |
15.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
800,0 |
134 |
15.09.02 |
ВАТ “Альфа” |
800,0 |
138 |
21.09.02 |
М-н Від “А” до “Я” |
420,75 |
138 |
21.09.02 |
М-н Від “А” до “Я” |
420,75 |
141 |
25.09.02 |
М-н № 100 |
380,5 |
141 |
25.09.02 |
М-н № 100 |
380,5 |
145 |
29.09.02 |
ПП “Ксенія” |
1500,0 |
145 |
29.09.02 |
ПП “Ксенія” |
1500,0 |
147 |
01.10.02 |
ВАТ “Альфа” |
1000,0 |
147 |
01.10.02 |
ВАТ “Альфа” |
1000,0 |
150 |
02.10.02 |
М-н № 100 |
560,0 |
150 |
02.10.02 |
М-н № 100 |
560,0 |
155 |
05.10.02 |
СП “Комекс” |
1250,0 |
155 |
05.10.02 |
СП “Комекс” |
1250,0 |
157 |
08.10.02 |
М-н Від “А” до “Я” |
450,5 |
157 |
08.10.02 |
М-н Від “А” до “Я” |
450,5 |
160 |
11.10.02 |
ПП “Ксенія” |
850,0 |
160 |
11.10.02 |
ПП “Ксенія” |
850,0 |
При перевірці не виявлено відхилень в сумах та датах. Документи заповнені правильно і зареєстровані. Єдиною помилкою виявлено те що № 138 є виправлення, яке здійснено неправильно, було виправлено суму 420,55 грн. на 420,75 грн. Помилка в документах виправляється шляхом перекреслення неправильного тексту або суми тонкою лінією так, щоб можна було прочитати перекреслене, і надписати над перекресленим текст або суму. У цьому випадку різниця в сумах не є великою (20 коп.), але на підприємстві потрібно посилити контроль саме за правильним заповненням первинних документів.
2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
При перевірці первинних документів особлива увага повинна приділятись відбиткам штампів і печаток. Їх незвична форма, різний розмір тих самих знаків, неправильний текст та інші ознаки можуть вказувати на підробку документа.
Особлива увага також приділяється підписам посадових осіб, які приймали і відпускали товарно-матеріальні цінності або грошові кошти.
Тепер ми перевіримо чи є всі підписи на документах та печатки і штампи. Дані занесемо в таблицю 2.3.3.1, одночасно роблячи відмітки про присутність чи відсутність підписів та печаток.
Таблиця 2.3.3