- •1.3 Ризик і суттєвість.
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик.
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю
- •Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю.
- •1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.
- •Розрахунок рівня суттєвості для цілей аудиту.
- •1.3.3 Основні завдання аудиторської перевірки об’єкта аудиту.
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю ведення бухгалтерського обліку та відображенні об’єкту аудиту у фінансовій звітності.
- •Порушення ведення операцій з обліку витрат діяльності.
- •Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
- •1.3.5 Аналітичні прцедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження.
- •Загальна оцінка витрат підприємства і зміни їх фінансових показників за звітний період.
- •Аналіз витрат ват “Івано-Франківськгаз”.
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки.
- •1.4 Програма аудиторської перевірки. Програма аудиту витрат підприємства ват “Івано-Франківськгаз”.
- •2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
- •Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єка, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об’єкта перевірки.
- •Завдання системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження.
- •Тест внутрішнього контролю.
- •2.2.2 Складання блок-схеми або алгоритму проведення операцій з об’єктом аудиту.
- •Блок-схема обліку операцій витрат на матеріали.
- •Блок-схема обліку операцій з оплати праці.
- •Блок-схема нарахування амортизації.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовується для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •Перелік типових форм первинного обліку загального використання.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних.
- •Первірка повноти даних.
- •2.3.2 Процедури контролю точності.
- •Перевірка точності.
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.
- •Перевірка дотримання законності господарських операцій.
- •Вагомість відхилень.
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
- •2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
- •Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.
- •3 Превірка витрат за осноними якісними аспектами.
- •3.1 Перевірка відповідності оборотів у синтетичних рахунках обліку.
- •Звірка оборотів рахунків витрат у синтетичних реєстрах з головною книгою.
- •Наявність та повнота обліку витрат.
- •3.3 Перевірка прав та зобов’язань.
- •3.4 Оцінка витрат.
- •Оцінка правильності формування витрат.
- •3.5 Наведення і розкриття витрат.
- •Наведення та розкриття витрат.
- •3.6 Узагальнення результатів проведення перевірки по суті.
- •Протокол результатів перевірки витрат.
- •4 Завершення аудиторської перевірки.
- •4.1 Протокол виявлених порушень.
- •4.2 Пропозиції виправлень за виявленими відхиленнями.
- •4.3 Аудиторський висновок.
- •4.4 Аудиторський звіт
Порушення дотримання норм, передбачених п(с)бо 16 “Витрати”, які виявляються аудиторами при дослідженні документів, операцій і записів.
№ п/п |
Питання, що досліджуються |
Можливі порушення |
Пункти П(С)БО, що порушуються |
1
|
Визначення витрат в бухгалтерському обліку |
Витрати відображаються без зв’ку зі зменшенням активу та збільшенням зобов’язань |
П. 5 |
Недостовірне визначення суми витрат. |
П. 6 |
||
Витрати визначаються витратами певного періоду неодночасно з визначенням доходу, для отримання якого вони здійснені |
П.7 |
||
Витрати, які не можливо прямо пов’язати з доходом нового періоду,не відображаються у складі того періоду, в якому вони були здійснені |
П.7 |
||
Визнаються витратами (або) включаються до Звіту пр фінансові результати”:
|
П.9 |
||
2 |
Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) |
Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) включає окрім виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), що була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілені постійні загальновиробничі та понаднормативні виробничі витрати, інші витрати |
П. 11 |
До собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати |
П. 17 |
||
3 |
Виробнича собівартість продукції (робіт, послуг) |
До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються всі загальновиробничі витрати, в тому числі і нерозподілені постійні загальновиробничі витрати |
П. 11 |
До собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) включаються адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати |
П. 17 |
||
4 |
Склад прямих витрат |
Неправильне віднесення витрат до складу прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, інших прямих витрат. Включення до складу прямих витрат таких, що не можуть бути віднесені безпосередньо до конкретного об’єкту витрат |
П.п. 12, 13, 14 |
5 |
Загальновиробничі витрати |
Неправильне віднесення витрат до складу загальновиробничих витрат. Включення до загальновиробничих витрат таких, що не пов’язані з обслуговуванням і управлінням виробництва (цехів, ділянок) |
П. 15 |
До змінних загальновиробничих витрат включаються витрати, що не змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності |
П. 16 |
||
Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об’єкт витрат з використанням не фактичної потужності звітного періоду, а базирозподілу. До постійних загальновиробничих витрат включаються витрати, що не залишаються незмінними при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на укожен об’єкт витрат з використанням бази розподілу, виходячи не з нормальної потужності, а з фактичної, планової, нормативної, тощо. Нерозподілені загальновиробничі витрати включаються до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат більше їх фактичної величини |
П. 16 |
||
6 |
Адміністративні витрати |
Неправильне віднесення витрат до складу адміністративних витрат. Включення адміністративних витрат до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) |
П.п. 17, 21 |
7 |
Витрати на збут |
Неправильне віднесення витрат до складу витрат на збут. Включення витрат на збут до складу виробничої собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) |
П.п. 17, 19 |
8 |
Інші операційні витрати |
Неправильне віднесення витрат до складу інших операційних витрат. |
П. 17 |
9 |
Економічні елементи витрат |
Витрати операційної діяльності не групуються або групуються не за такими елементами: матеріальні затрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, інші операційні витрати |
П. 21 |
Неправильне віднесення витрат до складу елементів витрат |
П.п. 21, 23, 24, 25, 26 |
||
10 |
Фінансові витрати |
Неправильне віднесення витрат до складу фінансових витрат |
П. 27 |
11 |
Втрати від участі в капіталі |
Неправильне віднесення витрат до складу втрат від участі в капіталі |
П. 28 |
12 |
Інші витрати |
Неправильне віднесення витрат до складу інших витрат |
П. 29 |
13 |
Надзвичайні витрати |
Неправильне віднесення витрат до складу надзвичайних витрат. Надзвичайні витрати включаються до фінансової звітності без вирахування суми, на яку зменшується податок на прибуток від діяльності підприємства внаслідок збитків від надзвичайних подій |
|
14 |
Розкриття інформації про витрати у пирмітках до річної фінансової звітності |
Неповне відображення передбаченої стандартом інформації в Примітках до річної фінансової звітності |
П. 32 |
Не розкрито склад та суми витрат відображених у статтях “Інші операційні витрати”, “Інші витрати”. Не наведено склад та суми витрат і доходів за кожною надзвичайною подією. Не розкрито склад та суму витрат, які включені до статтей витрат, звіту про фінансові результати, а відображені безпосередньо в складі власного капіталу (крім вилучення капіталу та розподілу між власниками |
|